|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH TÂY NINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5075/TNI-QLDN2
V/v
chính sách thuế
|
Tây Ninh,
ngày 22 tháng 5 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH SX TM Thú Nhồi Bông Thành
Đạt;
Mã số thuế: 0309115905;
Địa chỉ: A2-A15 Đường số 2, Cụm Công nghiệp Hải Sơn, xã Phước Lý, tỉnh Tây
Ninh.
|
Trả lời văn bản số
01/CV-TĐ ngày 14/04/2026 của Công ty TNHH SX TM Thú nhồi bông Thành Đạt (gọi
tắt là Công ty) về việc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử
đối với trường hợp xuất nguyên vật liệu đi gia công nội địa, Thuế tỉnh Tây Ninh
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật
Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam:
+ Tại Mục 1 Chương VI
Điều 178 quy định về gia công trong thương mại:
“Điều 178. Gia công
thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhận gia công sử dụng một phần
hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật liệu của bên đặt gia công để thực hiện một hoặc
nhiều công đoạn trong quá trình sản xuất theo yêu cầu của bên đặt gia công để
hưởng thù lao.”
- Căn cứ Luật
Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định về hóa đơn
điện tử:
+ Tại Điều 89.
Hóa đơn điện tử
“2. Hóa đơn
điện tử bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, tem điện tử, vé
điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác.”
- Căn cứ Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng
từ:
+ Tại khoản 1 Điều 4
quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ (được sửa đổi,
bổ sung bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định số70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 của
Chính phủ).
“1. Khi bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua
(bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương
cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp
tục quá trình sản xuất)...”
+ Tại khoản 3 Điều 13
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
3. Quy định về
áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho
hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như
sau:
a) Trường hợp
nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác, nếu cơ sở kinh doanh nhận nhập khẩu ủy thác đã
nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả
hàng cho cơ sở kinh doanh ủy thác nhập khẩu. Nếu chưa nộp thuế giá
trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở nhận
ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ
lưu thông hàng hóa trên thị trường.
b) Trường hợp
ủy thác xuất khẩu hàng hóa:
- Khi xuất hàng
giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu
xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Khi hàng hóa
đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối
chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận
ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá
trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện
tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia
tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.
c) Cơ sở kinh
doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng
hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
Khi xuất hàng
hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng
hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập
hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.
d) Tổ chức kinh
doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều
chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở
khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều
chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở
nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức
kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử
dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Sử dụng hóa
đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá
trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
- Sử dụng Phiếu
xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.
Cơ sở hạch toán
phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng
phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng
hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán
(gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng
cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh,
cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ
sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày
hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế giá trị gia
tăng khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế
suất.
Cơ sở hạch toán
phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê
khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với số hàng xuất bán cho người mua và được
kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng
của cơ sở giao hàng xuất cho.
Trường hợp các
đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện
kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng
hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở
kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.
đ) Tổ chức, cá
nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
theo quy định, khi bán hàng lập hóa đơn điện tử theo quy định.
e) Trường hợp
góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam để thành lập
doanh nghiệp thì không phải lập hóa đơn mà sử dụng các chứng từ biên bản chứng
nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản định giá tài sản kèm theo bộ
hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
g) Trường hợp
điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ
chức; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển
tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn.
h) Trường hợp
tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị
thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, thì tổ chức có
tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa”.
3. Đề xuất của
công chức giải quyết:
Căn cứ các quy định nêu
trên, khi Công ty xuất nguyên liệu, vật tư (Vải sau khi cắt thành các chi tiết
tại nhà máy xuất cho một số đơn vị gia công nội địa (tại TP. Hồ Chí Minh, Tây
Ninh, Bến Tre, Khánh Hòa) để may. Do chưa chuyển giao quyền sở hữu tài sản và
chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ, nghiệp vụ này không
thuộc trường hợp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 1
Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số
70/2025/NĐ-CP).
Về chứng từ lưu thông
hàng hóa khi xuất gia công nội địa, Công ty căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 13
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ để thực hiện.
Đề nghị Công ty căn cứ
vào tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu các quy định tại văn bản pháp luật
đã được trích dẫn và các văn bản có liên quan để thực hiện đúng quy định./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- BLĐ Thuế tỉnh;
- Phòng NVDTPC;
- Website Thuế tỉnh;
- Lưu: VT, QLDN2, BichNhi
|
KT. TRƯỞNG
THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Nguyễn
Thị Sang
|
Mã QR code
(dẫn đến địa chỉ tham
gia khảo sát sự hài lòng trên “Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành
chính)