|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc
lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
|
Số: 66768/CT-TTHT
V/v kê khai
thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài
|
Hà Nội, ngày 17 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Sanko
Development Hà Nội
(Đ/c: Phòng
1214, Tầng 12, tòa nhà HL, Ngõ 82 Duy Tân, P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội -
MST: 0107961655)
Trả lời công văn số 06/2019-CV đề ngày 25/06/2020 của
Công ty TNHH Sanko Development Hà Nội (sau đây gọi tắt là "Công ty")
hỏi về kê khai, nộp thuế nhà thầu từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước
ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết d khoản 8 Điều 4 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định về đối tượng
không chịu thuế GTGT:
“8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng
khoán sau đây:
…
d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần
hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành
lập hay không thành
lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và
các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định
của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh
nghiệp khác để sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa
toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật ”
- Căn cứ điểm c Khoản 2 Điều 14 Thông tư
78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị Định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
2. Căn cứ tính thuế:
…
c) Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư,
Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực
hiện kê khai, nộp thuế như sau:
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm
xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài sẽ thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước
ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp
thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có
trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập, doanh nghiệp phải nộp từ hoạt
động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.
Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định
tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.”
- Căn cứ khoản 2, tiết b khoản 7 Điều 16 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc về việc sửa đổi, bổ sung một
số điều tại các Nghị định quy định về thuế:
“Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC
như sau
“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng
lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có
quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt động.
…
- Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát
sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập
tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động
theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn.
…
7. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn
…
b) Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là
nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật
Doanh nghiệp có thì khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh.
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm
xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước
ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp
thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có
trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt
động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.
Thời hạn nộp, hồ sơ khai thuế là ngày thứ 10 (mười) kể
từ ngày cơ quan có thẩm quyền chuẩn y việc chuyển nhượng vốn, hoặc ngày thứ 10
(mười) kể từ ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn tại hợp đồng chuyển nhượng
vốn đối với trường hợp không phải chuẩn y việc chuyển nhượng vốn.
Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp về chuyển nhượng
vốn (theo Mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC);
- Bản chụp hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng
chuyển nhượng bằng tiếng nước ngoài phải dịch ra tiếng Việt các nội dung chủ yếu:
Bên chuyển nhượng; bên nhận chuyển nhượng; thời gian chuyển nhượng; nội dung
chuyển nhượng; quyền và nghĩa vụ của từng bên; giá trị của hợp đồng; thời hạn,
phương thức, đồng tiền thanh toán.
- Bản chụp quyết định chuẩn y việc chuyển nhượng vốn
của cơ quan có thẩm quyền (nếu có);
- Bản chụp chứng nhận vốn góp;
- Chứng từ gốc của các khoản chi phí.
Trường hợp cần bổ sung hồ sơ; cơ quan thuế phải thông
báo cho tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn trong ngày nhận hồ sơ đối với
trường hợp trực tiếp hận hồ sơ; trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày
tiếp nhận hồ sơ đối với trường hợp nhận qua đường bưu chính hoặc thông qua giao
dịch điện tử.
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: tại cơ quan thuế nơi
doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài chuyển nhượng vốn đăng ký nộp thuế.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần
Sanko Press là nhà thầu nước ngoài có hoạt động chuyển nhượng toàn bộ phần vốn
góp tại Công ty TNHH Sanko Development Hà Nội cho ông Tomishige Shuzo là cá
nhân nước ngoài có quốc tịch Nhật Bản thì:
- Về thuế GTGT: Hoạt động chuyển nhượng vốn thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại tiết d khoản 8 Điều 4 Thông tư số
219/2013/TT-BTC nêu trên.
- Về thuế TNDN: Việc kê khai thuế TNDN đối với hoạt động
chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài được thực hiện theo hướng dẫn tại tiết
c khoản 2 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và khoản 2, tiết b khoản 7 Điều 16
Thông tư số 151/2014/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị
Công ty cung cấp hồ sơ cụ thể, liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để
được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Sanko
Development Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|