|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5040/TCT-CS
V/v chính sách thuế.
|
Hà
Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2017
|
Kính
gửi: Bà Lê Tuyết Anh - Công ty CP
Công nghiệp phụ trợ S&D
(Địa chỉ: Tầng 10, tòa nhà IPC, đường Nguyễn Văn Linh, phường Tân Phong, Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
10950/VPCP-DMDN ngày 13/10/2017 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của bà
Lê Tuyết Anh - Công ty CP Công nghiệp phụ trợ S&D về chính sách ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp. Về kiến nghị của bà Lê Tuyết Anh, Tổng
cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại khoản 6, Điều 1
Nghị địn
h số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp:
“6. Sửa đổi, bổ sung Khoản
3 Điều 16 như sau:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự
án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định
này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công
nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều
kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã
hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc
biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô
thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận
của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc
trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa
bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại
I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của
Chính phủ quy định về phân loại đô thị.”
- Tại Khoản 18 Điều 1
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định:
“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả
văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn,
địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế
quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2
và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án
đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:
a) Dự án đầu tư hình thành từ việc
chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định
của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.
b) Dự án đầu tư hình thành từ việc
chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường
hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa
tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh
của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất
kinh doanh).
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ
quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc
Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu
tư”
- Tại khoản 5 Điều 16
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định:
“5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư
phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực,
địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng
quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một
trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa
chọn hưởng ưu đãi thuế
theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế,
giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu
tư mở rộng quy định tại Khoản này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải đáp ứng một
trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành
đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với
dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc
biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về thuế
thu nhập doanh nghiệp;
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố
định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;
- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt
động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ
của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Điểm
này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt
động cho thời gian còn lại (nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng
ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng
được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt
động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy
định tại Khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở
rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có
thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu
tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
Ưu đãi thuế quy định tại Khoản này
không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do nhận sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư đang hoạt
động”
- Tại Điều 22 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định:
“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều
kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ
(-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai
và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh
tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện
được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp
được miễn thuế, giảm
thuế, số lô được trừ
vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế
mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp
không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm
thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt
vi phạm hành chính về thuế theo quy định”
Như vậy tại văn bản quy phạm pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã quy định cụ thể về ưu đãi thuế đối với
dự án đầu tư tại khu công nghiệp. Doanh nghiệp tự xác định thuộc dự án đầu tư mới
hay đầu tư mở rộng, các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Tổng cục Thuế trả lời để bà Lê Tuyết
Anh được biết. Đề nghị bà Lê Tuyết Anh nghiên cứu các quy định nêu trên, căn cứ
điều kiện thực tế của doanh nghiệp, liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp
doanh nghiệp để được hướng dẫn thực hiện theo quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Văn phòng Chính phủ (để b/cáo);
- Vụ Đổi mới doanh nghiệp - VPCP (để b/cáo);
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/cáo);
- Phó TCT Cao Anh Tuấn (để b/cáo);
- Cổng thông tin điện tử Chính phủ;
- Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh;
- Văn phòng Bộ (để b/cáo);
- Vụ PC (TCT);
- Wetesite TCT;
- Lưu: VT; CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|