|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-----------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 64918/CT-TTHT
V/v CS thuế
đ/v hàng hóa tài trợ thành phố
|
Hà Nội, ngày 13 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Phát triển THT
Đ/c: Khu Trung tâm Đô thị Tây Hồ Tây, P. Xuân Tảo, Q. Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội; MST: 0101864535
Trả lời công văn số THT-20-221 ngày 15/6/2020 của
Công ty TNHH Phát triển THT (sau đây gọi là Công ty) về chính sách thuế đối với
hàng hóa tài trợ thành phố, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này,
doanh nghiệp được trừ mọi
khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
…
2.26. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy
định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách không
theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước
dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt
khó khăn.
…
Các quy định về nghiên cứu khoa học và thủ tục, hồ sơ
tài trợ cho nghiên cứu khoa học thực hiện theo quy định tại Luật khoa học và
công nghệ và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn có liên quan.
…
2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản
chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình
nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu
khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương
trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó
khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25,
2.26, Khoản 2 Điều này)....”
- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ
sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi
hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
+ Tại Khoản 7a Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1
Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5
Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“...b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch
vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để
cho, biếu, tặng, trao đổi,
trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”
+ Tại Khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục
4 như sau:
“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
...Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả
thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán
hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật
Thuế giá trị gia tăng quy định giá tính thuế:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua
ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay
lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại
thời điểm phát sinh các hoạt động này...”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn
về nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động tài trợ thiết
bị cảm biến tại 24 trạm quan trắc cho UBND TP Hà Nội (đơn vị tiếp nhận là Chi cục Bảo vệ Môi
trường - Sở Tài nguyên Môi trường) thì:
(1) Về hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT:
Công ty phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn
bán hàng), trên hóa đơn
ghi đầy đủ các
chỉ tiêu và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ khi
bàn giao thiết bị cảm biến cho Chi cục Bảo vệ Môi trường - Sở Tài nguyên Môi
trường.
(2) Về thuế TNDN:
Trường hợp khoản chi nêu trên là chi tài trợ nghiên cứu
khoa học theo đúng quy định về nghiên cứu khoa học và thủ tục, hồ sơ tài trợ
cho nghiên cứu khoa học thực hiện theo quy định tại Luật khoa học và công nghệ
và các văn bản quy phạm pháp luật hướng
dẫn có liên quan thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; Trường hợp khoản chi nêu trên là chi ủng hộ địa
phương, Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình hoạt động thực tế, đối
chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để
thực hiện theo đúng quy định. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ
đến cơ quan chuyên ngành để được hướng dẫn.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty liên hệ phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Phát triển
THT được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|