|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 54476/CT-TTHT
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 08 năm 2018
|
Kính gửi: Văn phòng đại diện Công ty
CP KFZ tại TP Hà Nội
(Địa chỉ: P
1201 số 360 Kim Mã, Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội
MST:
0108114690)
Trả lời công văn số 01/CV/KFZ ghi ngày 23/6/2018 của
Văn phòng đại diện Công ty CP KFZ tại TP Hà Nội về vướng mắc chính sách thuế
thu nhập cá nhân, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Hiệp định giữa Chính phủ Nhật Bản và Chính
phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối
với các loại thuế đánh vào thu nhập.
- Căn cứ Khoản 4 Điều 1 Luật số 21/2012/QH12 ngày
20/11/2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế:
“10. Trường hợp người nộp thuế là tổ chức kinh doanh
tại địa bàn có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải thực hiện kê
khai, nộp thuế, giao dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử
theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.”
- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư
số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về người nộp thuế:
“...Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp
thuế như sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh trong và ngoài lãnh thổ
Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về
tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế
đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập
cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên
có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp
đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận
lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh
thuế trùng giữa hai quốc gia
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập...”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính:
+ Tại Khoản 1 Điều 1 quy định về cá nhân cư trú và
không cư trú.
+ Tại Khoản 1 Điều 18 quy định căn cứ tính thuế đối với
thu nhập từ tiền lương,
tiền công của cá nhân không cư trú:
“Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
...2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của
cá nhân không cư trú được xác định
như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá
nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này.
Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ
tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc
đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam
thực hiện theo công thức sau:
...b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài
hiện diện tại Việt Nam:
|
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt
Nam
|
=
|
Số ngày có mặt ở Việt Nam
|
x
|
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
toàn cầu (trước thuế)
|
+
|
Thu nhập chịu thuế khác (trước
thuế) phát sinh tại Việt Nam
|
|
365
|
Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại điểm a, b nêu trên là các khoản lợi ích khác
bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ
cho người lao động.”
- Căn cứ Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân:
“1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá
nhân
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ
chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
thì không phải khai thuế.
…
13. Trường hợp cá nhân nước ngoài có thu nhập chịu thuế thuộc diện được
miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định
tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các nước, vùng lãnh thổ khác thì thực hiện các thủ tục sau:
…
d) Đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền
công, thu nhập từ kinh doanh hoặc thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phát sinh
tại Việt Nam do tổ chức, cá nhân trả thu nhập ở nước ngoài chi trả (bao gồm cả trường hợp cá nhân
không cư trú hướng dẫn tại khoản 6 và khoản 8 Điều này):
Vào ngày nộp hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu
tiên, cá nhân là đối tượng cư trú nước ngoài trực
tiếp hoặc ủy quyền cho một đối tượng khác tại Việt Nam nộp cho Cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân làm
việc, kinh doanh hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định. Hồ sơ gồm:
- Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định mẫu 01/HTQT ban
hành kèm theo Thông tư này;
- Bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng thực) Giấy chứng
nhận cư trú của nước cư trú do Cơ quan thuế cấp ngay trước năm thông báo thuộc
diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định đã được hợp pháp hóa lãnh sự;
- Bản chụp Hợp đồng lao động hoặc bản chụp giấy tờ pháp
lý chứng minh nguồn gốc của khoản thu
nhập hoặc quyền được nhận thừa kế, quà tặng
(đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng) hoặc bản chụp
hợp đồng kinh tế ký kết với các tổ chức cá nhân
Việt Nam (đối với thu nhập từ kinh doanh) và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp
đó;
- Bản chụp hộ chiếu sử dụng cho việc xuất nhập cảnh tại Việt Nam và cá nhân
ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó;
- Bản chụp đăng ký kinh doanh và/hoặc giấy phép hành nghề, giấy chứng
nhận đăng ký thuế do nước cư trú cấp đối với cá
nhân có thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập (thu nhập của thầy thuốc, luật
sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ, kế toán viên) có xác nhận của người nộp thuế;
- Giấy ủy quyền trong trường hợp người nộp thuế ủy
quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định...”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm
khai quyết toán thuế thu
nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền
không phân biệt có phát
sinh khấu trừ thuế hay không
phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập
thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng
dẫn đơn vị như sau:
Trường hợp Văn phòng đại diện Công ty CP KFZ tại TP
Hà Nội chỉ thực hiện hoạt động xúc tiến thương mại, giao dịch, không có hoạt động
kinh doanh thì việc kê khai, nộp thuế của đơn vị như sau:
- Kê khai thuế TNCN: Trường hợp trong tháng hoặc quý
tổ chức trả thu nhập không phát sinh
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.
- Quyết toán thuế TNCN: Văn phòng đại diện có trách
nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân
thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay
không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp Văn phòng đại diện không phát sinh trả
thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp Công ty CP KFZ tại Nhật Bản cử Ông Hàn Phi
(là cá nhân cư trú tại Nhật Bản) sang Việt Nam làm Trưởng Văn phòng đại diện
Công ty CP KFZ tại TP Hà Nội thì thu nhập từ tiền lương, tiền công do Công ty
CP KFZ tại Nhật Bản chi trả cho ông Hàn Phi tương ứng với thời gian thực hiện
phần công việc cho Văn phòng đại diện tại Việt Nam là thu nhập chịu thuế tại Việt
Nam.
Việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh tại
Việt Nam của cá nhân không cư trú thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư
số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp ông Hàn Phi là cá nhân nước ngoài có thu
nhập chịu thuế TNCN thuộc diện được miễn, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh
đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Nhật Bản thì thực hiện các thủ tục theo quy
định tại Khoản 13 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ
Tài chính nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện Công
ty CP KFZ tại TP Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TNCN;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|