|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ
NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 40682/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 06 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty cổ phần Viscostone
(Đ/c: Khu
Công nghệ cao Hòa Lạc, Xã Thạch Hòa, Huyện Thạch Thất; TP Hà Nội
MST:
0500469512)
Trả lời công văn số 43/VCS ngày 20/05/2017 của Công
ty cổ phần Viscostone (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của
các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Tại Khoản 4 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6
Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông
tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“6. Về đầu tư mở rộng
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang
hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản
xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả
khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa
bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung
ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu
đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại
(bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian
miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại
(không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế
áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở
rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo
quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa
bàn với dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một
trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn
thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng
thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện
tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn
theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu
từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu
từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu
tư ban đầu.
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở
rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường
hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở
rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa
nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh
trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được
tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu
nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu
tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được
tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 11 sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều
19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về thuế suất ưu đãi trong đó có quy định
về ưu đãi đối với dự án đầu tư mới tại Khu công nghệ cao.
+ Tại Điều 12 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều
20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“1. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Điều 20 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín
năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định
tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản
1 Điều 11 Thông tư này)”.
2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được
tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu
tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu
thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì
thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát
sinh doanh thu.”
+ Tại Điểm 2a Khoản 1 Điều 13 quy định như sau:
“Điều 13. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23; Sửa đổi,
bổ sung Khoản 3 Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
1. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“2a. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan có
thẩm quyền cấp phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn năm 2009 -
năm 2013, tính đến kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế (lĩnh vực
ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công
nghệ cao) theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các
văn bản hướng dẫn thi hành thì được hưởng ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng
theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng
dẫn thi hành cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
…”
- Căn cứ Điều 5 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày
12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn
Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế
tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư
về thuế quy định như sau:
“Điều 5. Bổ sung điểm a1 vào sau điểm a Khoản 6 Điều 18
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn
thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 4
Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) như sau:
a1) Đối với giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013, doanh nghiệp
trong quá trình sản xuất, kinh doanh mà sử dụng quỹ khấu hao cơ bản tài sản cố
định của doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư; sử dụng vốn trong
phạm vi vốn đầu tư đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để đầu
tư bổ sung máy móc thiết bị thường xuyên và không tăng công suất sản xuất kinh
doanh theo đề án kinh doanh đã đăng ký hoặc được phê duyệt thì không phải đầu
tư mở rộng”.
- Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định
về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN như sau:
“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế
suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập
tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải
kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được
miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện
thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các
điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ
quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.”
Căn cứ trình bày tại công văn hỏi và hồ sơ đơn vị
cung cấp:
- Theo hồ sơ đơn vị cung cấp:
+ Giấy chứng nhận đầu tư số 03/QĐ-CNĐT-BQL do Ban quản lý các Khu công nghiệp
tỉnh Hà Tây cấp ngày 21/6/2005 cho chủ đầu tư Nhà máy Đá ốp lát cao cấp
Vinaconex để thành lập “Dự án khả thi mở rộng Nhà máy Đá ốp lát cao cấp Vinaconex” với mục tiêu sản xuất “Sản
xuất đá ốp lát cao cấp” (Khoản 3 Điều 1 Giấy chứng nhận đầu tư).
+ Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh số 01221000018 thay đổi lần thứ nhất
ngày 01/02/2010 do Ban Quản lý Khu công nghệ cao Hòa Lạc cấp cho Công ty Cổ phần
đá ốp lát cao cấp Vinaconex, trong đó có điều chỉnh một số nội dung được ghi
trong Giấy chứng nhận đầu tư số 03/QĐ-CNĐT-BQL:
“ ...mục tiêu sản xuất: Mở rộng quy mô sản xuất, nâng
cao năng lực sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm với thiết bị tiên tiến, hiện
đại, tự động hóa cao để sản xuất vật liệu mới (vật liệu compozit), sản xuất vật
liệu ốp lát cao cấp thân thiện với môi trường, an toàn tuyệt đối cho người sử dụng
...Địa điểm thực hiện dự án: Khu Công nghiệp công nghệ
cao - Khu công nghệ cao Hòa Lạc
...Tổng vốn đầu tư 934.699.867.663 đồng...”
- Theo trình bày tại công văn hỏi của đơn vị: Năm
2005, Công ty thành lập dự án đầu tư trong Khu công nghiệp (nay là Khu Công nghệ
cao Hòa Lạc) - Nhà máy số 1. Năm 2010, Công ty có đầu tư mở rộng sản xuất (hình
thành nhà máy số 2). Năm 2012, Nhà máy số 2 đi vào hoạt động và có doanh thu, từ
năm 2014 mới bắt đầu phát sinh thu nhập chịu thuế. Nguyên giá tài sản cố định của
Nhà máy sản xuất số 2 đáp ứng điều kiện theo Khoản 4 Điều 10 Thông tư
96/2015HT-BTC.
Căn cứ các quy định trên và hồ sơ đơn vị cung cấp,
trường hợp năm 2005, Công ty được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu để thành lập
dự án Dự án khả thi mở rộng Nhà máy Đá ốp lát cao cấp Vinaconex” với mục tiêu sản xuất “Sản xuất đá ốp
lát cao cấp”; đến ngày 01/02/2010, Công ty được Ban quản lý các khu công nghệ
cao Hòa Lạc cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 01221000018 thay đổi lần thứ nhất Giấy
chứng nhận đầu tư số 03/QĐ-CNĐT-BQL, theo đó, tổng vốn đầu tư của dự án tăng từ
199.208.602.113 đồng lên 934.699.867.663 đồng; dự án mở rộng quy mô sản xuất,
nâng cao năng lực sản xuất, tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh
doanh đã đăng ký hoặc được phê duyệt thì Công ty đã thực hiện dự án đầu tư mở rộng.
Trường hợp dự án đầu tư mở rộng của công ty đáp ứng một
trong 3 tiêu chí quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên
thì Công ty được lựa
chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN
theo dự án đang hoạt động (bao gồm mức thuế suất thời gian
miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại bằng với thời gian miễn thuế, giảm
thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn cho thời gian còn lại kể
từ kỳ tính thuế năm 2015.
Nếu dự án đầu tư mở rộng của Công ty đáp ứng các điều
kiện được hưởng ưu đãi và Công ty lựa chọn áp dụng ưu đãi về thời gian miễn thuế,
giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại bằng với thời
gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn
thì thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại được áp dụng ưu đãi như sau:
Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo cho thời
gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015 (miễn thuế năm 2015, 2016, 2017; giảm
50% số thuế phải nộp trong 9 năm từ năm 2018 đến hết năm 2026.)
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu
đãi thuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần
Viscostone được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT 6;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|