|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9275/CTHN-TTHT
V/v thời điểm giảm thuế GTGT
theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
|
Hà
Nội, ngày 21 tháng 03 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Doowon Eng Vina
(Địa chỉ: Số 35 ngõ 45, phố Đồng Me - Ô số 3, lô B, khu tái định cư Đồng Me,
Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội MST: 0106487880)
Ngày 03/03/2022, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được Công văn số 0203/2022 ghi ngày 02/03/2022 của Công ty TNHH Doowon Eng
Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế GTGT theo Nghị định số
15/2021/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
ngày 28/1/2022 của Chính Phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị
quyết số 43/2022/QH15 của Quốc Hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ
chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:
+ Tại Điều 1 quy định giảm thuế giá
trị gia tăng:
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối
với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng
hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài
chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm kinh doanh bất động sản, kim loại và
sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than),
than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi
tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ
chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị
định này.
c) Công nghệ thông tin theo pháp
luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị
định này.
…
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu
tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng
không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5%
theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của
Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị
gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ
lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi
thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia
tăng quy định tại khoản 1 Điều này.
…
4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa
đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ
sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá
trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.
5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã
lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá
trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và
người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng
văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và
giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán
kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu
có)...”
+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi
hành và tổ chức thực hiện
“1. Nghị định này có hiệu lực từ
ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng
kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
Điều 2 Nghị định này áp dụng cho
kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022.”
+ Tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm
theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định
số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật thuế GTGT:
+ Tại Khoản 5 Điều 8 quy định về thời
điểm xác định thuế GTGT
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao
gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công
trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền...”
- Căn cứ Khoản 1,2,3 Điều 156 Luật số
80/2015/QH13 ngày 22/6/2015 của Quốc hội ban hành văn bản quy phạm pháp luật
quy định về nguyên tắc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật:
“1. Văn bản quy phạm pháp luật
được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực. Văn bản quy phạm pháp luật được
áp dụng đối với hành vi xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực.
Trong trường hợp quy định của văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực trở về
trước thì áp dụng theo quy định đó.
2. Trong trường hợp các văn bản
quy phạm pháp luật có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản
có hiệu lực pháp lý cao hơn.
3. Trong trường hợp các văn bản
quy phạm pháp luật do cùng một cơ quan ban hành có quy định khác nhau về cùng
một vấn đề thì áp dụng quy định của văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty TNHH Doowon Eng Vina tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, phát sinh các hoạt động xây dựng, lắp đặt và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ
không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị
định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế
suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
Thời điểm xác định thuế GTGT đối với
hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng
mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Đối với giá trị công trình,
hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện nghiệm thu, bàn giao từ ngày
01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì được áp dụng giảm thuế GTGT theo quy
định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định
của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế của
Công ty để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, nếu có vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục
Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1
để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Doowon Eng Vina được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|