Công văn 254/CCTKV.XIX-QLDN2 2025 xác định các bên có quan hệ liên kết

• Số hiệu: 254/CCTKV.XIX-QLDN2
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Chi cục Thuế khu vực XIX
• Ngày ban hành: 07/05/2025

CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC XIX -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 254/CCTKV.XIX-QLDN2 V/v xác định các bên có quan hệ liên kết.	Đồng Tháp, ngày 07 tháng 5 năm 2025

Kính gửi:

Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế. Địa chỉ: Lô III-4, Khu C mở rộng, KCN Sa Đéc, Xã Tân Khánh Đông, TP. Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp.

Tiếp nhận văn bản số 16/QT.2025 ngày 24 tháng 4 năm 2025 của Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế V/v hỏi xác định giao dịch liên kết.

Chi cục Thuế khu vực XIX có ý kiến như sau:

- Tại khoản 10 Điều 4 Luật Doanh nghiệp số 50/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội, quy định:

“Điều 4. Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

…

10. Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh.”

- Tại khoản 1 Điều 79 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ quy định về đăng ký doanh nghiệp, quy định:

“Điều 79. Hộ kinh doanh

1. Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh. Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh.

…”

- Tại Điều 1, Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, quy định:

“Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

…

2. Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.

…

Điều 5. Các bên có quan hệ liên kết

1. Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:

a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

2. Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau:

…

g) Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng; cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng; con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể; anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha; ông bà nội, ông bà ngoại; cháu nội, cháu ngoại; cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột;

…

i) Các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;

…

l) Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu trong kỳ tính thuế với ông Phan Thành Mãi (Tổng Giám đốc) và vợ là bà Nguyễn Thị Lệ Hoa thì Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế và ông Phan Thành Mãi, bà Nguyễn Thị Lệ Hoa được xác định là các bên có quan hệ liên kết.

Trường hợp, ông Phan Thành Mãi (Tổng Giám đốc) và bà Nguyễn Thị Lệ Hoa là hộ kinh doanh cá thể, chỉ ký hợp đồng cung cấp sản phẩm là cá cho Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế và không phát sinh các giao dịch chuyển nhượng, nhận chuyển nhượng ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định thì giữa Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế và cá nhân hộ kinh doanh ông Phan Thành Mãi, cá nhân hộ kinh doanh bà Nguyễn Thị Lệ Hoa không được xác định là các bên có giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Chi cục Thuế khu vực XIX thông báo Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.

Nơi nhận: - Như trên; - CCTKV XIX (trụ sở chính); - Phòng TTKT số 2; - Phòng NV-DT-PC (Đồng Tháp); - Website Chi cục Thuế; - Lưu : VT, QLDN2(Trung).

KT. CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Trần Văn Khoa