|
CỤC THUẾ
THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG NAI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11618/DON-QLDN2
V/v chính sách thuế GTGT
|
Đồng Nai, ngày 01
tháng 7 năm 2026
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Sản Xuất Dầu Điều Tấn Lộc
Địa chỉ: Số 88A, tổ 10, KP Tân Cang, Phường Phước Tân, Thành phố Đồng Nai
Thuế thành phố Đồng Nai nhận
được văn bản số 02/CV-2026 của Công ty TNHH Sản Xuất Dầu Điều Tấn Lộc (sau đây
gọi là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn xử lý hóa đơn, hồ sơ hoàn thuế, thuế
suất GTGT đối với mặt hàng bã vỏ hạt điều. Về vấn đề này, Thuế thành phố Đồng
Nai có ý kiến như sau:
Căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15
(đã được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 149/2025/QH15):
- Tại khoản 1 Điều 5 quy định
đối tượng không chịu thuế như sau:
“1. Sản phẩm cây
trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản
xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã,
liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản
nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì
không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào.”
- Tại khoản 5 Điều 9 quy định
như sau:
“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế
liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt
hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.”
- Tại khoản 1 Điều 14 quy định
về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
“Điều 14. Khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào
…
Trường
hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai,
khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
Người
nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia
tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế
giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số
thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc
bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân
sách nhà nước (nếu có).
Người
nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế
vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm
số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn
được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;”
Căn
cứ quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định
123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP,
nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo từng trường hợp như sau:
“Điều
19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
1.
Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã
được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã
gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
…
b)
Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế
suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng
thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1)
Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.
Hóa
đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh
cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b.2)
Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
Hóa
đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế
cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người
bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử
đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa
đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế
cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Trường
hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn
giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì
người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện
tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập
sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
Trước
khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b
khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ
chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc
thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn
bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.”
Căn
cứ hướng dẫn tại công văn số 3418/CT-CS ngày 27/05/2026 của Cục Thuế về việc
chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT):
“Trường
hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua vỏ hạt
điều về ép để lấy dầu điều và thu được phế phẩm là bã vỏ hạt điều (hay xác bã
dầu điều) thì khi bán sản phẩm bã vỏ hạt điều (hay xác bã dầu điều) cho doanh
nghiệp, hợp tác xã khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT”.
Căn
cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên:
-
Trường hợp điều chỉnh từ thuế suất 8% sang đối tượng không kê khai, nộp thuế
GTGT:
Công
ty căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ- CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản
13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP để thực hiện điều chỉnh.
- Đối
với các kỳ thuế đã được cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế:
Đề
nghị công ty căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15
(đã được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 149/2025/QH15) thực hiện kê khai điều
chỉnh hồ sơ khai thuế.
- Từ
ngày 01/01/2026, trường hợp Công ty mua bã vỏ hạt điều (phế phẩm) từ công ty
thương mại hoặc từ doanh nghiệp trực tiếp sản xuất ra bã vỏ hạt điều sau đó bán
lại cho các doanh nghiệp khác:
Đề
nghị công ty căn cứ quy định, hướng dẫn tại Khoản 5, điều 9 Luật Thuế GTGT số
48/2024/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 149/2025/QH15) và công văn
hướng dẫn chính sách Thuế GTGT của Cục Thuế số 3418/CT-CS ngày 27/05/2026 để
thực hiện.
Thuế
thành phố Đồng Nai thông báo để Công ty được biết và thực hiện đúng quy định
tại các văn bản quy phạm pháp luật./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Thuế thành phố (thay b/c);
- Website Thuế thành phố Đồng Nai;
- Lưu: VT, QLDN2 (Trà 2b).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ THÀNH PHỐ
PHÓ TRƯỞNG THUẾ THÀNH PHỐ
Nguyễn Minh Hải
|