|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 33231/CTHN-TTHT
V/v chính
sách ưu đãi thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 8 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH Kim Khí Dong
Shin Việt Nam
(Địa chỉ: Lô
43, Khu công nghiệp Quang Minh, Thị trấn Quang Minh, huyện Mê Linh, TP Hà Nội; MST: 0106373805)
Trả lời công văn số 02/2021/DS-CTHN đề ngày
30/06/2021 của Công ty TNHH Kim Khí Dong Shin Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công
ty) hỏi về chính sách ưu đãi thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 5 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp:
“5. Doanh nghiệp
có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy
mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một
trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế
theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế,
giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian
miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại
Khoản này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư
mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải
đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án
đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án
đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy
định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực
hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó
khăn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm
đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;
- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20%
so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư
nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực,
địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong
ba tiêu chí quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang
hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
…”
- Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định
quy định về thuế, quy định:
“Điều
1. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
...6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp
trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định
tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự
án đầu tư mới tại khu công
nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi
quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị
loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao
gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và
các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01
tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và
địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp
căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị
loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính
phủ quy định về phân loại đô
thị.”.
- Căn cứ Điểm a Khoản 3 Điều 15 Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về thuế suất ưu đãi:
“3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối
với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu
tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
...Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b
Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.”
- Căn cứ Khoản 20 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định
về thuế:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung
một số điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01
tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về
thuế như sau:
...20. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 20 như sau:
“2. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập
doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp giấy chứng nhận đầu tư theo quy định
của pháp luật về đầu tư. Trường hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có
thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp
luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu
đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của
pháp luật tại thời điểm được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới
được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại kể từ khi pháp luật thuế
thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành.
...c) Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư vào khu
công nghiệp trong giai đoạn 2009 - 2013 thì được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật
số 32/2013/QH13 cho thời gian còn lại kể từ kỳ
tính thuế năm 2015.
...e) Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015 trường hợp doanh nghiệp có
dự án đầu tư đang được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này thì kể từ
01 tháng 01 năm 2016 được chuyển sang áp dụng thuế suất 17% cho thời gian còn lại.”
- Căn cứ Khoản 1, Khoản 3 Điều 4 Thông tư số
83/2016/TT-BTC ngày 17/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu
tư theo quy định của Luật đầu tư và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu
tư, quy định:
“Điều 4. Hướng
dẫn thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Dự án đầu tư mới đáp ứng Điều kiện về lĩnh
vực ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật sửa
đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Luật sửa đổi, bổ
sung một số Điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 (sau đây gọi là Luật thuế
TNDN) hoặc tại địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại phụ lục II ban hành kèm theo
Nghị định số 118/2015/NĐ-CP (trừ địa bàn nêu tại Khoản 55 phụ lục II
được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 2, Khoản 3, Khoản 4 Điều này) thì được
hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức tương ứng áp dụng đối với lĩnh vực hoặc địa bàn
quy định của Luật thuế TNDN.
... 3. Dự án đầu tư mới
tại địa bàn khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có Điều kiện
- kinh tế xã hội thuận lợi theo quy định tại Khoản 3 Điều
16 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ) mà
không thuộc các dự án đầu tư nêu tại Khoản 1, Khoản 2 Điều này thì được hưởng
ưu đãi thuế theo mức áp dụng cho dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp theo quy
định của pháp luật thuế TNDN.”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện
áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với
doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu
doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải
tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ
hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
…”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế
suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế
để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
…”
Căn cứ
các quy định trên:
1. Về xác định
tiêu chí đối với dự án đầu tư mở rộng, đề nghị doanh nghiệp thực hiện theo quy
định tại Khoản 5 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính
phủ.
2. Về thủ tục
thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp tự xác định các điều
kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ
được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ
quan thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính.
3. Về chính
sách ưu đãi thuế TNDN đối với trường hợp Công ty được cấp giấy chứng nhận đầu
tư lần đầu số 012043000502 ngày 08/11/2013 tại Khu công nghiệp Quang Minh, huyện
Mê Linh, TP Hà Nội, Cục Thuế TP Hà Nội đã có Công văn số 25770/CT-TTHT ngày
28/04/2017 trả lời đơn vị.
Dự án đầu tư tại Khu công nghiệp Quang Minh, Thị trấn Quang Minh, huyện Mê Linh, TP Hà Nội không thuộc trường hợp hưởng
ưu đãi thuế về thuế suất thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội khó khăn tại Điểm a Khoản 3 Điều 15 Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị
và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng
quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kim Khí
Dong Shin Việt Nam biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Đ/c Cục trưởng (để b/c);
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|