|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1397/TCT-PC
V/v xử phạt hành chính
|
Hà Nội, ngày 07
tháng 5 năm 2021
|
Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Đồng Tháp
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 640/CT-NVDTPC
ngày 07/4/2021 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về việc xử phạt hành chính đối với hồ
sơ khai thuế của các khoản thu về đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại khoản 6 Điều 10 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế của các khoản thu về đất, lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, tiền cấp
quyền và các khoản thu khác theo pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công:
“6. Tiền sử dụng đất
a) Đối với trường hợp được Nhà nước giao đất,
chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất mà hồ sơ xác định
nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất theo quy định tại cơ chế một cửa liên
thông đồng thời là hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể
từ ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
b) Ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
được xác định như sau:
b.1) Trường hợp được Nhà nước giao đất, chuyển mục
đích sử dụng đất là ngày quyết định giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất của
cơ quan nhà nước có thẩm quyền...”.
- Tại Điều 13 Nghị định số
125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành
chính về thuế và hóa đơn quy định xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế:
“1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai
thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ
trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60
ngày.
4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng
đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ
61 ngày đến 90 ngày;
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ
91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát
sinh số thuế phải nộp;
d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản
lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp.
5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng
đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn
nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ
số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế
công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan
thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
...
6. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào
ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và
5 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm
nộp tiền thuế;...”
- Tại Khoản 3 Điều 55 và điểm a Khoản
1, Khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định:
“Điều 55. Thời hạn nộp thuế
...
3. Đối với các khoản thu khác thuộc ngân sách
nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên
khoáng sản, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài thì thời hạn nộp theo quy định của
Chính phủ”.
“Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế
1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:
a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với
thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông
báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc
quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;
...
2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền
chậm nộp được quy định như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính
trên số tiền thuế chậm nộp;
b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục
kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này
đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế
tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước”.
- Tại khoản 4 Điều 14 Nghị định số
45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất
quy định về thời hạn nộp tiền sử dụng đất (hết hiệu lực thi hành kể từ ngày
05/12/2020):
“4. Thời hạn nộp tiền sử dụng đất:
a) Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký Thông
báo của cơ quan thuế, người sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo
Thông báo.
b) Trong vòng 60 ngày tiếp theo, người sử dụng đất
phải nộp 50% tiền sử dụng đất còn lại theo Thông báo.
c) Quá thời hạn quy định tại Điểm a, Điểm b Khoản
này, người sử dụng đất chưa nộp đủ số tiền sử dụng đất theo Thông báo thì phải
nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chưa nộp theo mức quy định của pháp luật về
quản lý thuế trừ trường hợp có đơn xin ghi nợ tiền sử dụng đất đối với những
trường hợp được ghi nợ”.
- Tại Khoản 4 Điều 18 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời hạn nộp tiền
sử dụng đất (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05/12/2020):
“a) Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành
thông báo nộp tiền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất
theo thông báo.
b) Chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày ban hành
thông báo nộp tiền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất
còn lại theo thông báo...
Căn cứ các quy định nêu trên, đối với trường hợp được
Nhà nước giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất mà
hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất theo quy định tại cơ chế
một cửa liên thông đồng thời là hồ sơ khai thuế thì thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất
là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; Ngày phát sinh
nghĩa vụ với ngân sách nhà nước trong trường hợp được Nhà nước giao đất, chuyển
mục đích sử dụng đất là ngày quyết định giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất của
cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm về
thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì bị xử phạt theo quy định tại Điều
13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Việc nộp tiền
sử dụng đất là theo Thông báo của cơ quan Thuế và thời hạn nộp tiền sử dụng đất
là thời hạn ghi trong Thông báo của cơ quan Thuế; Quá thời hạn nộp ghi trong
thông báo của cơ quan Thuế thì người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức
quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp căn cứ các quy định
của pháp luật và hồ sơ cụ thể để thực hiện xử phạt vi phạm hành chính đối với
hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr: Phi Vân Tuấn (để báo cáo);
- Vụ: CS, KK-TCT;
- Lưu; VT, PC (1b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ PHÁP CHẾ
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Bùi Công Minh
|