|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 81907/CT-TTHT
V/v thuế TNCN đối với
hoạt động chia lợi nhuận chưa phân phối để góp vốn
|
Hà Nội, ngày 9 tháng 9 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH phân phối SNB
(Địa chỉ: 136, Lô 11, Khu đô thị mới Định Công, P. Định Công, Q. Hoàng Mai,
TP Hà Nội, MST: 0106447743)
Trả lời công văn số 0109/CV ngày 01/09/2020 của Công ty TNHH
phân phối SNB hỏi về chính sách thuế TNCN đối với hoạt động chia lợi nhuận chưa
phân phối để góp vốn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 3 Điều 2 (được sửa đổi, bổ sung theo khoản 6 Điều
11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn các
khoản thu nhập chịu thuế từ đầu
tư vốn:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn
...c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty
trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác
kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp
và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín
dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng
khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật
...g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi
tức ghi tăng vốn.”
+ Tại Điều 10 hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ
đầu tư vốn:
“Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập
tính thuế và thuế suất
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá
nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.
2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu
thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu
tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số
trường hợp như sau:
...b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn
tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu
tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
…”
+ Tại Điều 11 quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ
chuyển nhượng vốn:
“1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn
góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.
a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng
phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển
nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng
vốn.
...a.1) Giá chuyển nhượng
Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng
chuyển nhượng vốn.
...a.2) Giá mua
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại
thời điểm chuyển nhượng vốn.
...a.2.3) Đối với phần vốn do mua lại là giá trị phần vốn đó
tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn
góp.
...a.3) Các chi phí liên quan được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng vốn là những chi phí hợp lý thực tế phát
sinh liên quan đến việc tạo ra thu nhập tự chuyển nhượng vốn, có hóa đơn, chứng
từ hợp lệ theo quy định, cụ thể như sau:
a.3.1) Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc
chuyển nhượng.
a.3.2) Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân
sách khi làm thủ tục chuyển nhượng.
a.3.3) Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc
chuyển nhượng vốn.
b) Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển
nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển
nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp
thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời
điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
d) Cách tính thuế
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Thu nhập tính thuế
|
x
|
Thuế suất 20%
|
+ Tại Khoản 9 Điều 26 quy định khai thuế đối với thu nhập từ
đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn:
“Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa
phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn,
giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập
từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp cá nhân phát sinh thu
nhập từ lợi tức ghi tăng vốn tại Công ty TNHH phân phối SNB theo hướng dẫn tại
Điểm g Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì tại thời điểm ghi tăng vốn,
cá nhân chưa phải khai thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn. Khi chuyển nhượng
vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế TNCN đối với hoạt
động chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều
26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra 8 để được hỗ trợ
giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH phân phối SNB được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT8;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|