|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 44292/CT-TTHT
V/v kê khai
và nộp thuế TNCN, GTGT
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 6
năm 2019
|
Kính gửi: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh
Vượng
(Đ/c: 89 Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội - MST: 0100233583)
Trả lời công văn số 243/2019/CV-VPB ngày 31/1/2019 của
Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (sau đây gọi là VPBank) về việc hướng dẫn
chính sách thuế liên quan đến khoản thưởng bán hàng, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
như sau:
- Căn cứ Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định các trường hợp
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường
bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi
đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền chuyển nhượng quyền
phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường,
tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các
khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh
doanh chi tiền, căn cứ mục đích chỉ để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi
thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng
hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhân tiền của tổ chức, cá
nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành khuyến mại,
quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.”
- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 10 Điều 2 về thu nhập từ quà tặng:
“Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá
nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ
phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng
khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong
công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức
kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp
tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp
tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép
thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là
doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền
sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể
cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng
gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền
thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là
bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng
dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải
đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô;
xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền,
kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao. ”
+ Tại Điều 23 về thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế,
quà tặng:
“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng
thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập
tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều này nhân (x) với thuế suất 10%.
2. Thu nhập tính thuế
a) Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân
không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần
trúng thưởng tại Việt Nam.
Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được
xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 15 Thông
tư này... ”
+ Tại Điều 25 về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ
thuế:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi
trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba
(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ
chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến
từng phần.
...i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền
chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm
c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải
khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
…
6. Khai thuế đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng
a) Cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng
khai thuế theo từng lần phát sinh kể cả trường hợp được miễn thuế. ”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Ngân hàng TMCP
Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) ký hợp đồng hợp tác với AIA thực hiện phân phối sản
phẩm bảo hiểm của AIA. AIA thực hiện chi các khoản thưởng cho nhân viên của
VPBank bằng tiền hoặc hiện vật khi bán bảo hiểm của AIA thì:
- Đối với khoản tiền thưởng cho nhân viên của VPBank,
AIA thực hiện chi trả qua VPBank để chi trả cho nhân viên bán hàng của VPBank
theo đúng quy định của pháp luật (các khoản thu này không phải để thực hiện dịch
vụ cho AIA như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo) thì khi nhận khoản tiền
thưởng, VPBank không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 1
Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
- Khi VPBank chi trả khoản tiền thưởng cho nhân viên
bán hàng thay cho AIA thì VPBank có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN 10% mỗi lần
chi trả từ 2 triệu đồng/lần theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Đối với khoản thưởng bằng hiện vật cho nhân viên
bán hàng, nếu các hiện vật này không thuộc trường hợp phải đăng ký quyền sở hữu.
theo quy định thì không phải kê khai, nộp thuế TNCN.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|