|
QUỐC
HỘI
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
57-L/CTN
|
Hà
Nội, ngày 10 tháng 5 năm 1997
|
LUẬT
THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Để góp phần thúc đẩy sản xuất
kinh doanh phát triển và động viên một phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước; bảo
đảm sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh
doanh, dịch vụ có thu nhập;
Căn cứ vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992;
Luật này quy định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chương 1:
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Đối
tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới đây gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều
phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ đối tượng quy định tại Điều 2 của Luật
này.
Điều 2. Đối
tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp
tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ
hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy
định của Chính phủ.
Điều 3. Giải
thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới
đây được hiểu như sau:
1- "Tổ chức sản xuất, kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ" bao gồm: doanh nghiệp Nhà nước, công ty trách nhiệm
hữu hạn; công ty cổ phần; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và Bên nước
ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt
Nam; các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt
Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; doanh nghiệp tư nhân; hợp
tác xã; tổ hợp tác; tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị -
xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;
cơ quan hành chính, sự nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
2- "Cá nhân sản xuất, kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ" bao gồm: hộ cá thể và nhóm kinh doanh; hộ gia
đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập;
cá nhân có tài sản cho thuê; cá nhân nước ngoài kinh doanh có thu nhập phát
sinh tại Việt Nam;
3- "Cơ sở thường trú của
công ty nước ngoài ở Việt Nam" là cơ sở kinh doanh mà thông qua cơ sở này
công ty nước ngoài tiến hành một phần hay toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình
tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm:
a) Chi nhánh, văn phòng điều
hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu hoặc khí đốt hoặc
bất cứ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên nào ở Việt Nam;
b) Địa điểm xây dựng, công trình
xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
c) Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm
cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công cho mình hay một đối tượng khác;
d) Đại lý cho công ty nước
ngoài;
đ) Đại diện ở Việt Nam trong các
trường hợp sau:
- Có thẩm quyền ký kết các hợp đồng
đứng tên công ty nước ngoài;
- Không có thẩm quyền ký kết các
hợp đồng đứng tên công ty nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao
hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Trong trường hợp Hiệp định tránh
đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác
về cơ sở thường trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.
Điều 4.
Nghĩa vụ, trách nhiệm thực hiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1- Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ
nộp thuế đầy đủ, đúng hạn theo quy định của Luật này.
2- Cơ quan thuế trong phạm vi
nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm thực hiện đúng các quy định của Luật
này.
3- Các cơ quan nhà nước, tổ chức
chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề
nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của
mình giám sát, phối hợp với cơ quan thuế trong việc thi hành Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp.
4- Công dân Việt Nam có trách
nhiệm giúp cơ quan thuế, cán bộ thuế trong việc thi hành Luật này.
Chương 2:
CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THUẾ
SUẤT
Điều 5. Căn
cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu
thuế và thuế suất.
Điều 6. Thu
nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập
từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập thu
được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài.
Điều 7. Xác
định thu nhập chịu thuế
1- Thu nhập chịu thuế từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh, dịch vụ bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý có
liên quan đến thu nhập chịu thuế.
2- Thu nhập chịu
thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu,
quyền sử dụng tài sản, lãi về chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, tiền gửi,
cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết dư cuối năm các khoản dự phòng; thu các khoản nợ
khó đòi đã xử lý xoá sổ nay đòi được; thu các khoản nợ phải trả không xác định
được chủ; các khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót mới
phát hiện ra và các khoản thu nhập khác.
Trong trường hợp Hiệp định tránh
đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác
về phương pháp xác định thu nhập chịu thuế đối với cơ sở thường trú thì thực hiện
theo quy định của Hiệp định đó.
Điều 8.
Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu
thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ
giá.
Trong trường hợp có doanh thu bằng
ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm thu ngoại tệ.
