|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 56767/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế TNCN đối với phụ cấp điện thoại, phụ cấp nhà ở
|
Hà Nội, ngày 19 tháng 7 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Park Corp.
(Vietnam) Ltd Chi nhánh Hà Nội
(Địa chỉ: Tầng
1, Tòa nhà Richy, tổ
44, Phường Yên Hòa, Q. Cầu
Giấy, TP Hà Nội. MST: 900310384-001)
Trả lời công văn số 01/TG-CV/2019 đề ngày 02/7/2019 của
Công ty TNHH Park Corp. (Vietnam) Ltd Chi nhánh Hà Nội (sau đây gọi là "Công ty) hỏi về khấu trừ thuế TNCN đối
với tiền phụ cấp điện thoại và tiền phụ cấp nhà ở, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ
tiền lương, tiền công:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định về thu nhập chịu thuế từ
tiền lương, tiền công
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức
bằng tiền hoặc không bằng
tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền
lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới
mọi hình thức:
...đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí,
điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức
khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
…
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh
doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ
chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức
quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.... ”
+ Tại Điều 7 quy định về căn cứ tính thuế đối với thu
nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và
thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể
như sau:
1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này
trừ (-) các khoản giảm trừ sau:
a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản
1, Điều 9 Thông tư này.
b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.
c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.
2. Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh
doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần
quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:
|
Bậc thuế
|
Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)
|
Phần thu nhập tính thuế/tháng
(triệu đồng)
|
Thuế suất (%)
|
|
|
Đến 60
|
Đến 5
|
5
|
|
|
Trên 60 đến 120
|
Trên 5 đến 10
|
10
|
|
|
Trên 120 đến 216
|
Trên 10 đến 18
|
15
|
|
|
Trên 216 đến 384
|
Trên 18 đến 32
|
20
|
|
|
Trên 384 đến 624
|
Trên 32 đến 52
|
25
|
|
|
Trên 624 đến 960
|
Trên 52 đến 80
|
30
|
|
|
Trên 960
|
Trên 80
|
35
|
3. Cách tính thuế
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh,
từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập, số thuế tính theo từng bậc thu nhập
bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng của bậc
thu nhập đó...”
- Căn cứ khoản 2, Điều 11, Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ
sung về thuế thu nhập cá nhân tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế hướng dẫn:
"2. Sửa đổi, bổ sung tiết đ.1 điểm đ khoản 2 Điều
2
“đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không
bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao
động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu
công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn
có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc
biệt khó khăn cung cấp miễn phí
cho người lao động.
Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập
chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa
diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo
(nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng
lao động trả hộ tính vào thu
nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu
thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả
thu nhập.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về các
khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp
được trừ mọi khoản chi
nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt....
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc
một trong các trường hợp sau:
...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo
hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và
mức được hưởng tại một trong các hồ
sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài
chính của Công ty,
Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
...- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động chứng từ theo quy định thì
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp.
...2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ
Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi
công tác nếu có đầy
đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi
khoản tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty trả phụ
cấp tiền thuê nhà hoặc tiền nhà ở, điện thoại cho người lao động; ghi cụ thể Điều
kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động;
Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế
tài chính của Công ty; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám
đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty thì:
- Về khoản
phụ cấp tiền thuê nhà, tiền nhà ở: Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ
kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do Công ty trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế của
người lao động theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát
sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.
Khoản phụ cấp tiền thuê nhà, tiền nhà ở này được tính vào thu nhập chịu thuế từ
tiền lương, tiền công và được tính theo quy định tại Điều 7 Thông tư số
111/2013/TT-BTC .
- Về khoản
phụ cấp tiền điện thoại:
Trường hợp Công ty chi tiền điện thoại cho người lao
động trong mức khoán chi quy định thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân là
thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp Công ty chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định
thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế
TNCN.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Park Corp.
(Vietnam) Ltd Chi nhánh Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT2;
- Lưu: VT, TTHT(2). ( 5;3)
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|