|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 13316/CT-TTHT
V/v: Chính
sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 11 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty CP đầu tư xây dựng
Ricons
Địa chỉ: 236/6
Điện Biên Phủ, P.17, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Mã số thuế: 0303527596
Trả lời văn thư số 246/Ricons-2019 ngày 12/07/2019
của Công ty về chính sách thuế (Cục Thuế nhận ngày 16/08/2019), Cục Thuế TP có
ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) quy
định các trường hợp không phải tính, kê khai nộp thuế GTGT:
“Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường
bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi
đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ
trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường,
tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền
chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ
thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập
hóa đơn và kê khai, tính, nộp
thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá
nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến
mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định...”
Căn cứ Khoản 13 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
quy định thu nhập khác:
“Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác
vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng
phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các
khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy
định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính),
sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh
thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản
phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định
của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính),
sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường
hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu
nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên
không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công
trình trong giai đoạn đầu tư.”
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/5/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư
số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy
định tại Khoản 1 Điều này.
…
Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần
giá trị tổn thất do thiên tai, dịch
bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính
vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả
kháng khác theo quy định của pháp luật.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa
hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng
tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá
nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
…”
Căn cứ công văn 911/BTC-CST ngày 23/01/2018 của Bộ
Tài chính về chi phí được trừ đối với hàng hóa bị mất cắp;
Căn cứ quy định trên:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê các thiết bị thi
công của nhà cung cấp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty;
trong quá trình bảo quản, sử dụng có phát sinh hư hỏng, hao hụt, mất mát thiết
bị do lỗi của Công ty và phải bồi thường bằng tiền cho nhà cung cấp (quy định
cụ thể tại Hợp đồng) thì:
+ Trường hợp các thiết bị thi công bị hư hỏng được
trả lại cho nhà cung cấp thì khoản tiền bồi thường đối với thiệt hại này thuộc
trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, khi nhận tiền nhà cung cấp lập
chứng từ thu (không lập hóa đơn), Công ty lập phiếu chi. Phiếu chi và biên bản
do hai bên lập (tại biên bản có xác định giá trị hàng hóa hư hỏng phải bồi
thường) là căn cứ để Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN.
+ Trường hợp các thiết bị thi công bị mất mát không hoàn trả lại cho nhà cung cấp
thì nhà cung cấp phải lập hóa đơn xuất giao cho Công ty. Khoản chi liên quan
đến thiết bị bị mất, nếu thuộc trường hợp bị mất cắp thì Công ty không được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT.
1572/192.1.2
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|