Điều 9. Chi
phí
1- Các khoản
chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm:
a) Khấu hao tài sản cố định sử dụng
cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ theo quy định của pháp luật;
b) Chi phí nguyên liệu, vật liệu,
nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, dịch
vụ liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ, được tính theo mức
tiêu hao hợp lý và giá thực tế xuất kho;
c) Tiền lương, tiền công, tiền
ăn giữa ca, các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công theo chế độ quy định,
trừ tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể sản xuất,
kinh doanh, dịch vụ và thu nhập của sáng lập viên các công ty mà họ không trực
tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ;
d) Chi phí nghiên cứu khoa học,
công nghệ; sáng kiến, cải tiến; tài trợ cho giáo dục; y tế; đào tạo lao động
theo chế độ quy định;
đ) Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện,
nước, điện thoại; sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê tài sản cố định; kiểm
toán; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng
chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định; các dịch vụ kỹ thuật;
e) Các khoản chi cho lao động nữ
theo quy định của pháp luật; chi bảo hộ lao động; chi bảo vệ cơ sở kinh doanh;
trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm của cơ sở kinh
doanh sử dụng lao động; kinh phí công đoàn; khoản trích nộp hình thành nguồn
chi phí quản lý cho cấp trên theo chế độ quy định;
g) Chi trả lãi tiền vay vốn sản
xuất, kinh doanh, dịch vụ của ngân hàng, của các tổ chức tín dụng theo lãi suất
thực tế; chi trả lãi tiền vay của các đối tượng khác theo lãi suất thực tế,
nhưng tối đa không quá tỷ lệ lãi suất trần do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định
cho các tổ chức tín dụng;
h) Trích các khoản dự phòng theo
chế độ quy định;
i) Trợ cấp thôi việc cho người
lao động;
k) Chi phí về tiêu thụ hàng hóa,
dịch vụ;
l) Chi phí quảng cáo, tiếp thị,
khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và
các khoản chi phí khác được khống chế tối đa không quá 7% tổng số chi phí. Đối
với hoạt động thương nghiệp, tổng số chi phí để xác định mức khống chế không
bao gồm giá mua vào của hàng hóa bán ra;
m) Các khoản thuế, phí, lệ phí,
tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ
được tính vào chi phí;
n) Chi phí quản lý kinh doanh do
công ty nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú ở Việt Nam theo quy định của
Chính phủ.
2 - Không được
tính vào chi phí hợp lý các khoản sau đây:
a) Các khoản trích trước vào chi
phí mà thực tế không chi;
b) Các khoản chi không có chứng
từ hoặc chứng từ không hợp pháp;
c) Các khoản tiền phạt, các khoản
chi không liên quan đến doanh thu tính thuế và thu nhập chịu thuế;
d) Các khoản chi do các nguồn vốn
khác đài thọ.
3- Các khoản
chi phí hợp lý quy định tại khoản 1 Điều này được ghi trong sổ kế toán bằng đồng
Việt Nam. Trường hợp có khoản chi phí bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ
ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố
tại thời điểm chi ngoại tệ.
Điều 10. Thuế
suất
1- Thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với cơ sở kinh doanh trong nước và tổ chức,
cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam là 32%.
Cơ sở sản xuất, xây dựng, vận tải
đang nộp thuế lợi tức với thuế suất là 25%, nay nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
với thuế suất 32% mà có khó khăn được áp dụng thuế suất 25% trong thời hạn 03
năm, kể từ khi Luật này có hiệu lực thi hành; hết thời hạn 03 năm, thực hiện
thuế suất 32%. Chính phủ quy định các cơ sở sản xuất, xây dựng, vận tải được áp
dụng thuế suất 25%.
Cơ sở kinh doanh có thu nhập cao
do lợi thế khách quan mang lại thì ngoài việc nộp thuế thu nhập theo thuế suất
32%, còn phải nộp thuế thu nhập bổ sung 25% trên phần thu nhập cao do lợi thế
khách quan mang lại. Chính phủ quy định phương pháp xác định phần thu nhập cao
do lợi thế khách quan mang lại.
Đối với dự án đầu tư mới thuộc
các lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư được áp dụng thuế suất
25%, 20%, 15% do Chính phủ quy định.
2- Thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài và Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo mức thuế suất
quy định tại Điều 38 của Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Khi chuyển thu
nhập ra nước ngoài, nhà đầu tư nước ngoài phải nộp một khoản thuế trên số thu
nhập chuyển ra nước ngoài theo mức thuế suất quy định tại Điều 43 của Luật đầu
tư nước ngoài tại Việt Nam.
Các cụm từ "lợi tức",
"lợi nhuận" ghi tại Điều 38 và Điều 43 của Luật đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam theo Luật này được hiểu là " thu nhập" để làm căn cứ tính
thuế.
3- Thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài tiến
hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí là 50%; khai thác tài nguyên quí hiếm
khác thì có thể áp dụng mức thuế suất từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng
cơ sở kinh doanh.
Chính phủ quy định chi tiết Điều
này.
Chương 3:
KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT
TOÁN THUẾ
Điều 11.
Trách nhiệm của cơ sở kinh doanh
Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm:
1 - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ
kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
2 - Kê khai đầy đủ doanh thu,
chi phí, thu nhập theo đúng chế độ do Bộ tài chính quy định;
3 - Nộp đầy đủ, đúng hạn tiền
thuế, các khoản tiền phạt vào ngân sách Nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế;
4 - Cung cấp các tài liệu, sổ kế
toán, báo cáo kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế thu nhập
theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Điều 12. Kê
khai thuế
1 - Hàng năm,
cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của năm trước
và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế
theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất
là ngày 25 tháng 01. Sau khi nhận được tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra, xác định
số thuế tạm nộp cả năm, có chia ra từng quý để thông báo cho cơ sở kinh doanh nộp
thuế; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh, dịch vụ trong năm có sự thay đổi lớn
thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh
số thuế tạm nộp hàng quý.
2 - Đối với cơ
sở kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, số thuế phải nộp
hàng tháng được tính theo chế độ khoán doanh thu và tỷ lệ thu nhập chịu thuế
phù hợp với từng ngành, nghề do cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định.
Điều 13. Nộp
thuế
1 - Cơ sở kinh doanh tạm nộp số
thuế hàng quý đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế của
cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế hàng quý được ghi trong thông báo chậm nhất
không quá ngày cuối quý.
2 - Cơ sở kinh doanh quy định tại
khoản 2 Điều 12 phải nộp thuế vào ngân sách Nhà nước hàng tháng theo thông báo
của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế của tháng được ghi trong thông báo chậm nhất
không quá ngày 25 của tháng tiếp theo.
3 - Cơ sở kinh doanh buôn chuyến
phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng
trước khi vận chuyển hàng đi.
4 - Tổ chức, cá nhân nước ngoài
kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh ở
Việt Nam thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế
theo tỷ lệ do Bộ tài chính quy định tính trên tổng số tiền chi trả và nộp vào
ngân sách Nhà nước cùng thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước
ngoài.
Điều 14.
Quyết toán thuế
1 - Cơ sở kinh doanh phải thực
hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Quyết toán thuế phải thể hiện
đúng, đầy đủ các khoản:
a) Doanh thu;
b) Chi phí hợp lý;
c) Thu nhập chịu thuế;
d) Số thuế thu nhập phải nộp;
đ) Số thuế thu nhập đã tạm nộp
trong năm;
e) Số thuế thu nhập đã nộp ở nước
ngoài cho các khoản thu nhập nhận được từ nước ngoài;
g) Số thuế thu nhập nộp thiếu hoặc
nộp thừa.
2 - Năm quyết
toán thuế được tính theo năm dương lịch. Trường hợp cơ sở kinh doanh được phép
áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì được quyết toán theo năm tài
chính đó. Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc
năm tài chính, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan
thuế và phải nộp đầy đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách Nhà nước trong thời hạn
10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán; nếu nộp thừa thì được trừ vào số
thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Trong trường hợp
sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh phải thực
hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế trong thời
hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể,
phá sản.
Bộ tài chính hướng dẫn quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này.
Điều 15.
Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan thuế
Cơ quan thuế có những nhiệm vụ,
quyền hạn và trách nhiệm sau đây:
1 - Hướng dẫn cơ sở kinh doanh
thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của Luật này;
2 - Thông báo cho cơ sở kinh
doanh về số thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế theo đúng quy định; nếu quá thời
hạn nộp thuế ghi trên thông báo mà cơ sở kinh doanh chưa nộp thì tiếp tục ra
thông báo về số thuế và số tiền phạt chậm nộp theo quy định tại khoản 2 Điều 24
của Luật này; nếu cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số thuế, số tiền phạt theo
thông báo thì có quyền áp dụng các biện pháp xử lý quy định tại khoản 4 Điều 24
của Luật này để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; nếu đã thực hiện các biện
pháp xử lý trên mà cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số thuế, số tiền phạt thì
chuyển hồ sơ sang cơ quan Nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của
pháp luật;
3 - Kiểm tra,
thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh, bảo đảm
thực hiện đúng quy định của pháp luật. Trong trường hợp phát hiện giá mua, giá
bán, chi phí kinh doanh và các yếu tố khác không hợp lý, cơ quan thuế có quyền
xác định lại để bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp;
4 - Xử lý vi phạm hành chính về
thuế và giải quyết khiếu nại về thuế;
5 - Yêu cầu cơ sở kinh doanh
cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan tới
việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng và tổ chức,
cá nhân có liên quan khác cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế và
nộp thuế;
6 - Lưu giữ và sử dụng số liệu,
tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định.
Điều 16.
Quyền ấn định thu nhập chịu thuế
1- Cơ quan
thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế đối với cơ sở kinh doanh trong các
trường hợp sau:
a) Không thực hiện hoặc thực hiện
không đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ;
b) Không kê khai hoặc kê khai
không đúng các căn cứ để tính thuế hoặc không chứng minh được các căn cứ đã ghi
trong tờ khai theo yêu cầu của cơ quan thuế;
c) Từ chối việc xuất trình sổ kế
toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan tới việc tính thuế
thu nhập doanh nghiệp;
d) Kinh doanh không có đăng ký
kinh doanh mà bị phát hiện.
2- Cơ quan thuế căn cứ vào tài
liệu điều tra về tình hình hoạt động kinh doanh của cơ sở kinh doanh hoặc căn cứ
vào thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, có quy mô kinh
doanh tương đương để ấn định thu nhập chịu thuế.
Trong trường hợp cơ sở kinh
doanh không đồng ý với mức ấn định thu nhập chịu thuế thì có quyền khiếu nại
lên cơ quan thuế cấp trên trực tiếp; trong khi chờ giải quyết, cơ sở kinh doanh
vẫn phải nộp thuế theo mức thuế đã ấn định.
Chương 4:
MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ THU
NHẬP DOANH NGHIỆP
Điều 17. Miễn
thuế, giảm thuế cho cơ sở kinh doanh mới thành lập
1 - Đối với cơ sở kinh doanh
trong nước:
a) Cơ sở sản xuất
mới thành lập được miễn thuế hai năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được
giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời gian hai năm tiếp theo; riêng các
cơ sở sản xuất thành lập ở miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác thì thời
gian giảm thuế được kéo dài thêm hai năm nữa;
b) Cơ sở mới thành lập thuộc các
dự án ưu đãi đầu tư được miễn thuế, giảm thuế:
- Đối với cơ sở
sản xuất mới thành lập được miễn thuế hai năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu
thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp tối đa bốn năm tiếp theo; riêng
đầu tư vào miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác thời gian được miễn thuế
thu nhập thêm từ một đến hai năm, giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp thêm từ một
đến năm năm tiếp theo;
- Đối với cơ sở
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mới thành lập được giảm 50% số thuế thu nhập phải
nộp trong thời gian từ một đến hai năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế;
riêng đầu tư vào miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác được miễn thuế thu
nhập trong thời gian từ một đến hai năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và
được giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian tối đa là năm năm tiếp theo.
