|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
2248/QĐ-TCT
|
Hà Nội, ngày
28 tháng 12 năm 2012
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ
VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Căn cứ Luật Quản lý thuế,
các Luật thuế và các văn bản quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành Luật;
Căn cứ
Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định
chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc
Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết
định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế;
Căn cứ Quyết
định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức
năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế;
Căn cứ Quyết
định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định
chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục
Thuế;
Căn cứ Quyết
định số 504/QĐ-TCT
ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy
định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế;
Căn cứ Quyết
định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định
việc sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức
tại Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế; sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm
vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế;
Theo đề nghị
của Vụ trưởng - Phó trưởng ban thường trực Ban Cải cách và Hiện đại hoá thuộc Tổng
cục Thuế;
QUYẾT
ĐỊNH:
Điều
1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy trình quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh.
Điều
2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Quyết định này
thay thế Quyết định số 1201/TCT/QĐ-TCCB ngày 26/7/2004 của Tổng cục Trưởng Tổng
cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
Điều 3. Bãi bỏ các quy
định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành trước ngày
Quyết định này có hiệu lực thi hành có nội dung không phù hợp với quy định tại
Quy trình này.
Điều
4. Vụ trưởng các Vụ và thủ trưởng các đơn vị thuộc, trực thuộc Tổng
cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chi cục
trưởng Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chịu trách nhiệm thi hành
quyết định này./.
|
Nơi nhận:
- Như Điều 4;
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế;
- Website Tổng cục Thuế;
- Đại diện VP.TCT tại TPHCM;
- Lưu: VT, CC(5b).
|
TỔNG CỤC
TRƯỞNG
Bùi Văn Nam
|
QUY TRÌNH
QUẢN
LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
(Ban
hành kèm theo Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế)
Phần A - QUY ĐỊNH CHUNG
I. MỤC ĐÍCH
Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nhằm
hướng dẫn các bộ phận tại Chi cục Thuế thực hiện và phối hợp thực hiện các công
việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh; đảm bảo công khai, minh bạch trong quá
trình quản lý, lập bộ, tính thuế theo đúng các quy định của Luật Quản lý thuế,
các Luật thuế, các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật.
II. PHẠM VI ÁP DỤNG
Quy trình này áp dụng đối với việc tổ chức quản
lý thuế hộ kinh doanh ở cấp Chi cục Thuế. Phạm vi các công việc quy định trong
quy trình này bao gồm: quản lý danh bạ hộ kinh doanh; phân loại hộ kinh doanh;
quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (tính
thuế, lập sổ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuế, tổ chức thu nộp thuế),
xét miễn, giảm thuế cho các hộ kinh doanh theo quy định của Luật Quản lý thuế,
các Luật thuế, các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật.
III. GIẢI THÍCH TỪ NGỮ
1. Các chữ viết tắt
- MST: Mã số thuế
- GTGT: Giá trị gia tăng
- TNCN: Thu nhập cá nhân
- NSNN: Ngân sách nhà nước
- KBNN: Kho bạc nhà nước
2. Giải thích một số từ
ngữ được sử dụng trong quy trình
- Hộ kinh doanh: Là hộ gia đình, cá nhân, nhóm
cá nhân thực hiện sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế
theo quy định tại các Luật thuế hiện hành hoặc/và có thu nhập chịu thuế theo
quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân.
- Danh bạ quản lý hộ kinh doanh: Là danh sách
các hộ kinh doanh thuộc diện quản lý thuế được lập theo từng địa bàn xã, phường,
thị trấn hoặc chi tiết theo từng đường, phố, ngõ xóm… Danh bạ quản lý hộ kinh
doanh được lập đầy đủ cho tất cả các hộ kinh doanh thực tế có phát sinh hoạt động
kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh thuộc diện phải hoặc không phải đăng ký kinh
doanh; có phát sinh tiền thuế phải nộp hay không thuộc diện không phải nộp thuế
GTGT...).
- Lập bộ thuế: Là việc tính toán, xác định số
thuế phải nộp dự kiến của các hộ kinh doanh trong kỳ và ghi chép vào Sổ bộ thuế.
- Công khai doanh thu và mức thuế: Là việc cơ
quan thuế niêm yết công khai doanh thu, mức thuế phải nộp/hoặc không phải nộp của
từng hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tại những địa điểm nhất định
trong khoảng thời gian theo quy định của Luật Quản lý thuế, các văn bản quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế để các hộ kinh doanh góp ý, đảm
bảo sự công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các hộ kinh doanh.
- Duyệt bộ thuế: Là việc Lãnh đạo Chi cục Thuế
ký phê duyệt số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp
khoán trên Sổ bộ thuế. Căn cứ vào số thuế được duyệt trên Sổ bộ, cơ quan thuế
thông báo số thuế phải nộp ổn định hàng tháng, hàng quý cho các hộ kinh doanh
biết và thực hiện đôn đốc thu nộp thuế.
3. Các bộ phận tham gia
thực hiện quy trình
Các bộ phận tham gia thực hiện quy trình là các
Đội thuộc Chi cục Thuế:
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (Đội
TTHT NNT);
- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học (Đội
KK-KTT);
- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (Đội Quản
lý nợ thuế);
- Đội Kiểm tra thuế;
- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán ( Đội
THNVDT);
- Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ (Đội
HC-NS-TV-AC);
- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn (Đội thuế
LXP).
Phần B - NỘI DUNG CỦA QUY
TRÌNH
I. QUẢN LÝ DANH BẠ HỘ
KINH DOANH
1. Quản lý hộ mới ra
kinh doanh
1.1.Trường hợp hộ kinh doanh có đăng ký kinh
doanh
- Đội KK-KTT tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục Thuế
để phối hợp với các ngành trên địa bàn quận/huyện (phòng kinh tế, bộ phận cấp
đăng ký kinh doanh của UBND quận/huyện…) để hướng dẫn hộ kinh doanh làm thủ tục
kê khai đăng ký thuế. Sau khi cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh, Đội KK-KTT cập
nhật thông tin vào Danh bạ quản lý hộ kinh doanh theo Mẫu số 01/QTr-HKD (ban
hành kèm theo quy trình này) để theo dõi quản lý thuế.
- Đội KK-KTT chuyển danh sách hộ kinh doanh mới
đăng ký thuế cho Đội thuế LXP để thực hiện phân loại quản lý thu thuế và dự kiến
doanh thu để lập bộ, tính thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng. Trường hợp
Chi cục Thuế phân công Đội Kiểm tra thuế quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo kê
khai thì Đội KK-KTT chuyển danh sách hộ kinh doanh mới đăng ký thuế thuộc diện
nộp thuế theo kê khai cho Đội Kiểm tra thuế ngay sau khi hoàn thành thủ tục cấp
mã số thuế và phân loại quản lý thuế.
