|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 75579/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế đối với hoạt động môi giới bất động sản
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 10
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Phát triển Nội
Bài
(Địa chỉ: Khu công nghiệp Nội Bài, xã Quang Tiến, huyện Sóc Sơn, TP.Hà Nội)
MST: 0100113991
Trả lời công văn số 197/NBD/2019 ngày 16/8/2019 của
Công ty TNHH Phát triển Nội Bài (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách
thuế đối với hoạt động thuê dịch vụ môi giới bất động sản, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Kinh doanh bất động sản số 66/2014/QH13
ngày 25/11/2014 của Quốc hội
+ Tại Điều 3 giải thích một số từ ngữ:
“2. Môi giới bất động sản là việc làm trung gian cho
các bên trong mua bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất
động sản”.
+ Tại Điều 60 quy định phạm vi kinh doanh dịch vụ bất
động sản của tổ chức, cá nhân trong nước, người Việt Nam định cư ở nước ngoài,
tổ chức, cá nhân nước ngoài
“Tổ chức, cá nhân trong nước, người Việt Nam định cư ở
nước ngoài, tổ chức, cá nhân nước ngoài có quyền kinh doanh các dịch vụ môi
giới bất động sản, sàn giao dịch bất động sản, tư vấn bất động sản, quản lý bất
động sản theo quy định của Luật này.”
+ Tại Điều 62 quy định điều kiện của tổ chức, cá nhân
kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản:
“1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới bất
động sản phải thành lập doanh nghiệp và phải có ít nhất 02 người có chứng chỉ
hành nghề môi giới bất động sản, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Cá nhân có quyền kinh doanh dịch vụ môi giới bất động
sản độc lập nhưng phải có chứng chỉ hành nghề môi giới bất động sản và đăng ký
nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.”
+ Tại Điều 65 quy định về hoa hồng môi giới bất động
sản:
“1. Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới
bất động sản được hưởng hoa hồng môi giới khi khách hàng ký hợp đồng mua bán,
chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất động sản.
2. Mức hoa hồng môi giới bất động sản do các bên thỏa
thuận trong hợp đồng”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định thu nhập từ tiền công
tiền lương:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền...”
+ Tại Điều 25 quy định việc khấu trừ thuế và chứng từ
khấu trừ thuế:
“1. Khấu trừ thuế
…
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba
(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
…
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thu lao, tiền
chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm
c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải
khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”
- Căn cứ Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/06/2015 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính
“a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế
nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp
sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm
nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng
lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã
được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có
yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy
định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty chi trả chi phí môi giới bất động
sản cho cá nhân cư trú (bao gồm cá nhân là người Việt Nam và người nước ngoài)
có chứng chỉ hành nghề độc lập nhưng không có đăng ký kinh doanh thì Công ty thực
hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của
Bộ Tài chính. Cuối năm, cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập từ tiền lương
tiền công để thực hiện quyết toán thuế TNCN nếu thuộc đối tượng phải quyết toán
thuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài
chính.
Khoản chi phí môi giới bất động sản nếu phù hợp với
quy định của Luật Kinh doanh bất động sản và các văn bản quy phạm pháp luật hiện
hành, đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ
Tài chính thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN.
Theo quy định tại Điều 60 Luật Kinh doanh bất động sản
số 66/2014/QH13, tổ chức nước ngoài có quyền kinh doanh các dịch vụ môi giới bất
động sản, và để thực hiện kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản, doanh nghiệp
phải đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 62 Luật Kinh doanh bất động sản số
66/2014/QH13.
Nội dung vướng mắc của Công ty về mức hoa hồng môi giới
bất động sản không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế. Đề nghị Công ty
liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn chi tiết.
Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề
nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 1 để được hướng dẫn chi tiết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2). (6;3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|