Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn theo Công văn 3082/CT-PC

Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn theo Công văn 3082/CT-PC

Ngày 12/8/2025, Cục thuế ban hành Công văn 3082/CT-PC về việc vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn.

Công văn 3082/CT-PC: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2025/8/cv-3082-CT.pdf

Theo đó, Cục Thuế hướng dẫn vướng mắc của Cục Thuế Thành phố Hà Nội (nay là Thuế Thành phố Hà Nội) về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn như sau:

Căn cứ tại khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1. Khi bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện từ để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hỏa, cung cấp dịch vụ.

...

Căn cứ tại Điều 9, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về thời điểm lập hóa đơn và nội dung hóa đơn;

Căn cứ khoản 3 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

Điều 5. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

...3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau: ...

Đồng thời, tại khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

...5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bản hàng hỏa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định, trừ hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.

...

Như vậy, căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, người nộp thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm phải lập hóa đơn để giao cho người mua không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Người nộp thuế thuộc trường hợp phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua theo từng lần bản hàng, cung cấp dịch vụ mà có hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì bị xem xét, xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Cục Thuế đã ban hành Công văn 216/TCT-CT gửi Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và áp dụng các tỉnh tiết tăng nặng theo quy định pháp luật.

Đề nghị Thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu và thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

Đối với kiến nghị của Thuế Thành phố Hà Nội về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Cục Thuế ghi nhận ý kiến này và đã nghiên cứu, sửa đổi tại dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo hướng đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật cũng như phù hợp với khả năng thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn của người nộp thuế.

Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn theo Công văn 3082/CT-PC (Hình từ Internet)

Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Theo khoản 3 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, cụ thể tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:

- Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế thì hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;

- Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;

- Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;

- Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;

- Hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16, Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì không bị xử phạt theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.