|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 202/CT-TTHT
V/v trả lời
chính sách thuế đối với hoạt động quảng cáo trên facebook
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH Croise Việt
Nam
(Địa chỉ: Lô
45-TT1, KĐTM Mỹ
Đình - Mễ Trì, P. Mỹ Đình 1, Q. Nam Từ Liêm, HN) MST: 0107659772
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
1910/2017/CV-Croise đề ngày 19/10/2017 và công văn số 2711/2017/CV-Croise đề
ngày 27/11/2017 của Công ty TNHH Croise Việt Nam
(sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị giải đáp chính sách thuế đối với hoạt động
quảng cáo trên Facebook, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Mục 1 Chương II Luật
Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 quy định cụ thể về giá trị
pháp lý của thông điệp dữ liệu điện tử như sau:
“Điều 11. Giá trị pháp lý của thông điệp dữ liệu
Thông tin trong thông điệp dữ liệu không bị phủ nhận
giá trị pháp lý chỉ vì thông tin đó được thể hiện dưới dạng thông điệp dữ liệu...
Điều 14. Thông điệp dữ liệu có giá trị làm chứng cứ
1. Thông điệp dữ liệu không bị phủ nhận giá trị dùng làm chứng cứ chỉ vì đó là một thông điệp dữ liệu.
2. Giá trị chứng cứ của thông điện dữ liệu được xác định
căn cứ vào độ tin cậy của cách thức khởi tạo, lưu trữ hoặc truyền gửi thông điệp
dữ liệu; cách thức bảo đảm và duy trì tính toàn vẹn của thông điệp dữ liệu; cách thức xác định người
khởi tạo và các yếu tố phù hợp khác”.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn các khoản chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có
giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải
có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...”
- Căn cứ
Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
+ Tại Điều 11, Điều 12, Điều 13 quy định:
“Điều 11. Đối tượng và điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không
đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt
Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II
Điều 12. Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế giá trị gia
tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
|
Số thuế GTGT phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế
Giá trị gia tăng
|
x
|
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên
doanh thu
|
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thuộc đối
tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được khấu trừ thuế
GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua
vào để thực hiện hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
1. Doanh thu tính thuế GTGT
a) Doanh thu tính thuế GTGT:
Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung
cấp dịch vụ, dịch vụ gắn
với hàng hóa thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ
các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
…
2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:
|
T
|
Ngành kinh doanh
|
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
|
|
|
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm: xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu,
máy móc, thiết bị
|
5
|
Điều 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ
(%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.
|
Số thuế TNDN phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế TNDN
|
x
|
Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh
thu tính thuế
|
- Căn cứ Tiết a, Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của
Chính phủ, quy định về khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài:
“3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế
TNDN theo tỷ lệ % tính
trên doanh thu
a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực
tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai theo
lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.
Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước
ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký
khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài.
- Bên Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu
nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế
quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.”
- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu
vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa,
dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng
từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước
ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài
không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có
thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên,
trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới
hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai
mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức,
cá nhân ở nước ngoài.”
- Căn cứ Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013
của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, quy định:
+ Tại Điều 1 quy định phạm vi điều chỉnh, đối tượng bị
xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
“2. Cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm hành chính về
thuế (sau đây gọi chung là
người vi phạm), không phân biệt cố ý hoặc vô ý đều
bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật quản lý thuế (sau đây gọi là Luật quản lý thuế), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày
16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ nêu trên và quy định tại Thông tư này. Đối
tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế gồm:
a) Người nộp thuế có
hành vi vi phạm hành chính về thuế.
…
3. Các hành vi vi phạm hành chính về thuế, bao gồm:
a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp
thuế:
Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế: hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm
thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định;
hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế; hành vi chậm nộp
hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; hành vi vi phạm các quy định về cung cấp
thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ
thuế; hành vi vi phạm trong việc
chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.”
+ Tại Điều 9 quy định về xử phạt đối với hành vi chậm
nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định:
“9. Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt
theo quy định tại các Khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6 Điều này, nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tiền
thuế theo quy định tại Điều 106 Luật quản lý thuế và các văn bản quy định chi
tiết thi hành Luật này.”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 130/2016/TT-BTC
ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày
01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản
lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế, quy định xác định tiền
chậm nộp tiền thuế:
“3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 34 như sau:
2. Xác định tiền chậm nộp tiền thuế
a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày
01/7/2016 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Căn cứ các quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty mua dịch vụ quảng cáo trên Facebook của nhà mạng nước ngoài nếu
các thông tin, dữ liệu điện tử có liên quan đến giao dịch nêu trên (tài khoản
trên mạng, điều khoản cung cấp dịch vụ, chính sách và giá phí của Công ty
Facebook để xác định dung lượng giao dịch, chứng từ thanh toán...) là chính
xác, có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin; các thông tin, dữ
liệu điện tử này được lưu trữ, có thể truy cập, sử
dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi
cần thiết và Cơ quan thuế có thể kiểm tra thì:
1. Về thuế
nhà thầu:
- Công ty có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà
thầu trước khi thanh toán cho Facebook theo quy định.
- Trường hợp khoản tiền công ty thanh toán cho nhà thầu
chưa bao gồm các khoản thuế phải nộp và theo điều khoản hợp đồng, công ty phải
có trách nhiệm nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài thì công ty phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế để kê khai và nộp thuế nhà thầu theo
quy định.
2. Về ghi
nhận chi phí được trừ:
Khoản chi phí quảng cáo trên internet Công ty trả cho
Công ty Facebook được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều
kiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
3. Về thuế
GTGT được khấu trừ:
Công ty được khấu trừ thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu
nước ngoài nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính.
4. Về chậm
nộp tiền thuế:
Người nộp thuế có hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so
với thời hạn quy định không phân biệt cố ý hoặc vô ý đều bị xử phạt vi phạm
hành chính về thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật quản lý thuế.
Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt
theo quy định tại các Khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6 Điều này, nếu dẫn đến chậm nộp tiền
thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền
thuế chậm nộp.
Đối với trường hợp cụ thể, đề nghị công ty cung cấp hồ
sơ cụ thể và liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn.
5. Về kê
khai, nộp thuế:
Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực
tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai
theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán
khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.
Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước
ngoài nhiều lần
trong tháng thì
có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh
thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Croise Việt
Nam được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2). (6; 3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|