Cá nhân bán hàng trên TiktokShop phải khấu trừ bao nhiêu thuế thu nhập cá nhân?

Ai phải thực hiện khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử? 

Sàn thương mại điện tử có thể được hiểu là nơi người mua và người bán thực hiện các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ trực tuyến. 

Hiện nay, việc mua bán hàng hóa trực tuyến đang rất phổ biến. Một số sàn thương mại điện tử thịnh hành hiện nay như Shopee, TiktokShop, Tiki, …

Nghị định 117/2025/NĐ-CP điều chỉnh vấn đề quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. 

Theo đó, tại Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định chủ thể có nghĩa vụ thực hiện khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện từ gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử, cụ thể như sau:

- Đối với thuế giá trị gia tăng: chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

- Đối với thuế thu nhập cá nhân: chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; thực hiện khấu trừ số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

Như vậy, chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử là chủ thể phải thực hiện việc khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên các sàn thương mại điện tử. 

Cá nhân bán hàng trên TiktokShop phải khấu trừ bao nhiêu thuế thu nhập cá nhân?(Hình từ Internet)

Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ là bao nhiêu? 

Theo khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ như sau:

Điều 5. Thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ

…

2. Số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

…

b) Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

b.1) Đối với cá nhân cư trú

b.1.1) Hàng hóa: 0,5%

b.1.2) Dịch vụ: 2%

b.1.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

b.2) Đối với cá nhân không cư trú

b.2.1) Hàng hóa: 1%

b.2.2) Dịch vụ: 5 %

b.2.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

…

Công thức tính số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ: Số thuế phải khấu trừ = doanh thu x tỷ lệ phần trăm 

Trong đó: 

- Doanh thu là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ

- Tỷ lệ phần trăm theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

Lưu ý: 

- Tỷ lệ phần trăm có sự khác nhau giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, cần xác định đúng tỷ lệ để tính chính xác số thuế cần khấu trừ. 

- Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất quy định tại điểm a khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP và theo mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

Như vậy, các cá nhân bán hàng trên các sàn thương mại điện tử hiện nay như TiktokShop, Shopee, …sẽ phải khấu trừ số thuế thu nhập cá nhân được tính dựa vào doanh thu và tỷ lệ phần trăm quy định cụ thể đối với cá nhân cư trú và không cư trú tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP. 

Hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ gồm những gì?

Theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ như sau: 

Điều 6. Cách thức kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ

…

2. Hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ gồm:

a) Tờ khai khấu trừ thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 01/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định này;

b) Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định này.

Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2025/10/mau-tmdt.docx

Như vậy, khi kê khai số thuế đã khấu trừ, người kê khai cần chuẩn bị đủ tờ khai khấu trừ thuế và bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ.