|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------
|
|
Số: 48514/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế đối với tiền thưởng cho đại lý
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 6 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Morinda Việt
Nam
(Địa chỉ:
Phòng 201 Tầng 2, Nhà 10 tầng, Tòa
nhà Ford Thăng Long, 105 Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội - MST: 0102097336)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/CV-2020 đề
ngày 25/5/2020 của Công ty TNHH Morinda Việt Nam hỏi về chính sách thuế đối với
khoản chi tiền mặt thưởng cho đại lý là cá nhân kinh doanh. Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 4, Điều 2 Luật số 71/2014/QH13 quy định:
“4. Sửa đổi Điều 10 như sau:
Điều 10. Thuế đối với cá nhân kinh doanh
3. Thuế suất:
a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%;
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
2%.
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa,
xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT:
“1. Tổ
chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi
thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ
quan Nhà nước có thẩm
quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu
tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản
thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định Đối với cơ sở kinh doanh
chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
…”
- Căn cứ Điểm 4, Phụ lục 01 - Danh Mục ngành nghề
tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá nhân kinh
doanh ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn: Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT thì thuộc diện chịu
thuế TNCN theo thuế suất 1%.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải
có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của
các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng bán hàng với các đại
lý bán buôn là hộ kinh doanh. Theo hợp đồng, Công ty sẽ chi cho đại lý khoản
thưởng bằng tiền mặt tương ứng với kết quả kinh doanh của đại lý thì:
- Khi chi trả khoản thưởng cho đại lý, Công ty lập chứng
từ chi tiền căn cứ mục đích chi, đại lý lập chứng từ thu theo quy định. Công ty
thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho đại lý là cá nhân kinh doanh theo tờ
khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính với thuế suất
thuế TNCN là 1%.
- Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản tiền thưởng nêu trên nếu có đầy đủ chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty
liên hệ phòng Thanh tra Kiểm tra thuế số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn
cụ thể.
Cục Thuế
TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Morinda Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|