1.2. Trường hợp hộ kinh doanh không có đăng ký
kinh doanh, chưa có mã số thuế
- Đội thuế LXP có trách nhiệm phối hợp với Hội
đồng tư vấn thuế xã, phường, cán bộ uỷ nhiệm thu (nếu có) thường xuyên đối chiếu,
rà soát địa bàn để nắm lại các hộ kinh doanh thực tế đang hoạt động (cả hộ có
đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế và hộ không phải đăng ký kinh doanh) để
đưa vào diện quản lý thuế.
- Đội thuế LXP cung cấp mẫu tờ khai đăng ký thuế,
hướng dẫn kê khai, thu tờ khai đăng ký thuế và hồ sơ kèm theo (bản photocopy Giấy
chứng minh nhân dân, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy thông hành của
cư dân biên giới - nếu có) của hộ kinh doanh.
- Đội thuế LXP lập Danh sách hộ kinh doanh mới
ra kinh doanh chưa đăng ký thuế theo Mẫu số 02/QTr- HKD (ban hành kèm theo quy
trình này) và chuyển kèm theo toàn bộ hồ sơ đăng ký thuế của hộ kinh doanh cho
Đội KK-KTT chậm nhất là ngày 28 hàng tháng.
- Đội KK-KTT căn cứ vào hồ sơ và thông tin do Đội
thuế LXP chuyển đến, thực hiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế (mã số thuế)
cho hộ kinh doanh có đủ điều kiện, hoặc cấp Thông báo mã số thuế (mã số thuế tạm)
cho hộ kinh doanh không đủ điều kiện cấp mã số thuế/hoặc không thực hiện thủ tục
đăng ký thuế; đồng thời cập nhật bổ sung Danh bạ quản lý hộ kinh doanh chậm nhất
là ngày cuối cùng của tháng.
2. Phân loại hộ kinh
doanh để quản lý thuế
Đội thuế LXP căn cứ vào mức độ và khả năng thực
hiện việc ghi chép sổ sách kế toán, lưu giữ hóa đơn chứng từ khi mua bán hàng
hóa dịch vụ của hộ kinh doanh để phân loại hộ kinh doanh và áp dụng phương pháp
quản lý thuế cho phù hợp.
2.1. Nguyên tắc phân loại và quản lý hộ kinh
doanh
a. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê
khai:
- Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê
khai là các hộ kinh doanh đã thực hiện đăng ký kinh doanh và được cấp mã số thuế:
+ Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, lưu giữ đầy
đủ hóa đơn, chứng từ khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ và xác định được doanh thu,
chi phí; hoặc
+ Thực hiện lưu giữ đủ hóa đơn, chứng từ bán
hàng, cung cấp dịch vụ và xác định được doanh thu nhưng không có đủ hóa đơn, chứng
từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào, không xác định được chi phí và giá trị gia
tăng.
- Việc quản lý nghĩa vụ kê khai, xử lý tờ khai
và kế toán thuế, đôn đốc thu nợ thuế của các hộ kinh doanh nộp thuế theo kê
khai thực hiện theo các Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
và Quy trình Quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế, tương tự như đối với doanh nghiệp,
tổ chức.
b. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp
khoán:
- Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
là các hộ kinh doanh:
+ Không có đăng ký kinh doanh hoặc không phải
đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế;
+ Không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng
từ;
+ Có mở sổ sách kế toán, nhưng thực hiện không
đúng chế độ kế toán, không thực hiện đúng quy định về chế độ hóa đơn, chứng từ
khi mua bán hàng hóa, dịch vụ;
+ Không thực hiện nộp tờ khai thuế theo quy định,
hoặc nộp tờ khai thuế nhưng số liệu kê khai không chính xác, không trung thực;
cơ quan thuế không thể căn cứ vào sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ để xác định
số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh.
- Căn cứ vào doanh thu kinh doanh, Đội thuế LXP
phân loại hộ kinh doanh nộp thuế khoán theo nhóm: Hộ kinh doanh thuộc diện
không phải nộp thuế GTGT, hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế khoán... Ngoài ra,
tuỳ theo yêu cầu quản lý thực tế tại địa phương, Đội thuế LXP có thể phân loại
theo bậc môn bài, theo địa bàn kinh doanh hoặc theo các nhóm ngành nghề kinh
doanh... cho phù hợp.
2.2. Quản lý hộ kinh doanh đang hoạt động
- Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế (trong
trường hợp Đội Kiểm tra thuế quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai) thường
xuyên thực hiện phân tích, đối chiếu số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải
nộp… trên hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai với doanh
thu, tiền thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có cùng quy
mô, cùng ngành nghề… trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ việc kê khai,
tính thuế của hộ kinh doanh. Một số trường hợp cụ thể như sau:
+ Trường hợp số liệu kê khai của hộ kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp kê khai có chênh lệch thấp hơn nhiều so với doanh
thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
có cùng quy mô, ngành nghề trên địa bàn, Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế)
báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế và tiến hành kiểm tra tại hộ kinh doanh (việc kiểm
tra tại hộ kinh doanh được thực hiện theo Quy trình thanh tra, kiểm tra).
+ Trường hợp thông qua kết quả kiểm tra thấy hộ
kinh doanh thực hiện không đúng chế độ sổ sách kế toán; thực hiện không đúng chế
độ hóa đơn chứng từ khi mua bán hàng hóa, dịch vụ; kê khai thuế không chính
xác, trung thực… thì Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) báo cáo Lãnh đạo Chi
cục Thuế để thực hiện ấn định thuế hoặc chuyển hộ kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp kê khai sang nộp thuế theo phương pháp khoán.
- Hàng tháng, Đội thuế LXP phối hợp với Hội đồng
tư vấn thuế xã phường, rà soát địa bàn để nắm tình hình hộ kinh doanh. Trường hợp
hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có thay đổi về ngành nghề, địa
bàn kinh doanh, Đội thuế LXP hướng dẫn hộ kinh doanh lập Tờ khai thay đổi thông
tin đăng ký thuế (nếu có) và lập Danh sách hộ kinh doanh thay đổi ngành nghề, địa
điểm kinh doanh theo Mẫu số 03/QTr-HKD (ban hành kèm theo Quy trình này), gửi Đội
KK-KTT chậm nhất vào ngày 28 hàng tháng.
- Đội KK-KTT căn cứ vào thông tin do Đội thuế
LXP chuyển đến để cập nhật vào cơ sở dữ liệu thông tin đăng ký thuế và Danh bạ
quản lý hộ kinh doanh chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng để quản lý thu thuế
kịp thời.