2- Đối với
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác
kinh doanh:
a) Căn cứ vào lĩnh vực đầu tư, địa
bàn đầu tư quy định tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài và Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh có thể
được miễn thuế thu nhập trong thời gian tối đa là hai năm, kể từ khi có thu nhập
chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời gian tối đa là
hai năm tiếp theo;
b) Trong trường hợp doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài và Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh
thực hiện dự án có nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu tư thì được miễn thuế thu
nhập trong một thời gian tối đa là bốn năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và
được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời gian tối đa là bốn năm tiếp
theo;
c) Đối với những trường hợp đặc
biệt khuyến khích đầu tư, thời gian miễn thuế thu nhập tối đa là tám năm.
Chính phủ quy định cụ thể việc
miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này.
Điều 18. Miễn
thuế, giảm thuế đối với cơ sở kinh doanh trong nước trong trường hợp đầu tư xây
dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện
môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất
Cơ sở sản xuất đầu tư xây dựng
dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường
sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho
phần thu nhập tăng thêm của năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp hai năm tiếp
theo do đầu tư mới này mang lại.
Điều 19.
Hoàn thuế cho số thu nhập tái đầu tư đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài và Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài và Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh dùng thu nhập được
chia để tái đầu tư vào các dự án khuyến khích đầu tư, sẽ được hoàn lại một phần
hoặc toàn bộ số thuế thu nhập đã nộp cho số thu nhập tái đầu tư. Chính phủ quy
định tỷ lệ hoàn thuế tùy thuộc vào lĩnh vực, địa bàn, hình thức và thời hạn tái
đầu tư.
Điều 20. Miễn
thuế cho cơ sở kinh doanh di chuyển đến miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn
khác
Cơ sở kinh doanh di chuyển đến
miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
ba năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
Điều 21. Miễn
thuế, giảm thuế cho các trường hợp khác
1 - Miễn thuế
thu nhập doanh nghiệp cho các phần thu nhập của các cơ sở kinh doanh trong nước
như sau:
a) Phần thu nhập từ việc thực hiện
các hợp đồng nghiên cứu khoa học;
b) Phần thu nhập từ việc thực hiện
các hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp;
c) Phần thu nhập từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh, dịch vụ của cơ sở kinh doanh dành riêng cho lao động là người
tàn tật;
d) Phần thu nhập từ hoạt động dạy
nghề dành riêng cho người tàn tật, người dân tộc thiểu số, trẻ em có hoàn cảnh
đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội;
đ) Hộ cá thể sản xuất, kinh
doanh, dịch vụ có thu nhập thấp theo quy định của Chính phủ.
2 - Miễn thuế,
giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngoài như sau:
a) Người Việt Nam định cư ở nước
ngoài đầu tư về nước theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được giảm 20% số
thuế thu nhập so với các dự án cùng loại, trừ trường hợp được hưởng mức thuế suất
thuế thu nhập là 10%; được hưởng mức thuế suất thuế chuyển thu nhập ra nước
ngoài là 5% số thu nhập chuyển ra nước ngoài;
b) Bằng sáng chế, bí quyết kỹ
thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật dùng để góp vốn pháp định được miễn
thuế thu nhập;
c) Miễn thuế hoặc giảm thuế thu
nhập cho thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng giá trị phần vốn của các nhà đầu
tư nước ngoài cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định của Chính phủ.
3- Giảm thuế
thu nhập cho các cơ sở kinh doanh trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ theo quy
định của Chính phủ.
Điều 22.
Chuyển lỗ
Cơ sở kinh doanh trong nước và
doanh nghiệp liên doanh sau khi đã quyết toán thuế với cơ quan thuế mà bị lỗ
thì được chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời
gian được chuyển lỗ không quá năm năm.
