|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10083/BTC-TCT
V/v ưu
đãi thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 28 tháng 8 năm 2019
|
Kính
gửi: Hiệp hội Thương mại và Công nghiệp Hàn Quốc
Bộ Tài chính nhận được công văn số
820/PC-VPCP ngày 21/6/2019 của Văn phòng Chính phủ đề nghị trả lời công văn số
1902/HHTMHQ ngày 3/4/2019 của Hiệp hội Thương mại và Công nghiệp Hàn Quốc
(KOCHAM) kiến nghị Thủ tướng Chính phủ về chính sách ưu đãi đầu tư đối với
ngành công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Căn cứ pháp lý
- Tại Khoản 5 và Khoản
9 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 quy định:
“5. Bổ
sung điểm đ và điểm e vào khoản 1 Điều 13 như sau:
đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực
hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh
mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển
đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho
công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho
sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy;
điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế
tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01
năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm
công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển quy định tại điểm này.
…
9. Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 2 Luật số 32/2013/QH13 như
sau:
“3. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế
thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp giấy chứng nhận đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Trường hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi mà doanh nghiệp đáp
ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật
mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp
luật tại thời điểm cấp phép hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian
còn lại.”
- Tại khoản 20 Điều 1
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ (sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 20 của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013) quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy
định:
“2. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp giấy chứng nhận đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa
chọn hưởng ưu đãi về
thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm được phép đầu tư hoặc
theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ
sung cho thời gian còn lại kể
từ khi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi
hành.
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà
tính đến hết kỳ tính
thuế năm 2013 còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp,
kể cả trường hợp dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu
tư, Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đối với dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng và không
thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) nhưng
chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế
thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được
hưởng ưu đãi cho thời gian còn lợi theo quy định của
các văn bản quy phạm pháp luật đó. Trường hợp dang
hưởng ưu đãi theo đầu tư mở rộng thì tiếp tục hưởng
ưu đãi theo đầu tư mở rộng; trường hợp đang hưởng
ưu đãi theo đầu tư mới thì tiếp tục hưởng ưu đãi theo đầu tư mới; trường hợp mức
ưu đãi tại Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng (kể cả trường hợp thuộc
diện nhưng chưa được hưởng) thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại.
b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở
rộng đã được cơ quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn
2009 - 2013, tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 thì được hưởng ưu đãi thuế đối với đầu tư
mở rộng theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế
năm 2015.
c) Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu
tư vào khu công nghiệp trong giai đoạn 2009 - 2013 thì được hưởng ưu đãi thuế
theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
d) Doanh nghiệp có dự án đầu tư
vào địa bàn mà trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 chưa
thuộc địa bàn ưu đãi thuế (khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao và các địa bàn ưu đãi khác) nay thuộc địa bàn ưu
đãi thuế quy định tại Nghị định này thì được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian
còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
đ) Doanh nghiệp có dự án đầu tư
vào địa bàn được chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế sau ngày 01 tháng 01 năm 2015 thì được hưởng ưu đãi thuế
cho thời gian còn lại kể từ khi chuyển đổi”.
- Tại khoản 11 Điều 1
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ (bổ sung Điểm g
vào Khoản 1 Điều 15 của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013) quy định:
“g) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc
Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát
triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
- Sản phẩm công nghiệp hỗ
trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công
nghệ cao;
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho
sản xuất sản phẩm các ngành: Dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính
đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản
xuất được hoặc sản xuất
được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển được ưu đãi thuế quy định
tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ.”
- Tại Điều 4 Thông tư
số 21/2016/TT-BTC ngày 05/02/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về ưu đãi thuế
TNDN theo quy định tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của Chính phủ
về phát triển công nghiệp hỗ trợ như sau:
“Điều 4. Ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ từ ngày 01 tháng 01 năm
2015 đáp ứng các điều kiện quy định tại Luật số
71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi
hành và được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy xác
nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ (gọi tắt là Giấy xác nhận ưu đãi).
Trình tự, thủ tục xác nhận ưu đãi
và hậu kiểm ưu đãi đối với dự án sản xuất sản phẩm
công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển
thực hiện theo quy định tại Thông tư số
55/2015/TT-BCT ngày 30/12/2015 của Bộ Công thương.
Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản
phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển là cơ sở để áp dụng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp, về mức ưu đãi, thời điểm bắt đầu áp dụng
ưu đãi, việc chuyển tiếp ưu đãi thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế
thu nhập doanh nghiệp... ”
2. Ý kiến của Bộ Tài chính
Theo quy định tại Luật số
71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP nêu trên, những doanh nghiệp đang được
hưởng ưu đãi thuế TNDN (kể cả trường hợp thuộc diện hưởng ưu đãi nhưng chưa được
hưởng ưu đãi) theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp
phép, nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới thì được
lựa chọn hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật tại thời
điểm cấp phép hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời
gian còn lại.
Tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP quy định 4 trường hợp thuộc đối tượng chuyển tiếp ưu đãi thuế
TNDN (dự án đang được hưởng ưu đãi, đầu tư mở rộng giai đoạn năm 2009- năm
2013, đầu tư vào khu công nghiệp giai đoạn năm 2009- năm 2013, đầu tư vào địa
bàn ưu đãi theo pháp luật mới), không có quy định về việc
chuyển tiếp ưu đãi đối với các doanh nghiệp công nghiệp hỗ trợ.
Liên quan đến xác định ưu đãi đầu tư đối với dự án công nghiệp hỗ trợ thành lập trước năm 2015, Bộ Công thương đã có công văn số 169/CN-CNHT ngày
20/4/2018 trả lời Công ty TNHH Glonics Việt Nam, trong đó
có nêu: “... Dự án đã đi vào hoạt động sản xuất,
kinh doanh, vận hành chính thức từ tháng 6 năm 2014. Đối chiếu với các quy định nêu trên, dự án sản
xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ của Công ty TNHH Glonics Việt Nam không phải là dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi quy định tại Điều 11 Nghị định số
111/2015/NĐ-CP và do đó chưa đủ cơ sở xem xét,
xác nhận hưởng các chính sách ưu đãi theo quy định
tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP”.
Như vậy, dự án sản xuất sản phẩm công
nghiệp hỗ trợ được cấp phép và hoạt động trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 thì
không thuộc đối tượng chuyển tiếp hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ quy định tại Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Bộ Tài chính
thông báo để Hiệp hội Thương mại và Công nghiệp Hàn Quốc được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Bộ trưởng Đinh Tiến Dũng (để b/c);
- Thứ trưởng Trần Xuân Hà (để b/c);
- Văn phòng Chính phủ (để b/c);
- Bộ Công thương;
- Bộ Kế hoạch và Đầu tư;
- Vụ CST, PC-BTC;
- Lưu VT, TCT (VT, PC, CS (3b)).
|
TL. BỘ TRƯỞNG
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Cao Anh Tuấn
|