3. Quản lý đối với hộ
ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh
3.1. Đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp kê khai
a. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp kê khai gửi thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh đến cơ quan thuế:
- Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) tiếp nhận
Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh doanh, chuyển Đội TTHT NNT
trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc để cập nhật văn bản đến
theo hướng dẫn tại Quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế ban hành kèm
theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
(gọi tắt là Quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ NNT).
- Đội TTHT NNT chuyển
Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT ngay
trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
- Đội KK-KTT căn cứ vào
Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của hộ kê khai, cập nhật thời gian tạm ngừng,
nghỉ kinh doanh vào Danh sách theo dõi người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế
theo hướng dẫn tại Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban
hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng
cục Thuế (gọi tắt là Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế) và
tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế.
- Đội thuế LXP (hoặc Đội
kiểm tra thuế) thực hiện rà soát, nắm tình hình hộ kinh doanh để đôn đốc hộ
kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế khi hết thời hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
b. Trường hợp hộ kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tự ngừng, nghỉ kinh doanh nhưng không
thông báo với cơ quan thuế:
- Đội KK-KTT sau khi gửi
thông báo nộp hồ sơ khai thuế cho hộ kinh doanh mà không có người tiếp nhận và
không liên lạc được (qua điện thoại) - do hộ kinh doanh đã tự ngừng, nghỉ kinh
doanh, thì lập Phiếu Đề nghị giải quyết (theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp
thuế và kế toán thuế), chuyển cho Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) để thực
hiện kiểm tra địa bàn, xác minh sự tồn tại của hộ kinh doanh.
- Đội thuế LXP (hoặc Đội
kiểm tra thuế) tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh sự tồn tại và thực trạng của
hộ kinh doanh:
+ Trường hợp hộ kinh
doanh không còn kinh doanh nhưng vẫn cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP (hoặc Đội
Kiểm tra thuế) yêu cầu hộ kinh doanh làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST và hoàn
thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh
doanh vẫn còn hoạt động nhưng kinh doanh tại địa chỉ khác với địa chỉ đã đăng
ký kinh doanh, Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) hướng dẫn hộ kinh doanh thực
hiện thay đổi bổ sung thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh
doanh không còn kinh doanh, không cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP (hoặc Đội
Kiểm tra thuế) thực hiện các thủ tục thông báo về người nộp thuế bỏ trốn, mất
tích theo quy định của pháp luật.
- Đội thuế LXP (hoặc Đội
Kiểm tra thuế) phải trả lời kết quả kiểm tra xác minh sự tồn tại của hộ kinh
doanh, ghi vào Phiếu Đề nghị giải quyết, chuyển cho Đội KK-KTT chậm nhất là năm
(05) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Phiếu đề nghị giải quyết.
- Đội KK-KTT căn cứ vào
kết quả kiểm tra xác minh của Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) tiếp tục thực
hiện cập nhật thông tin vào hệ thống đăng ký thuế về tình trạng hộ kinh doanh bỏ
trốn, mất tích để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế.
- Đội Quản lý nợ thuế
thực hiện cập nhật tình trạng nợ thuế của hộ kinh doanh đã nghỉ, bỏ kinh doanh
vào hệ thống quản lý nợ thuế và thực hiện trình tự thủ tục theo dõi quản lý nợ
khó thu.
3.2. Đối với các hộ
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
a. Trường hợp hộ kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán gửi Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh
gửi đến cơ quan thuế:
- Đội thuế LXP tiếp nhận
Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh doanh; xác nhận và chuyển
Đội TTHT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc để cập nhật văn
bản đến theo hướng dẫn tại Quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
- Đội TTHT NNT chuyển
Thông báo tạm ngừng, nghỉ của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT ngay trong ngày làm
việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
- Đội KK-KTT căn cứ vào
Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để thực hiện cập nhật trạng thái của hộ
kinh doanh trên hệ thống đăng ký thuế và bổ sung Danh bạ quản lý hộ kinh doanh.
Trường hợp hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh có phát sinh việc miễn, giảm
thuế thì thực hiện theo quy định tại điểm 1 mục III phần B Quy trình này.
- Đội thuế LXP phối hợp
với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường để theo dõi, quản lý hộ kinh doanh khi hết
thời hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
b. Trường hợp hộ kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tự ngừng, nghỉ kinh doanh nhưng không
thông báo với cơ quan thuế:
- Đội thuế LXP sau khi
gửi thông báo nộp thuế cho hộ kinh doanh mà không liên lạc được do hộ kinh
doanh đã tự ngừng, nghỉ kinh doanh, thì tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh sự
tồn tại và thực trạng của hộ kinh doanh trong thời hạn chậm nhất là năm (05)
ngày làm việc kể từ ngày hết hạn nộp thuế:
+ Trường hợp hộ kinh
doanh không còn kinh doanh nhưng vẫn cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP yêu cầu
hộ kinh doanh làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh
doanh vẫn hoạt động nhưng tại địa chỉ khác với địa chỉ đã đăng ký kinh doanh, Đội
thuế LXP hướng dẫn hộ kinh doanh thực hiện đăng ký thay đổi bổ sung thông tin
đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh
doanh không còn kinh doanh, không cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP thực hiện
các thủ tục thông báo về người nộp thuế bỏ trốn, mất tích theo quy định của
pháp luật.
- Đội thuế LXP lập Danh
sách hộ kinh doanh nghỉ, bỏ kinh doanh trên cơ sở kết quả kiểm tra xác minh, rà
soát địa bàn theo Mẫu số 04/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này) gửi cho Đội
KK-KTT và Đội Quản lý nợ thuế.
- Đội KK-KTT căn cứ vào
Danh sách hộ kinh doanh nghỉ, bỏ kinh doanh của Đội thuế LXP gửi để cập nhật
thông tin vào hệ thống đăng ký thuế, cập nhật vào Danh bạ quản lý hộ kinh doanh
để điều chỉnh, bổ sung Sổ bộ thuế phát sinh kỳ sau.
- Đội Quản lý nợ thuế
thực hiện cập nhật tình trạng nợ thuế của hộ kinh doanh đã nghỉ, bỏ kinh doanh
vào hệ thống quản lý nợ thuế và thực hiện trình tự thủ tục theo dõi quản lý nợ
thuế.
II. QUY
TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN
1. Xây dựng
căn cứ để xác định mức thuế khoán của hộ kinh doanh
1.1. Xác định mức doanh
thu không phải nộp thuế theo phương pháp khoán
- Đội THNVDT căn cứ vào
chính sách thuế và các quy định hiện hành để xác định mức doanh thu hàng tháng
không phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán. Cụ thể:
+ Quy định của Chính phủ
về mức lương tối thiểu vùng đối với người lao động làm việc ở công ty, doanh
nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân và các tổ chức
khác của Việt Nam có thuê mướn lao động (có hiệu lực cho năm tính thuế);
+ Tỷ lệ thu nhập chịu
thuế TNCN trên doanh thu do Cục trưởng Cục Thuế ban hành để xác định mức doanh
thu đối với từng ngành nghề kinh doanh tại địa phương.
- Việc xác định mức
doanh thu tháng không phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán được Lãnh đạo
Chi cục Thuế phê duyệt thực hiện chậm nhất vào ngày 30/11 của năm trước để làm
căn cứ xác định các hộ kinh doanh không phải nộp thuế khoán khi lập bộ, tính
thuế năm sau.
- Đội thuế LXP thực hiện
niêm yết công khai mức doanh thu theo tháng không phải nộp thuế theo phương
pháp khoán cùng với việc niêm yết dự kiến doanh thu và tiền thuế phải nộp của
các hộ kinh doanh.
1.2. Tổ chức điều tra
doanh thu thực tế
Việc điều tra doanh thu
là một biện pháp nghiệp vụ của cơ quan thuế nhằm đánh giá sự sai lệch của việc
xác định doanh thu và mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh của hộ kinh
doanh; làm căn cứ để xây dựng cơ sở dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế
khoán kỳ sau được sát đúng hơn. Kết quả điều tra doanh thu thực tế không phải
là kết quả thanh tra, kiểm tra, không sử dụng để ấn định lại tiền thuế khoán ổn
định trong năm của hộ kinh doanh được điều tra doanh thu thực tế. Trường hợp đặc
biệt, kết quả điều tra doanh số của hộ kinh doanh có sự sai lệch lớn so với số
liệu thực tế đang khoán thuế thì Chi cục trưởng Chi cục Thuế xem xét, quyết định
việc điều chỉnh mức thuế khoán phải nộp của hộ kinh doanh đối với từng trường hợp
cụ thể và thông báo cho hộ kinh doanh biết.
- Lập kế hoạch điều tra
doanh thu thực tế: Đội THNVDT căn cứ vào nguồn lực quản lý thực tế, lập Kế hoạch
điều tra doanh thu thực tế của các ngành nghề kinh doanh trọng điểm tại địa
phương trong năm theo Mẫu số 05/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này),
trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt trước ngày 15/02 hàng năm. Kế hoạch điều
tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng quý, đối với từng nhóm ngành
nghề kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn
phải thực hiện điều tra doanh thu, số ngày điều tra doanh thu thực tế…
- Lựa chọn danh sách hộ
kinh doanh thực hiện điều tra doanh thu: Căn cứ vào kế hoạch điều tra doanh số
đã được phê duyệt, Đội THNVDT chủ trì phối hợp với Đội KK-KTT lựa chọn ngẫu
nhiên các hộ kinh doanh theo các địa bàn, quy mô kinh doanh… để lập Danh sách hộ
kinh doanh thực hiện điều tra doanh thu thực tế theo từng quý theo Mẫu số
06/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này), trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê
duyệt.
- Thực hiện điều tra
doanh thu thực tế: Đội THVNDT chủ trì tổ chức thực hiện điều tra doanh thu thực
tế của hộ kinh doanh:
+ Thành phần tham gia:
Mỗi tổ công tác điều tra doanh thu bao gồm ít nhất ba (03) cán bộ thuộc các Đội
THNVDT, Đội KK-KTT và Đội thuế LXP quản lý địa bàn có hộ kinh doanh thực hiện
điều tra.
+ Số ngày thực hiện điều
tra doanh thu thực tế đối với một hộ kinh doanh ít nhất là trong năm (05) ngày
liên tục. Việc điều tra có thể thực hiện trực
tiếp thông qua việc ghi chép, quan sát các hoạt động kinh tế phát sinh của hộ
kinh doanh, số lượng khách hàng, số lượng hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra…
trong một khoảng thời gian của hộ kinh doanh; hoặc có thể thực hiện gián tiếp
thông qua việc trao đổi với chủ hộ kinh doanh, trao đổi với người làm công hoặc
khách hàng…, hoặc thông qua việc tìm hiểu, đánh giá các chi phí cố định tối thiểu
của hoạt động kinh doanh như các chi phí điện, nước, tiền lương, thuê nhà…. Trên
cơ sở đó, tổ công tác ước lượng doanh thu thực tế của hộ kinh doanh trong thời
gian một (01) tháng, một (01) năm.
+
Kết quả điều tra doanh thu thực tế phải được lập thành biên bản có chữ ký của
các thành viên tổ công tác và xác nhận của chủ hộ kinh doanh (nếu có) theo Mẫu
số 07/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này).
- Tổng hợp kết quả điều
tra: Đội THNVDT tổng hợp kết quả điều tra theo Mẫu số 08/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này) trên cơ sở các
Biên bản điều tra doanh thu thực tế và xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu
điều tra thực tế và doanh thu xác định mức thuế khoán bình quân theo từng nhóm
ngành nghề trên địa bàn. Việc tổ chức điều tra doanh thu thực tế và tổng hợp kết
quả điều tra được hoàn thành trước ngày 30/11 hàng năm.
2. Quy trình lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán ổn định năm
2.1.
Đôn đốc, tiếp nhận Tờ khai thuế khoán
- Phát tờ khai, hướng dẫn
kê khai và đôn đốc hộ kinh doanh nộp Tờ khai thuế khoán: Từ ngày 20/11 đến hết
ngày 05/12 hàng năm, Đội thuế LXP tổ chức phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho
các hộ kinh doanh, hướng dẫn kê khai và đôn đốc hộ kinh doanh nộp Tờ khai. Trường
hợp tại địa bàn có thực hiện ủy nhiệm thu thuế thì Đội thuế LXP phát Tờ khai
cho nhân viên uỷ nhiệm thu, hướng dẫn cách kê khai để nhân viên uỷ nhiệm thu hướng
dẫn và đôn đốc hộ kinh doanh nộp Tờ khai thuế khoán.
- Tiếp nhận, phân loại
hồ sơ khai thuế: Đội thuế LXP tiếp nhận Tờ khai thuế khoán của hộ kinh doanh
(hoặc nhân viên uỷ nhiệm thu) và thực hiện:
+ Ghi Sổ nhận
hồ sơ khai thuế (mẫu sổ ban hành kèm theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế
và kế toán thuế).
+ Phân loại hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế của hộ
kinh doanh được sắp xếp, phân loại theo loại tờ khai, theo địa bàn, khu vực...
và đóng tệp để thuận tiện cho việc tra cứu.
+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu kê khai và lập bảng
thông tin thay đổi, bổ sung: Căn cứ vào Tờ khai thuế khoán, cán bộ Đội thuế LXP
tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin trên Tờ khai thuế như sản lượng,
doanh thu, khai giảm trừ gia cảnh... với số liệu tính thuế trên Sổ bộ thuế của
tháng (quý) cuối cùng trong năm. Trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu, Đội thuế LXP lập
Danh sách hộ kinh doanh thay đổi, bổ sung thông tin kê khai thuế theo Mẫu số
09/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này).