Điều 23.
Xét miễn thuế, giảm thuế
1 - Việc miễn thuế, giảm thuế
theo quy định tại các điều 17, 18, 19, 20 và 21 của Luật này chỉ áp dụng đối với
các cơ sở kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế toán và nộp thuế theo kê khai.
2 - Chính phủ quy định thẩm quyền,
thủ tục miễn thuế, giảm thuế quy định tại các điều 17, 18, 19, 20 và 21 của Luật
này.
Chương 5:
XỬ LÝ VI PHẠM, KHEN THƯỞNG
Điều 24. Xử
lý vi phạm về thuế đối với đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế vi phạm Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp thì bị xử lý như sau:
1 - Không thực hiện đúng những
quy định về chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai, nộp thuế, quyết toán
thuế theo quy định tại các điều 11, 12, 13 và 14 của Luật này thì tùy theo tính
chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế;
2 - Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt
so với ngày quy định phải nộp hoặc quyết định xử lý về thuế thì ngoài việc nộp
đủ số thuế, số tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm còn phải nộp phạt 0,1% (một phần
nghìn) số tiền nộp chậm;
3 - Khai man thuế, trốn thuế thì
ngoài việc phải nộp đủ số thuế theo quy định của Luật này, tùy theo tính chất,
mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ một đến năm lần số thuế gian lận; trốn thuế
với số lượng lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn vi phạm
hoặc có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự
theo quy định của pháp luật;
4- Không nộp thuế, nộp phạt theo
thông báo hoặc quyết định xử lý về thuế thì bị xử lý như sau:
a) Trích tiền gửi của cơ sở kinh
doanh tại ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng để nộp thuế, nộp phạt.
Ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín
dụng có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi của cơ sở kinh doanh để nộp
thuế, nộp phạt vào ngân sách Nhà nước theo quyết định xử lý về thuế của cơ quan
thuế hoặc của cơ quan có thẩm quyền trước khi thu nợ;
b) Giữ hàng hoá, tang vật để bảo
đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt;
c) Kê biên tài sản theo quy định
của pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt còn thiếu.
Điều 25. Thẩm
quyền của cơ quan thuế trong việc xử lý vi phạm về thuế
1 - Thủ trưởng cơ quan thuế trực
tiếp quản lý thu thuế được quyền xử lý đối với các vi phạm của đối tượng nộp
thuế quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều 24 của Luật này.
2 - Cục trưởng, Chi cục trưởng
cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế được áp dụng các biện pháp xử lý theo
quy định tại khoản 4 Điều 24 của Luật này và chuyển hồ sơ sang cơ quan có thẩm
quyền để xử lý theo quy định của pháp luật đối với trường hợp vi phạm quy định
tại khoản 3 Điều 24 của Luật này.
Điều 26. Xử
lý vi phạm đối với cán bộ thuế và cá nhân khác
1 - Cán bộ thuế, cá nhân khác lợi
dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng trái phép, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt
thì phải bồi hoàn cho Nhà nước toàn bộ số tiền thuế, số tiền phạt đã sử dụng
trái phép, chiếm đoạt và tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật
hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
2- Cán bộ thuế, cá nhân khác thiếu
tinh thần trách nhiệm hoặc xử lý sai gây thiệt hại cho người nộp thuế thì phải
bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật và tùy theo tính chất, mức độ
vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của
pháp luật.
3 - Cán bộ thuế, cá nhân khác lợi
dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người vi phạm Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp hoặc có hành vi khác vi phạm quy định của Luật này thì tùy
theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm
hình sự theo quy định của pháp luật.
4 - Người cản trở hoặc xúi giục
người khác cản trở việc thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì tùy theo
tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình
sự theo quy định của pháp luật.
Điều 27.
Khen thưởng
Cơ quan thuế, cán bộ thuế hoàn
thành tốt nhiệm vụ được giao; tổ chức, cá nhân có thành tích trong việc thực hiện
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; cơ sở kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ nộp
thuế thì được khen thưởng.
