|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9431/CTHN-TTHT
V/v kê khai, nộp thuế TNCN
khi kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử
|
Hà
Nội, ngày 21 tháng 3 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty CP Tập đoàn Đầu tư Xây dựng và Du lịch
Bảo Sơn
(Đ/c: Số 50 Đường Nguyễn Chí Thanh, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, TP Hà Nội
- MST: 0100372107)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
hỏi số 0128/2022/CV đề ngày 28/02/2022 của Công ty CP Tập đoàn Đầu tư Xây dựng
và Du lịch Bảo Sơn (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về chính sách thuế
TNCN khi kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC
ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập
cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
+ Tại Điều 2 quy định như sau:
“Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật,
bao gồm cả một số trường hợp sau:
…
đ) Hoạt động thương mại điện tử,
bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông
tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.”
+ Tại Điều 8 hướng dẫn phương pháp
tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho
cá nhân như sau:
“1. Tổ chức, cá nhân khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:
…
đ) Tổ chức là chủ sở hữu sàn giao
dịch thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá
nhân theo lộ trình của cơ quan thuế. Trong thời gian chưa thực hiện được việc
khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch
thương mại điện tử phải có trách nhiệm cung cấp các thông tin liên quan đến
hoạt động kinh doanh của cá nhân thông qua sàn theo yêu cầu của cơ quan thuế
theo quy định của pháp luật như: họ tên; số định danh cá nhân hoặc chứng minh
nhân dân hoặc căn cước công dân hoặc hộ chiếu; mã số thuế; địa chỉ; email; số
điện thoại liên lạc; hàng hóa, dịch vụ cung cấp; doanh thu kinh doanh; tài
khoản ngân hàng của người bán; thông tin khác liên quan;
e) Tổ chức, cá nhân khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo ủy quyền của pháp luật dân sự.
2. Tổ chức, cá nhân khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này
khai thuế, nộp thuế như sau:
a) Trường hợp khai thuế thay, nộp
thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này thì tổ chức thực
hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý hoặc từng lần phát sinh kỳ thanh
toán hoặc năm dương lịch theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
b) Trường hợp khai thuế thay, nộp
thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm b, c, d, đ khoản 1 Điều này thì tổ
chức thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp
luật về quản lý thuế.
…”
+ Tại Điều 10 quy định căn cứ tính
thuế:
Điều 10. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh
thu.
1. Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh
thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao
gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia
công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các
hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm
cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại,
chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ
giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi
thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);
doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực,
ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.
b) Trường hợp hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh thực kiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp
dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề
hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện
ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế.
3. Xác định số thuế phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu
tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu
tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế GTGT và
doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế
TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.
+ Tại Điều 16 hướng dẫn quản lý thuế
đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.
“1. Hồ sơ khai thuế
a) Hồ sơ khai thuế tháng, quý đối
với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân
hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ
chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là
đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú
tại Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân quy định tại điểm 8.4 Phụ
lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả
cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện
tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài)
theo mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh
doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng). Cơ quan thuế có quyền yêu
cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so
với bản chính.
…
c) Hồ sơ khai thuế đối với tổ
chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân ủy quyền theo pháp luật
dân sự thực hiện theo quy định đối với cá nhân ủy quyền nếu trực tiếp khai thuế.
…”
- Căn cứ Thông tư số 100/2021/TT-BTC
ngày 15/11/2021 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính
…
2. Sửa đổi điểm đ, điểm e khoản 1
Điều 8 như sau:
“đ) Tổ chức bao gồm cả chủ sở hữu
Sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay
cho cá nhân trên cơ sở ủy quyền theo quy định của pháp luật dân sự;
e) Cá nhân khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân là người nộp thuế trên cơ sở ủy quyền theo quy định của
pháp luật dân sự.”
…
Điều 2. Thông tư này có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2022.
Trong quá trình thực hiện, nếu có
vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính (Tổng
cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./.”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp cá nhân kinh doanh qua sàn
giao dịch thương mại điện tử thì tổ chức bao gồm cả chủ sở hữu Sàn giao dịch
thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
trên cơ sở ủy quyền theo quy định của pháp luật dân sự theo quy định tại khoản
2 Điều 1 Thông tư số 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 của Bộ Tài chính.
1. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân
kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu theo quy
định tại Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính.
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của
toàn bộ tiền bán hàng...; doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ
lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành
nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC
của Bộ Tài chính. Xác định số thuế phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu
tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu
tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
+ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh
thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 10 Thông tư số
40/2021/TT-BTC .
+ Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN
theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư số 40/2021/TT-BTC .
2. Đối với nội dung Công ty hỏi về “Nhà
đầu tư có được lũy kế số liệu (chuyển lỗ của tháng trước, kỳ trước sang tháng
sau, kỳ sau) để bù trừ với thu nhập tháng sau, kỳ sau khi tính thuế TNCN
không?” và “Nhà đầu tư có được khấu trừ chi phí phát sinh tại sàn, chi phí vay
vốn đầu tư, chi phí tư vấn để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế không?” đề
nghị Công ty xác định số thuế TNCN phải nộp theo khoản 3 Điều 10 Thông tư số
40/2021/TT-BTC .
3. Đối với kiến nghị của Công ty về
việc nên áp dụng khấu trừ thuế tại nguồn, sàn giao dịch thương mại hàng hóa sẽ
kê khai thuế, nộp thuế thay nhà đầu tư tương tự như hoạt động của sàn chứng
khoán, Cục Thuế TP Hà Nội ghi nhận ý kiến đóng góp của Công ty đối với nội dung
nêu trên.
Đề nghị Công ty CP Tập đoàn Đầu tư
Xây dựng và Du lịch Bảo Sơn căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn
nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế hoạt động kinh doanh để thực hiện
đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra
Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
CP Tập đoàn Đầu tư Xây dựng và Du lịch Bảo Sơn được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT 5;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|