+ Gửi Bảng thông tin thay đổi, bổ sung của hộ
kinh doanh cho Đội KK-KTT để nhập vào cơ sở dữ liệu ngành thuế.
+ Lưu trữ Tờ khai thuế khoán của hộ kinh doanh
theo quy định hiện hành.
2.2. Dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp
- Đội KK-KTT căn cứ vào Bảng thông tin thay đổi,
bổ sung do Đội thuế LXP gửi đến, nhập thông tin thay đổi, bổ sung của hộ kinh
doanh vào cơ sở dữ liệu của ngành thuế làm căn cứ xác định mức thuế khoán.
- Đội KK-KTT chủ trì cùng với Đội THNVDT họp với
từng Đội thuế LXP để dự kiến doanh thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh
doanh; xác định các hộ kinh doanh không thuộc diện phải nộp thuế theo từng địa
bàn, từng nhóm ngành nghề... dựa trên cơ sở số liệu kê khai thuế của hộ kinh
doanh, thông tin từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế (số lập bộ thuế của năm trước,
mức doanh thu không phải nộp thuế do thu nhập thấp...), kết quả điều tra doanh
thu thực tế, mức biến động về giá cả theo từng ngành nghề, mặt hàng; dự báo mức
tăng trưởng kinh tế trong khu vực... và các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp ngân
sách trong năm sau.
- Căn cứ vào kết quả cuộc họp, Đội KK-KTT lập
Danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT theo Mẫu số 10/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này); Danh sách hộ
kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp theo Mẫu số 11/QTr-HKD ban hành kèm
theo quy trình này (đóng dấu treo của Chi cục Thuế), chuyển cho Đội thuế LXP để
niêm yết công khai. Thời gian chuyển các Danh sách này chậm nhất là ngày 31/12
hàng năm.
2.3. Công khai doanh thu,
mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế
xã phường
a. Niêm yết công khai dự
kiến doanh thu và mức thuế của các hộ kinh doanh:
- Đội thuế LXP thực hiện
niêm yết công khai dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh
để lấy ý kiến các hộ kinh doanh trong thời gian từ ngày 02/01 đến ngày 10/01
hàng năm.
- Tài liệu niêm yết công
khai bao gồm:
+ Mức doanh thu không phải
nộp thuế theo phương pháp khoán đối với từng nhóm ngành nghề tại địa phương;
+ Danh sách hộ kinh doanh
không thuộc diện nộp thuế GTGT;
+ Danh sách hộ kinh doanh
và mức thuế dự kiến phải nộp;
+ Địa chỉ nhận thông
tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai.
- Địa điểm niêm yết
công khai: Tuỳ theo đặc thù của từng địa phương, việc niêm yết công khai có thể
được thực hiện tại những nơi công cộng, thuận lợi cho hộ kinh doanh biết và góp
ý (trụ sở UBND xã, phường, trụ sở Đội thuế, tại Ban Quản lý chợ... ). Đội thuế
LXP phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã phường để thông báo địa điểm niêm
yết cho hộ kinh doanh.
- Đội thuế LXP phải bố
trí cán bộ thường trực để tiếp nhận những thông tin, ý kiến phản hồi và giải
đáp thắc mắc của hộ kinh doanh về nội dung đã niêm yết. Các ý kiến phản hồi,
góp ý về doanh thu, số thuế dự kiến của hộ kinh doanh phải được ghi nhận và tổng
hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh khi duyệt bộ.
b.
Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã phường:
- Đội thuế LXP tổ chức họp
tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường về doanh thu, số thuế dự kiến
của từng hộ kinh doanh theo các nhóm ngành nghề trên địa bàn và các hộ kinh
doanh không thuộc diện nộp thuế khoán.
- Thời gian họp tham vấn
ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường về doanh thu và số thuế phải nộp/không
phải nộp của hộ kinh doanh được thực hiện chậm nhất là đến ngày 10/01 hàng năm.
- Nội dung các cuộc họp lấy
ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã phường phải được lập thành Biên bản
trong đó ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng
hộ kinh doanh để làm tài liệu duyệt bộ thuế.
2.4. Duyệt Sổ bộ thuế ổn
định trong năm
- Đội thuế LXP tổng hợp các Biên bản họp với Hội
đồng tư vấn thuế xã phường, tổng hợp ý kiến hộ kinh doanh phản hồi khi niêm yết
công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh, làm cở sở
điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp.
- Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp
với Đội KK-KTT, Đội THNVDT và các Đội thuế LXP để duyệt Sổ bộ thuế (duyệt bộ
thuế) ổn định trong năm đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp
khoán. Nội dung cuộc họp sẽ rà soát, xem xét điều chỉnh doanh thu và tiền thuế
của các hộ kinh doanh trên cơ sở ý kiến phản hồi của các hộ kinh doanh, ý kiến
của Hội đồng tư vấn thuế xã phường, xem xét tình hình sản xuất kinh doanh và
các yếu tố biến động ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách, tỷ lệ sai lệch giữa doanh
thu khoán năm trước với doanh thu điều tra thực tế của các nhóm ngành nghề và
cân đối giữa các địa bàn với nhau để đảm bảo sự khách quan, công bằng tương đối
giữa các hộ kinh doanh.
- Đội KK-KTT thực hiện điều chỉnh lại doanh
thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ và lập
Sổ bộ Thuế (Mẫu Sổ bộ thuế ban hành kèm theo Quy trình này), trình Lãnh đạo Chi
cục Thuế ký duyệt. Sổ bộ thuế được lập cho từng Đội thuế LXP, theo từng địa bàn
xã, phường, thị trấn. Tiền thuế khoán được ổn định cho cả năm tính thuế, trừ trường
hợp hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
- Việc duyệt Sổ bộ thuế ổn định năm phải được
thực hiện trước ngày 15/1 hàng năm. Sổ bộ thuế được lập thành 03 bản: 01 bản
lưu tại Đội KK-KTT, 01 bản chuyển Đội THNVDT để chỉ đạo nghiệp vụ và điều hành
dự toán thu thuế, 01 bản chuyển Đội thuế LXP để tổ chức công tác thu thuế.
- Đội THNVDT có trách nhiệm lưu trữ các hồ sơ,
tài liệu có liên quan đến việc duyệt Sổ bộ thuế trong năm, bao gồm:
+ Mức doanh thu không phải nộp thuế khoán trong
năm theo từng nhóm ngành nghề theo chế độ;
+ Danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp
thuế GTGT;
+ Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến
phải nộp;
+ Bảng tổng hợp ý kiến phản
hồi của hộ kinh doanh về dự kiến doanh thu, số thuế phải nộp đã được niêm yết;
+ Biên bản họp Hội đồng
tư vấn thuế xã phường;
+ Bảng tổng hợp kết quả điều tra doanh thu thực
tế và các tài liệu khác có liên quan.