Chính phủ quy định cụ thể việc
khen thưởng.
Chương 6:
KHIẾU NẠI VÀ THỜI HIỆU
Điều 28. Quyền
và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế trong việc khiếu nại về thuế
1 - Đối tượng nộp thuế có quyền
khiếu nại việc cán bộ thuế, cơ quan thuế thi hành không đúng Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp.
Đơn khiếu nại phải được gửi đến
cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày
nhận được thông báo hoặc quyết định xử lý của cán bộ thuế, cơ quan thuế.
Trong khi chờ giải quyết, đối tượng
nộp thuế vẫn phải thực hiện theo thông báo hoặc quyết định xử lý của cơ quan
thuế.
2 - Trong trường hợp người khiếu
nại không đồng ý với quyết định của cơ quan giải quyết khiếu nại hoặc quá thời
hạn quy định tại Điều 29 của Luật này mà chưa được giải quyết thì có quyền khiếu
nại lên cơ quan thuế cấp trên trực tiếp hoặc khởi kiện đến Tòa án theo quy định
của pháp luật.
Điều 29.
Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế trong việc giải quyết khiếu nại về
thuế
1 - Cơ quan thuế khi nhận được
khiếu nại về thuế phải xem xét giải quyết trong thời hạn mười lăm ngày, kể từ
ngày nhận được khiếu nại; đối với những vụ việc phức tạp thì thời hạn đó có thể
kéo dài nhưng không được quá ba mươi ngày. Nếu vụ việc không thuộc thẩm quyền
giải quyết của mình thì phải chuyển hồ sơ hoặc báo cáo cơ quan có thẩm quyền giải
quyết và thông báo cho người khiếu nại biết trong thời hạn mười ngày, kể từ
ngày nhận được khiếu nại.
2 - Cơ quan thuế nhận khiếu nại
có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp các hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc
khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ
chối xem xét giải quyết khiếu nại.
3 - Cơ quan thuế phải hoàn trả số
tiền thuế, số tiền phạt thu không đúng cho cơ sở kinh doanh trong thời hạn mười
lăm ngày, kể từ ngày nhận được quyết định xử lý của cơ quan thuế cấp trên hoặc
cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
4 - Nếu phát hiện và kết luận có
sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy
thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời hạn năm năm trở về
trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về
thuế. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký, kê khai, nộp thuế thì thời
hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt, kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.
5 - Thủ trưởng cơ quan thuế cấp
trên có trách nhiệm giải quyết các khiếu nại về thuế của đối tượng nộp thuế đối
với cơ quan thuế cấp dưới.
Quyết định của Bộ trưởng Bộ tài
chính giải quyết khiếu nại về thuế là quyết định cuối cùng
Chương 7:
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 30.
Chính phủ chỉ đạo việc tổ chức
thực hiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp trong cả nước.
Điều 31.
Bộ trưởng Bộ tài chính có trách
nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiện Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp trong cả nước.
Điều 32.
Ủy ban nhân dân các cấp trong phạm
vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình chỉ đạo việc thực hiện và kiểm tra việc chấp
hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở địa phương mình.
Chương 8:
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 33.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1999.
Bãi bỏ Luật thuế lợi tức, Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế lợi tức và các quy định về thuế lợi tức
trong các văn bản quy phạm pháp luật khác, kể từ ngày Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp có hiệu lực thi hành.
Việc giải quyết những tồn tại về
thuế, quyết toán thuế, miễn giảm thuế và xử lý các vi phạm về thuế lợi tức trước
ngày 01 tháng 01 năm 1999 được thực hiện theo những quy định tương ứng của Luật
thuế lợi tức, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế lợi tức và các
quy định về thuế lợi tức trong các văn bản quy phạm pháp luật khác.
Điều 34.
Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật này.
Luật
này đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ
11 thông qua ngày 10 tháng 5 năm 1997.