Thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Khấu trừ thuế TNCN là gì?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

a) Thu nhập của cá nhân không cư trú

Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Chương III (từ Điều 17 đến Điều 23) Thông tư này.

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

...

Như vậy, khấu trừ thuế có thể được hiểu là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.

Xem thêm: 

Hướng dẫn nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo Công văn 2699

Phải kê khai thuế TNCN của chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên là cá nhân trước khi giải thể không?

Đề xuất thêm 07 khoản thu nhập miễn thuế TNCN tại Dự thảo Luật Thuế TNCN

Biểu thuế thu nhập cá nhân mới sẽ còn 5 bậc và thuế suất cao nhất 35% tại dự thảo Luật Thuế TNCN (đề xuất)

Từ 01/10/2025, bổ sung thêm 03 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

Thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hình từ internet) 

Thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Theo quy định tại Điều 31 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 17 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP về thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế như sau:

- Tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thời điểm thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí, phải lập chứng từ, biên lai giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp các khoản thuế, phí, lệ phí.

- Thời điểm ký số trên chứng từ là thời điểm tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí điện tử sử dụng chữ ký số để ký trên chứng từ điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.

Trước đó, thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN được quy định tại Điều 31 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi từ ngày 01/6/2025) như sau:

Điều 31. Thời điểm lập chứng từ

Tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thời điểm thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ, biên lai giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp các khoản thuế, phí, lệ phí.

Như vậy, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN từ 01/6/2025 được xác định là tại thời điểm khấu trừ thuế, thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức hoặc cá nhân khấu trừ thuế phải lập chứng từ, biên lai và giao cho người nộp.

Đối với chứng từ điện tử, thời điểm ký số là thời điểm thực hiện khấu trừ, hiển thị theo ngày, tháng, năm dương lịch.

Chứng từ khấu trừ thuế TNCN có những nội dung gì?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 18 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có các nội dung như sau:

- Tên chứng từ khấu trừ thuế; ký hiệu mẫu chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu chứng từ khấu trừ thuế, số thứ tự chứng từ khấu trừ thuế;

- Tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập;

- Tên, địa chỉ, số điện thoại, mã số thuế của cá nhân nhận thu nhập (nếu cá nhân đã có mã số thuế) hoặc số định danh cá nhân;

- Quốc tịch (nếu người nộp thuế không thuộc quốc tịch Việt Nam);

- Khoản thu nhập, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc; khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học; số thuế đã khấu trừ;

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ khấu trừ thuế;

- Họ tên, chữ ký của người trả thu nhập.

Trường hợp sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử thì chữ ký trên chứng từ điện tử là chữ ký số.