2.5. Thông báo thuế
- Đội KK-KTT căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt
để in Thông báo thuế (Thông báo nộp thuế ổn định năm, Thông báo hộ kinh doanh
không thuộc diện nộp thuế khoán), trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký hoặc Đội trưởng
Đội KK-KTT ký Thông báo thuế (trong trường hợp được Chi cục trưởng Chi cục Thuế
uỷ quyền); chuyển Sổ bộ thuế và Thông báo thuế đã được ký duyệt cho Đội thuế
LXP.
- Đội thuế LXP kiểm tra, đối chiếu lại các
thông tin trên Thông báo thuế (tên, địa chỉ, tiền thuế phải nộp... của hộ kinh
doanh) với thông tin, số liệu trên Sổ bộ Thuế và phát hành Thông báo thuế đến hộ
kinh doanh. Thông báo thuế có thể được cán bộ thuế gửi trực tiếp đến hộ kinh
doanh, gửi qua bưu điện hoặc thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu (tại các địa bàn
vẫn thực hiện uỷ nhiệm thu). Việc gửi Thông báo thuế được thực hiện chậm nhất
là ngày 20/01 hàng năm.
- Trường hợp Thông báo thuế có sai sót, nhầm lẫn
hoặc sai lệch về số liệu so với Sổ bộ thuế thì Đội thuế LXP phối hợp với Đội
KK-KTT để in lại Thông báo thuế và phát hành tới hộ kinh doanh.
3. Quy trình lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán điều chỉnh, bổ sung hàng tháng
3.1. Các trường hợp điều
chỉnh, bổ sung Sổ bộ thuế hàng tháng
Chi cục Thuế thực hiện
điều chỉnh, bổ sung Sổ bộ thuế hàng tháng đối với những trường hợp sau:
- Hộ kinh doanh mới
phát sinh nộp thuế khoán trong tháng, bao gồm:
+ Hộ mới ra kinh doanh,
kể cả trường hợp có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và trường hợp hộ kinh
doanh thuộc diện không phải đăng ký kinh doanh, hộ kinh doanh chưa đăng ký thuế
nhưng thực tế có hoạt động kinh doanh;
+ Hộ kinh doanh thực hiện
nộp thuế theo phương pháp kê khai chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khoán
do không thực hiện đúng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ;
+ Hộ kinh doanh đã đăng
ký thuế tại nơi khác, có phát sinh hoạt động kinh doanh vãng lai tại địa bàn.
- Hộ kinh doanh có thay
đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, quy mô khai thác tài nguyên khoáng sản do cơ
quan thuế kiểm tra, phát hiện hoặc do hộ kinh doanh tự kê khai bổ sung.
- Hộ kinh doanh di chuyển
địa điểm, tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
- Điều chỉnh Sổ bộ thuế
đã duyệt đầu năm do thay đổi chính sách thuế hoặc các chính sách khác theo quy
định của cơ quan có thẩm quyền (miễn thuế, giảm thuế cho những nhóm hộ kinh
doanh nhất định theo quy định của Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội; nâng mức
lương tối thiểu theo quy định của Chính phủ...).
3.2. Hướng dẫn lập tờ
khai và dự kiến tiền thuế phải nộp
- Đội thuế LXP phát Tờ
khai thuế khoán cho các hộ mới ra kinh doanh tại địa bàn, hộ thay đổi phương
pháp tính thuế hoặc thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh; hướng dẫn kê khai
và thực hiện đôn đốc thu nộp Tờ khai thuế.
- Đội thuế LXP căn cứ
vào Tờ khai thuế khoán của hộ mới ra kinh doanh, hộ kinh doanh có thay đổi quy
mô, ngành nghề kinh doanh..., so sánh đối chiếu với dữ liệu của ngành thuế về
doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh có cùng quy mô, ngành nghề
đang hoạt động trên cùng địa bàn... để dự kiến doanh thu và xác định tiền thuế
phải nộp của hộ kinh doanh cho các tháng còn lại trong năm. Trên cơ sở đó, Đội
thuế LXP tổng hợp lập Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp theo
Mẫu số 11/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này) chuyển Đội KK- KTT trước
ngày 05 hàng tháng.
3.3. Duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung hàng tháng
-
Đội KK-KTT tổng hợp số liệu và tính toán tiền thuế thay đổi, bổ sung trên Sổ bộ
thuế của các hộ kinh doanh trong tháng; chuẩn bị tài liệu trình Lãnh đạo Chi cục
Thuế duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung trên cơ sở:
+
Dự kiến doanh thu, số thuế của hộ kinh doanh mới ra kinh doanh trong tháng và hộ
kinh doanh thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, quy mô khai thác tài nguyên
khoáng sản do Đội thuế LXP chuyển đến;
+
Các Quyết định miễn thuế, giảm thuế cho hộ kinh doanh ngừng, nghỉ kinh doanh
trong tháng;
+
Các Quyết định xóa nợ tiền thuế của hộ kinh doanh chết, mất tích, bỏ kinh doanh
đi khỏi nơi cư trú...
+
Các văn bản pháp quy có hiệu lực làm ảnh hưởng đến việc thu nộp thuế của các hộ
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán như Nghị định của Chính phủ về tăng
mức lương tối thiểu của người lao động làm việc trong doanh nghiệp (hoặc mức
doanh thu không chịu thuế GTGT); quy định về việc miễn, giảm thuế cho hộ kinh
doanh...
- Lãnh đạo Chi cục Thuế
chủ trì tổ chức cuộc họp với Đội KK-KTT, Đội THNVDT và các Đội thuế LXP để duyệt
Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung trong tháng đối với các hộ kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán.
- Đội KK-KTT thực hiện
điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả
họp duyệt bộ và lập Sổ bộ Thuế điều chỉnh, bổ sung (Mẫu Sổ bộ thuế ban hành kèm
theo Quy trình này), trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt. Sổ bộ thuế được lập
cho từng Đội thuế LXP, theo từng địa bàn xã, phường, thị trấn. Trường hợp điều
chỉnh do hộ kinh doanh thay đổi quy mô kinh doanh, do thay đổi chính sách thuế...
tiền thuế trên Sổ bộ được duyệt ổn định cho các tháng có thay đổi, bổ sung còn
lại trong năm tính thuế.
- Việc duyệt Sổ bộ thuế
thay đổi, bổ sung được thực hiện trước ngày 15 hàng tháng. Sổ bộ thuế thay đổi,
bổ sung được lập thành 03 bản: 01 bản lưu tại Đội KK-KTT, 01 bản chuyển Đội
THNVDT để chỉ đạo nghiệp vụ và điều hành dự toán thu thuế, 01 bản chuyển Đội
thuế LXP để tổ chức công tác thu thuế.
