Công văn 5162/TCT-DNL 2019 thuế đối với dự án điện mặt trời trên mái nhà

• Số hiệu: 5162/TCT-DNL
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Văn Thủy
• Ngày ban hành: 11/12/2019

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5162/TCT-DNL V/v: Chính sách thuế đối với dự án điện mặt trời trên mái nhà.	Hà Nội, ngày 11 tháng 12 năm 2019

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Thuận.

Trả lời công văn số 5284/CT-TTKT2 ngày 04/7/2019 của Cục Thuế tỉnh Bình Thuận vướng mắc về chính sách thuế liên quan đến các dự án điện mặt trời trên mái nhà, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điều 66 Chương VIII Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 15/9/2015 của Chính phủ quy định về đăng ký doanh nghiệp hướng dẫn đối với trường hợp hộ kinh doanh;

- Tại Khoản 25 Điều 4, Khoản 3 Điều 8, Khoản 1 Điều 12, Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 28/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định thời điểm xác định thuế GTGT đối với từng trường hợp, đối tượng chịu thuế GTGT và phương pháp khấu trừ thuế GTGT;

- Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính; Điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) quy định về loại hóa đơn và nguyên tắc lập hóa đơn;

- Tại Điều 2 và Điều 6 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế và khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán;

- Tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

- Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về chính sách thuế đối với dự án điện mặt trời trên mái nhà có công suất lắp đặt không quá 50kW, ngày 31/1/2019, Bộ Tài chính đã có công văn số 1534/BTC-CST gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố hướng dẫn thực hiện, về việc xuất hóa đơn và ghi giá tính thuế trên hóa đơn bán điện mặt trời của các cá nhân, hộ gia đình, căn cứ các quy định pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, pháp luật hóa đơn và thuế GTGT, đề nghị thực hiện như sau:

Trường hợp cá nhân và hộ gia đình thực hiện dự án điện mặt trời trên mái nhà phải đăng ký kinh doanh theo quy định tại Nghị định số 78/2015/NĐ-CP .

Cá nhân, hộ gia đình thực hiện dự án điện mặt trời trên mái nhà bán cho Công ty điện lực theo Hợp đồng mua bán điện và cá nhân, hộ gia đình nộp thuế trực tiếp tính trên tỷ lệ doanh thu, nộp thuế khoán thì:

(1) Trường hợp cá nhân, hộ gia đình có phát sinh doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở lên thì cá nhân, hộ gia đình phải lập hóa đơn bán hàng hóa điện cho Công ty điện lực. Giá tính thuế ghi trên hóa đơn bán hàng là giá theo Hợp đồng (giá chưa có thuế GTGT) nhân với thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

(2) Trường hợp cá nhân, hộ gia đình có phát sinh doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT. Hàng tháng, Công ty điện lực lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính kèm theo chứng từ thanh toán cho cá nhân, hộ gia đình để làm cơ sở ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

(3) Trường hợp trong thời gian đầu chưa xác định được doanh thu năm có lớn hơn 100 triệu đồng/năm hay không thì chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày xác định được doanh thu của năm vượt mức 100 triệu đồng, cá nhân, hộ gia đình thực hiện việc khai điều chỉnh thông tin theo Mẫu số 04-8/QTr-CNKD quy định tại Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế và gửi cơ quan thuế quản lý. Cá nhân, hộ gia đình phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế đối với phần doanh thu chưa kê khai theo đúng quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Công ty điện lực và cá nhân, hộ gia đình chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bình Thuận được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr Phi Vân Tuấn (để b/c); - Vụ: CST, PC (BTC); - Vụ: CS, PC, KK, DNNCN (TCT); - Lưu: VT, DNL (2b)

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DOANH NGHIỆP LỚN PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Văn Thủy