|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 34268/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận quà tặng
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 9 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH Sun Asterisk
Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng
13, Keangnam Ha Noi Landmark Tower, khu E6, khu ĐTM Cầu Giấy, P. Mễ Trì, Q. Nam Từ Liêm, Hà Nội; MST:
0106045931)
Ngày 25/08/2021, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 74/2021/CV-SAHN ngày 16/08/2021 của Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam
(gọi tắt là Công ty) hỏi về vướng mắc về chính sách thuế TNCN đối với khoản thu
nhập từ quà tặng bằng hiện vật cho nhân viên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng, dưới
mọi hình thức
…
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức
khỏe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ
tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập
chịu thuế.
…”
+ Tại khoản 10 Điều 2 quy định:
“10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá
nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ
phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu,
chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân
trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở
kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp
tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn
trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc
toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá
nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền
sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả
nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn
liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình
thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập
khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ
quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với
cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy,
xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay;
súng săn, súng thể thao.”
- Căn cứ khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013, không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
“5. Bổ sung tiết g.10 điểm g khoản 2 Điều 2
g.10) Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả
thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định
chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản
hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp.
…”
Căn cứ những quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
1. Trường hợp Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam dùng
quà tặng bằng hiện vật cho cán bộ nhân viên không thuộc các khoản thu nhập từ
nhận quà tặng quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính thì
không phải kê khai, nộp thuế TNCN đối với quà tặng này.
2. Trường hợp Công ty tặng phiếu quà tặng mua hàng
(Voucher) cho nhân viên thì:
+ Nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng
hoặc chi bằng tiền mặt cho cá nhân thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
+ Nếu nội
dung chi trả không ghi đích danh cá nhân được thụ hưởng mà chi chung cho tập thể
cán bộ nhân viên thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Trong quá trình thực hiện chính sách, trường hợp còn
vướng mắc Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội
được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVĐTPC;
- Website CTHN;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|