|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 99060/CTHN-TTHT
V/v khấu trừ thuế TNCN sau khi chấm
dứt hợp đồng lao động
|
Hà Nội, ngày 13
tháng 11 năm 2020
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Oracle Việt Nam
(Địa chỉ: Phòng 2202, tầng 22, toàn Đông, tòa nhà Lotte Center
Hà Nội, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 0100145979)
Trả lời công văn số 202010.01/ORACLE ngày 30/10/2020 của Công ty TNHH Oracle Việt Nam vướng mắc về
khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản thanh toán khi nghỉ việc, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân,
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định về các
khoản thu nhập chịu thuê từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
... b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp,
trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
...b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất,
trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng
sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp
do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền
tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc
làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật
Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả
mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...e) Các khoản thưởng bằng tiền
hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng
bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định về thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền
lương, tiền công; tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo
hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu
thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu
thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là
thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế
…”
+ Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải
nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
...b.2) Đối với cá nhân cư trú ký
hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm
trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức,
cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
...i)
Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền
công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư
trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại
điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập
trước khi trả cho cá nhân... ”
- Căn Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại tiết d.3 khoản 6 Điều 8 quy định
về khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
“d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán
thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây:
Có số
thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ
khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá
nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng
lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng
thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế
đối với phần thu nhập này; cá nhân được người sử dụng lao
động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự
nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng
lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ
10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua
hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động
không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với
phần thu nhập này.
…”
+ Tại Điều 42 quy định về hiệu lực
thi hành:
“Điều 42. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực
thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty TNHH Oracle Việt Nam chi trả các khoản lợi ích và các khoản thanh toán
khác có tính chất tiền lương, tiền công cho người lao động (ký hợp đồng lao động
với Công ty từ 03 tháng trở lên) sau khi đã chấm dứt hợp
đồng lao động, nếu khoản chi này từ hai triệu
(2.000.000) đồng trở lên thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên
tổng thu nhập trước khi trả cho người lao động (trừ các khoản thu nhập được trừ
khi tính thuế TNCN, thu nhập được miễn thuế TNCN).
Cuối năm, cá nhân phải tổng hợp các
khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công để thực hiện quyết
toán thuế TNCN nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế
TNCN theo quy định.”
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của
Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Oracle Việt Nam được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT 2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|