|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 96155/CT-TTHT
V/v thuế GTGT đối với phí khen thưởng đại lý bảo
hiểm
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH 9Lives Vina
(Địa chỉ: Phòng C22, Tầng 2, Tòa nhà Indochina Plaza, số 241 Xuân Thủy, P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu Giấy, TP Hà
Nội - MST: 0108784053)
Trả lời công văn số 1811-2019/TCT ngày 18/11/2019 của
Công ty TNHH 9Lives Vina về thuế suất
GTGT của khoản chi hỗ trợ đại lý bảo hiểm, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Điểm h Khoản 1 Điều 19 Thông tư 125/TT-BTC
ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp
bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chi
nhánh doanh nghiệp bảo
hiểm phi nhân thọ nước ngoài quy định về chi phí quản lý đại lý bảo hiểm
“Điều 19. Chi phí của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài
Chi phí của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài là các khoản phải chi, phải trích
phát sinh trong kỳ, bao gồm:
1. Chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
...h) Chi quản lý đại lý bảo hiểm:
- Chi quản lý đại lý bảo hiểm bao gồm chi đào tạo ban đầu và thi cấp chứng chỉ đại lý, chi đào tạo nâng cao kiến thức cho đại lý, chi tuyển dụng đại lý, chi khen thưởng đại lý và chi hỗ trợ đại lý.
- Đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước
ngoài, trong mọi trường hợp, chi khen thưởng đại lý và chi hỗ trợ đại lý không vượt quá 50% hoa
hồng bảo hiểm của các hợp đồng bảo hiểm đã khai thác trong năm tài chính.”
- Căn cứ Thông tư 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm
+ Tại Điểm k Khoản 2 Điều 9 quy định về hóa đơn,
chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ
“Điều 9. Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ
...2. Một số trường hợp thực hiện như sau:
...k) Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, đại lý bảo hiểm nhận tiền hỗ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì doanh nghiệp bảo
hiểm, đại lý bảo hiểm lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuế
TNDN theo quy định. Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện chi hỗ trợ đại lý bảo hiểm theo quy định của pháp luật về hoạt động bảo hiểm.
Khi chi tiền hỗ trợ; căn cứ mục đích hỗ trợ đã được ghi
trong hợp đồng hỗ trợ để lập chứng từ chi tiền. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ
mua vào bằng tiền nhận hỗ
trợ thì không được kê khai, khấu trừ.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế GTGT:
+ Tại Điều 5 quy định về trường hợp kê khai, tính nộp
thuế GTGT như sau:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền
(bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo
quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát
thải và các khoản thu tài chính
khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi
thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải
và các khoản thu tài chính
khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
…
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ
cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến
mại, quảng cáo thì phải kê
khai, nộp thuế theo quy định.
…
Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các
nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về
hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà
phân phối nhận tiền này để thực hiện
dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là
người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và
xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ
(%) trên doanh thu theo quy định.
…
7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
...đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được
hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa
hồng của dịch vụ: bưu chính,
viễn thông, bán vé xổ
số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý
vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp
dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.
…”
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại
Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
Trường hợp Công ty làm đại lý bảo hiểm cho Công ty Bảo hiểm, ngoài khoản phí hoa
hồng đại lý được hưởng theo quy định, Công ty còn nhận được phí khen thưởng đại
lý dựa trên chỉ tiêu doanh thu phí bảo hiểm cho việc phân phối sản phẩm từ Công
ty bảo hiểm thì Công ty phải lập hóa đơn, kê khai nộp thuế GTGT
theo thuế suất 10% đối với khoản hỗ trợ chi phí khen thưởng dựa trên doanh thu
nêu trên nhận được từ Công ty bảo hiểm theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị
Công ty TNHH 9Lives Vina liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để được
hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH 9Lives Vina
được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|