- Đội THNVDT có trách
nhiệm lưu trữ các hồ sơ, tài liệu có liên quan đến việc duyệt Sổ bộ thuế điều
chỉnh thay đổi, bổ sung của các tháng trong năm.
3.4. Thông báo thuế
- Đội KK-KTT căn cứ vào
Sổ bộ thuế đã được duyệt để in Thông báo thuế theo quy định, trình Lãnh đạo Chi
cục Thuế ký hoặc Đội trưởng Đội KK-KTT ký Thông báo thuế (trong trường hợp được
Chi cục trưởng Chi cục Thuế uỷ quyền); chuyển Sổ bộ thuế và Thông báo thuế đã
được ký duyệt cho Đội thuế LXP.
- Đội thuế LXP kiểm
tra, đối chiếu lại các thông tin trên Thông báo thuế (tên, địa chỉ, tiền thuế
phải nộp... của hộ kinh doanh) với thông tin, số liệu trên Sổ bộ Thuế và phát
hành Thông báo thuế đến hộ kinh doanh. Việc gửi Thông báo thuế được thực hiện
chậm nhất là ngày 20 của tháng.
- Trường hợp Thông báo
thuế có sai sót, nhầm lẫn hoặc sai lệch về số liệu so với Sổ bộ thuế thì Đội
thuế LXP phối hợp với Đội KK-KTT để in lại Thông báo thuế và phát hành tới hộ
kinh doanh.
4. Đôn đốc
và tổ chức công tác thu nộp thuế
Đội thuế LXP căn cứ vào
Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo
đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế. Cán bộ Đội thuế LXP thực hiện tuyên
truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên
lai thu thuế… để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực
hiện nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh.
4.1. Trường hợp cơ quan
thuế trực tiếp quản lý và thu thuế
- Đối với hộ kinh doanh
tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc
thuận lợi, Đội thuế LXP hướng dẫn, đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế tại Ngân
hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định.
- Đối với hộ kinh doanh
tại các xã xa khu vực trung tâm có phát sinh tiền thuế hàng tháng, hàng quý thì
cán bộ thuộc Đội thuế LXP trực tiếp thu thuế bằng biên lai:
+ Trường hợp thực hiện
in sẵn biên lai từ máy tính: Cán bộ trực tiếp thu thuế sau khi nhận tiền thuế,
ghi ngày tháng nhận tiền, ký tên vào biên lai và giao biên lai cho hộ kinh
doanh.
+ Trường hợp thu bằng
biên lai quyển: Cán bộ trực tiếp thu thuế thực hiện viết biên lai, ghi rõ tên,
mã số thuế của hộ kinh doanh, loại thuế, số tiền từng loại thuế mà hộ kinh
doanh đã nộp, ngày tháng nhận tiền, ký tên và giao biên lai cho hộ kinh doanh.
- Cán bộ trực tiếp thu
thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế và các khoản thu khác đã thu
vào Ngân sách tại Kho bạc nhà nước. Khi nộp tiền thuế vào KBNN, cán bộ thuế phải
lập bảng kê chứng từ thu và lập giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt. Thời hạn
nộp tiền vào KBNN tối đa không quá năm (05) ngày kể từ ngày thu tiền thuế đối với
địa bàn thu thuế là các xã vùng sâu, vùng xa, đi lại khó khăn; không quá ba
(03) ngày đối với các địa bàn khác. Trường hợp số tiền thuế thu được vượt quá
mười (10) triệu đồng thì phải nộp vào NSNN ngay trong ngày hoặc chậm nhất là
sáng ngày làm việc tiếp theo.
4.2. Trường hợp uỷ nhiệm
thu thuế
- Việc thu nộp thuế đối
với trường hợp thuộc diện uỷ nhiệm thu thuế được thực hiện theo hợp đồng uỷ nhiệm
thu.
- Trường hợp hộ kinh
doanh nộp thuế thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu thì Đội thuế LXP có trách nhiệm
hướng dẫn, đôn đốc nhân viên uỷ nhiệm thu thực hiện công tác thu nộp tiền thuế,
báo soát biên lai và theo dõi nợ thuế của uỷ nhiệm thu.
4.3. Chấm bộ thuế
- Đội KK-KTT nhận dữ liệu
từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế LXP hoặc
nhân viên ủy nhiệm thu để chấm bộ thuế; đối chiếu và xử lý sai lệch; theo dõi
tình hình thu nộp thuế của hộ kinh doanh; tiến hành xử lý phạt
chậm nộp đối với hộ kinh doanh nộp chậm tiền thuế.
- Việc xác định nợ thuế và đôn đốc nợ
thuế đối với hộ kinh doanh thực hiện theo quy trình Quản lý nợ thuế ban hành
kèm theo quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục
Thuế. Đội thuế LXP có trách nhiệm phối hợp với Đội Quản lý nợ thuế thực hiện
đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế của các hộ kinh doanh có nợ thuế.
III. QUY
TRÌNH XÉT MIỄN, GIẢM THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
1. Miễn, giảm
thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng,
nghỉ kinh doanh
- Đội thuế LXP tiếp nhận
Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế do tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh
doanh; xác nhận và chuyển Đội TTHT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02)
ngày làm việc để cập nhật văn bản đến (theo hướng dẫn tại Quy trình Tuyên truyền
và hỗ trợ NNT).
- Đội TTHT NNT chuyển
Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT ngay trong
ngày làm việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
- Đội KK-KTT căn cứ vào
Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh và số liệu trên Sổ bộ thuế đã
được duyệt trong năm để thực hiện:
+ Tính toán, xác định
tiền thuế của hộ kinh doanh được miễn, giảm trong thời gian ngừng, nghỉ kinh
doanh theo quy định.
+ Dự thảo Quyết định miễn,
giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh,
trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt trong thời hạn chậm nhất là năm (05) ngày
làm việc kể từ ngày nhận được Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh
doanh.
+ Chuyển Quyết định miễn,
giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đã được Lãnh đạo Chi cục
Thuế ký duyệt cho Đội HC-NS-TV-AC để thực hiện thủ tục đăng ký văn bản đi.
- Đội HC-NS-TV-AC lưu
hành Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế cho
các bộ phận có liên quan ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất vào đầu giờ
làm việc ngày hôm sau để các bộ phận thực hiện:
+ Đội KK-KTT căn cứ vào
Quyết định miễn, giảm thuế để nhập dữ liệu vào hệ thống, lập Danh sách hộ kinh
doanh tạm nghỉ kinh doanh được miễn, giảm thuế theo Mẫu số 12/QTr-HKD (ban hành
kèm theo Quy trình này) làm căn cứ để xét duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung
hàng tháng và cập nhật Danh bạ quản lý hộ kinh doanh.
