|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6488/CTHN-TTHT
V/v thời
điểm giảm thuế GTGT theo quy định tại NĐ 15/2022/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 28 tháng 02
năm 2022
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư và
Phát triển Nhà Hà Nội số 52
(Địa
chỉ: Tầng 3 Tòa nhà Le Capitole số 27 phố Thái Thịnh phường Ngã Tư Sở, quận
Đống Đa, thành phố Hà Nội MST: 0101658934)
Ngày 16/02/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số
57/TCKT-CT52 ghi ngày 15/02/2022 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội số 52 (sau đây gọi
tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế GTGT theo Nghị định số 15/2021/NĐ-CP ,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính
Phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của
Quốc Hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát
triển kinh tế - xã hội:
+ Tại Điều 1 quy định giảm thuế giá trị gia tăng:
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng
hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng
khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc
sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế,
sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ
đặc biệt Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ
thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
…
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I II
và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị
gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật
Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia
tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối
với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh
thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất
hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại
khoản 1 Điều này.
…
4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa,
dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập
hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không
được giảm thuế giá trị gia tăng.
5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã
kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa
được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập
biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán
lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ
vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê
khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có)...”
+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực
hiện
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm
2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng
02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
Điều 2 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế thu
nhập doanh nghiệp năm 2022.”
+ Tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số
15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế GTGT:
+ Tại Khoản 5 Điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế
GTGT
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu,
là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng
xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu
được tiền... ”
- Căn cứ Khoản 1, 2, 3 Điều 156 Luật số 80/2015/QH13 ngày
22/6/2015 của Quốc hội ban hành văn bản quy phạm pháp luật quy định về nguyên
tắc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật:
“1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời
điểm bắt đầu có hiệu lực. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành
vi xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trong trường hợp quy
định của văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo
quy định đó.
2. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật có
quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý
cao hơn.
3. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật do
cùng một cơ quan ban hành có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng
quy định của văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà
Nội số 52 tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, phát sinh hoạt
động xây dựng, lắp đặt đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và hoạt động này
không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành
theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng
mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số
15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày
31/12/2022.
Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp
đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối
lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền theo quy định tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính. Đối với giá trị công trình, hạng mục công trình
hay phân công việc đã thực hiện nghiệm thu, bàn giao trước ngày 01/02/2022 thì
không được áp dụng giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
ngày 28/01/2022 của Chính phủ (bao gồm cả trường hợp sang tháng 02/2022 người
nộp thuế mới lập hóa đơn).
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc
đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng
tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm
tra thuế số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà
Nội số 52 được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT9;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|