Những trường hợp cá nhân phải tự thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Những trường hợp cá nhân phải tự thực hiện quyết toán thuế TNCN?

Theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đối tượng phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN bao gồm:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với Cơ quan thuế trong một số trường hợp không được ủy quyền

Như vậy, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế TNCN thay mình nếu đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp, cá nhân bắt buộc phải trực tiếp thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế.

Cụ thể, căn cứ tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và điểm 1 Mục I Công văn 636/TCT-DNNCN, cá nhân thuộc các trường hợp sau đây bắt buộc phải tự thực hiện kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại cơ quan thuế, cụ thể: 

- Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Riêng với trường hợp này, nếu chưa làm thủ tục quyết toán thuế với Cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế

Như vậy, cá nhân có quyền ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác thực hiện việc quyết toán thuế TNCN theo quy định pháp luật; tuy nhiên, đối với các trường hợp nêu trên, cá nhân bắt buộc phải tự thực hiện quyết toán thuế trực tiếp tại cơ quan thuế.

Những trường hợp cá nhân phải tự thực hiện quyết toán thuế TNCN? (Hình từ Internet)

Trường hợp cá nhân không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn mới nhất

Tại Mục II Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT hướng dẫn các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp hồ sơ miễn thuế. Trường hợp kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước đã quyết toán trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố;

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;

- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

Cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân khi nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 về quản lý thuế và hoàn thuế, được quy định như sau:

Điều 8: Quản lý thuế và hoàn thuế

…

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Như vậy, căn cứ các quy định nêu trên, các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.