+ Đội thuế LXP gửi trả
Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế cho hộ
kinh doanh; đôn đốc hộ kinh doanh thu nộp tiền thuế còn nợ đọng và phối hợp với
Hội đồng tư vấn thuế xã, phường để theo dõi, quản lý hộ kinh doanh khi hết thời
hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
2. Miễn, giảm
thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai
nạn hoặc mắc bệnh hiểm nghèo
1.1. Tiếp nhận hồ sơ miễn,
giảm thuế
- Đội thuế LXP
tiếp nhận hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh, kiểm tra
tính đầy đủ, đúng thủ tục, hợp pháp của hồ sơ miễn, giảm
thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành và
chuyển Đội TTHT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc.
- Đội TTHT NNT nhận hồ
sơ miễn, giảm thuế từ Đội thuế LXP hoặc hộ kinh doanh trực tiếp gửi, cập nhật
văn bản đến theo hướng dẫn tại Quy trình tuyên truyền và hỗ trợ NNT và chuyển hồ
sơ Đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT ngay trong ngày làm
việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
1.2. Xác định trường hợp
và tiền thuế được miễn, giảm
- Đội KK-KTT nhận hồ sơ
Đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh do Đội TTHT NNT chuyển đến, thực hiện:
+ Kiểm tra các tài liệu,
hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế, xác định trường hợp được miễn, giảm thuế;
+ Căn cứ vào mức độ thiệt
hại, các khoản chi phí phát sinh, tình hình tài chính của hộ kinh doanh trên hồ
sơ, tài liệu kèm theo Đề nghị miễn, giảm thuế, đối chiếu về số thuế mà hộ kinh doanh phải nộp trong kỳ...
để xác định tiền thuế được miễn, giảm cho từng loại thuế theo quy định của pháp
luật thuế hiện hành.
+
Trường hợp cần yêu cầu kiểm tra, làm rõ thêm thông tin để xác định số thuế được
miễn, giảm thì
lập Phiếu Đề nghị giải quyết (theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế
toán thuế) chuyển cho Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) để thực hiện kiểm
tra, xác minh thông tin về tiền thuế được miễn, giảm của hộ kinh doanh.
+ Thời hạn để thực hiện
các công việc tại điểm này chậm nhất không quá bốn (04) ngày làm việc kể từ khi
nhận được hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế hợp lệ của hộ kinh doanh.
- Đội thuế LXP (hoặc Đội
kiểm tra thuế) tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh trường hợp được miễn giảm,
làm rõ thêm các thông tin yêu cầu và trả kết quả cho Đội KK-KTT trong thời hạn
chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Phiếu đề nghị giải quyết.
-
Đội KK-KTT kiểm tra, xem xét hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế và kết quả xác minh
của Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế), lập Phiếu đề xuất miễn, giảm thuế
theo Mẫu số 13/QTr-HKD (ban hành kèm theo quy trình này) đồng thời dự thảo Quyết
định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc diện được
miễn, giảm thuế theo quy định và gửi toàn bộ hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế đến
Đội THNVDT để thẩm định. Việc kiểm tra, xem xét hồ sơ, xác định trường hợp và
tiền thuế được miễn, giảm hoặc không thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế được
thực hiện trong thời hạn chậm nhất là 15 ngày, kể cả thời hạn gửi Đội thuế LXP
(hoặc Đội Kiểm tra thuế) kiểm tra, xác minh thông tin.
2.3. Thẩm định kết quả
giải quyết miễn, giảm thuế và ban hành Quyết định/thông báo miễn, giảm thuế
- Đội THNVDT thực hiện
thẩm định hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh trong thời hạn chậm
nhất không quá hai (02) ngày làm việc kể từ khi nhận được Phiếu chuyển hồ sơ của
Đội KK-KTT.
- Đội KK-KTT căn cứ vào
kết quả thẩm định của Đội THNVDT, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt Quyết định
miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh
trong thời hạn chậm nhất là ba (03) ngày làm việc kể từ ngày nhận được kết quả
thẩm định từ Đội THNVDT. Sau khi Lãnh đạo Chi cục Thuế ký Quyết định miễn, giảm
thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế, Đội KK-KTT chuyển cho Đội
HC-NS-TV-AC.
-
Đội HC-NS-TV-AC thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đi” theo hướng
dẫn tại Quy trình tuyên truyền và hỗ trợ NNT và lưu hành Quyết định miễn, giảm thuế/Thông báo không được miễn, giảm thuế
của hộ kinh doanh cho Đội thuế LXP và các bộ phận có liên quan ngay trong ngày
làm việc, hoặc chậm nhất vào đầu giờ làm việc ngày hôm sau để các bộ phận thực
hiện:
+ Đội KK-KTT căn cứ vào
Quyết định miễn, giảm thuế để nhập dữ liệu vào hệ thống và cập nhật Danh bạ quản
lý hộ kinh doanh, làm căn cứ để xét duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung hàng
tháng.
+
Đội thuế LXP nhận Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm
thuế đã được ký duyệt, có trách nhiệm chuyển trực tiếp hoặc gửi qua bưu điện đến
hộ kinh doanh ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc
tiếp theo kể từ khi nhận được Quyết định hoặc Thông báo không được miễn, giảm
thuế từ Đội HC-NS-TV-AC.
2.4.
Xử lý số liệu được miễn, giảm thuế
Trên cơ sở Quyết định
miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh, Đội KK-KTT nhập dữ liệu vào hệ thống, hạch
toán các khoản thu liên quan đến hộ kinh doanh và điều chỉnh Sổ bộ thuế đối với
hộ kinh doanh hàng tháng.
IV.CHẾ ĐỘ KIỂM TRA VÀ BÁO CÁO
Phòng Tổng hợp - nghiệp
vụ - dự toán chủ trì, phối hợp với phòng Kiểm tra nội bộ thuộc Cục Thuế để thực
hiện kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế, lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh
doanh tại các Chi cục Thuế.
Chế độ báo cáo thống kê được thực hiện
theo Quyết định số 1492/QĐ-TCT ngày 03/10/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Phần C - TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Cục trưởng Cục Thuế,
Chi cục trưởng Chi cục Thuế chỉ đạo các bộ phận trong cơ quan thuế thực hiện đầy
đủ, đúng trình tự các bước công việc theo Quy trình này và các quy định tại các
văn bản pháp luật về thuế có liên quan đến công tác quản lý thuế đối với hộ
kinh doanh.
Trong quá trình thực
hiện nếu có vướng mắc đề nghị các Cục Thuế phản ánh kịp thời về Tổng cục Thuế để
nghiên cứu hướng dẫn./.