|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 81596/CT-TTHT
V/v xử lý đối
với hóa đơn đã lập, đã kê khai.
|
Hà
Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ quốc
gia ADG
Địa chỉ: Số 42+44 Ngụy Như Kon
Tum, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, TP
Hà Nội; MST: 0104380966
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 27092019 đề ngày 27/09/2019 của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công
nghệ quốc gia ADG hỏi về xử lý đối với hóa đơn đã lập, đã
kê khai. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 5, Điều 10, Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ
khai thuế:
“Điều 10. Quy định chung về khai
thuế, tính thuế
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai
thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai
thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán
thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai
thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế
năm thì chỉ khai bổ
sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp
cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không
phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước
khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết
định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung,
điều chỉnh:
…
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
c.1)
Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu
trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản
giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
…”
- Căn cứ Khoản 2, Điều 9, Thông tư số
32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát
hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 9 quy định về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:
“Điều 9. Xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập
1. Trường hợp hóa đơn điện
tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng
hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa
kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy
khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người
mua. Việc hủy hóa đơn
điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên
tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc
tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Người
bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định
tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn
điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng
năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi
cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát
hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký
điện tử của cả hai bên
ghi rõ sai sót, đồng thời người
bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện
tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng,
tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật
về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều
chỉnh không được ghi số âm (-).”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy
định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã
lập
…
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có
thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế
suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị
gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào
hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán,
thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). ”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công
ty đã lập hóa đơn điện tử số 0002930 và gửi cho Công ty
TNHH hệ thống thông tin FPT, Công ty đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Người
bán và người mua đã kê khai hóa đơn trên vào tờ khai thuế
GTGT tháng 7/2019, sau đó phát hiện có sai sót về tên hàng hóa, dịch vụ thì
không thuộc trường hợp hủy hóa đơn điện
tử và lập hóa đơn thay thế quy định tại Khoản 1, Điều 9, Thông tư số
32/2011/TT-BTC .
Công ty thực hiện lập văn bản thỏa
thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng
thời lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Khoản 2, Điều 9,
Thông tư số 32/2011/TT-BTC .
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho
cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định
xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế
được khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng
mắc đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh kiểm tra thuế số
1) để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ quốc gia ADG được biết và hướng dẫn người
nộp thuế thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|