Thông tư 146/2017/TT-BTC hướng dẫn quản lý giám sát việc thu thuế hoạt động kinh doanh casino

• Số hiệu: 146/2017/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 29/12/2017

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 146/2017/TT-BTC	Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2017

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN QUẢN LÝ, GIÁM SÁT VIỆC THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CASINO

Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế;

Căn cứ Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh casino;

Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về quản lý, giám sát việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh casino quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh casino.

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn về quản lý, giám sát việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh casino được quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh casino.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Doanh nghiệp kinh doanh casino theo quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ;

2. Cơ quan quản lý nhà nước có chức năng liên quan đến việc cấp phép, quản lý, giám sát, kiểm tra, thanh tra và xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động kinh doanh casino;

3. Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh casino.

Điều 3. Quản lý tiền mặt, đồng tiền quy ước tại kho quỹ, quầy thu ngân và tại các bàn trò chơi, máy trò chơi điện tử có thưởng

1. Doanh nghiệp phải xây dựng và ban hành Quy chế quản lý nội bộ trong Điểm kinh doanh casino theo quy định tại Khoản 1 Điều 18 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ trong đó có quy định về quản lý tiền, đồng tiền quy ước và tổ chức quản lý bảo đảm tách bạch giữa kho quỹ, quầy thu ngân và tại các bàn trò chơi, máy trò chơi điện tử có thưởng.

2. Doanh nghiệp chỉ được phép đổi đồng tiền quy ước cho người chơi trước khi chơi tại quầy thu ngân hoặc bàn trò chơi và đổi trả lại tiền cho người chơi tại quầy thu ngân.

Việc quản lý ngoại hối đối với hoạt động kinh doanh casino thực hiện theo hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước.

3. Mọi giao dịch liên quan đến tiền, đồng tiền quy ước phải được theo dõi bằng phần mềm máy tính và bảo đảm dữ liệu từ phần mềm phải được kết chuyển vào Phiếu tổng hợp doanh thu theo mẫu quy định tại Phụ lục số 01 ban hành kèm theo Thông tư này; đồng thời các giao dịch này phải được ghi lại và báo cáo cho cơ quan quản lý nhà nước có liên quan.

Phiếu tổng hợp doanh thu phải được lập trên phần mềm máy tính và định kỳ hàng tháng doanh nghiệp kinh doanh casino thực hiện chuyển thông tin dữ liệu của Phiếu tổng hợp doanh thu đến cơ quan thuế cùng với thời gian nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt. Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) có trách nhiệm xây dựng cơ sở hạ tầng thông tin kết nối bảo đảm cơ quan thuế nhận được dữ liệu do doanh nghiệp chuyển đến và có hướng dẫn để doanh nghiệp kết nối được thông tin.

4. Doanh nghiệp phải bố trí các hòm (túi) chuyên dụng để đựng tiền mặt, đồng tiền quy ước. Các hòm ( túi) này phải được niêm phong trước khi mang ra khỏi kho quỹ và ngay sau khi mang ra khỏi máy trò chơi điện tử có thưởng, bàn trò chơi có thưởng.

Việc mở niêm phong hòm (túi) và việc kiểm kê, tính toán giao dịch tại quầy thu ngân, khu vực kho quỹ kiểm đếm tiền mặt, đồng tiền quy ước phải được lập thành biên bản theo mẫu quy định tại Phụ lục số 02, Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư này.

Các Phụ lục số 01, Phụ lục số 02 và Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư này phải được lưu trữ trong khoảng thời gian ít nhất là 10 năm.

Điều 4. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh casino

1. Doanh nghiệp kinh doanh casino phải bố trí một địa điểm trong Điểm kinh doanh casino với các phương tiện, trang thiết bị cần thiết theo quy định tại Khoản 1 Điều 40 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ để cơ quan thuế quản lý thực hiện nhiệm vụ quản lý, giám sát trực tiếp hoặc qua các thiết bị điện tử và qua hệ thống camera.

2. Việc lắp đặt các thiết bị điện tử và hệ thống camera trong Điểm kinh doanh casino và việc lưu trữ hình ảnh theo dõi qua các thiết bị điện tử và hệ thống camera thực hiện theo quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ .

Cơ quan thuế quản lý thực hiện truy cập vào hệ thống thiết bị điện tử, hệ thống camera để phục vụ công tác quản lý doanh thu, quản lý thuế.

3. Cơ quan thuế quản lý thực hiện giám sát trực tiếp tại Điểm kinh doanh casino hoặc giám sát qua các thiết bị điện tử và qua hệ thống camera.

Cục trưởng Cục thuế căn cứ vào nguyên tắc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế quyết định việc quản lý, giám sát trực tiếp hoặc qua các thiết bị điện tử và qua hệ thống camera tại doanh nghiệp kinh doanh casino.

Điều 5. Kê khai nộp thuế và báo cáo sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Doanh nghiệp thực hiện đăng ký và thông báo mẫu các chứng từ quy định tại Điều 3 Thông tư này với cơ quan quản lý thuế và có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về quản lý hóa đơn.

Điều 6. Tổ chức thực hiện

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12 tháng 02 năm 2018.

2. Trường hợp doanh nghiệp đã được cấp phép kinh doanh casino trước ngày Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ có hiệu lực thi hành và đã tổ chức hoạt động kinh doanh casino thì trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành, doanh nghiệp kinh doanh casino phải bố trí một địa điểm trong Điểm kinh doanh casino để cơ quan quản lý nhà nước thực hiện nhiệm vụ quản lý, giám sát theo quy định tại Khoản 1 Điều 40 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ và Khoản 1 Điều 4 Thông tư này và phải sử dụng phần mềm quản lý tiền, đồng tiền quy ước theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư này.

3. Trường hợp doanh nghiệp đã được cấp phép kinh doanh casino trước ngày Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ có hiệu lực thi hành, chưa tổ chức hoạt động kinh doanh casino và trường hợp doanh nghiệp được cấp phép sau ngày Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ có hiệu lực thi hành thì ngay khi tổ chức hoạt động kinh doanh casino, doanh nghiệp kinh doanh casino phải bố trí một địa điểm trong Điểm kinh doanh casino để cơ quan quản lý nhà nước thực hiện nhiệm vụ quản lý, giám sát theo quy định tại Khoản 1 Điều 40 Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16/01/2017 của Chính phủ và tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư này và phải sử dụng phần mềm quản lý tiền, đồng tiền quy ước theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư này.

4. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh về Bộ Tài chính để xem xét, giải quyết./.

Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ, các Phó TTCP; - Văn phòng TW và các ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Quốc hội; - Toà án nhân dân TC; - Viện Kiểm sát nhân dân TC; - Kiểm toán Nhà nước; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương; - Sở Tài chính, Cục Thuế các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT(VT, CS).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

BỘ TÀI CHÍNH

Phụ lục số 01:

PHIẾU TỔNG HỢP DOANH THU

(Ban hành kèm theo Thông tư số 146/2017/TT-BTC ngày 29/12/ 2017 của Bộ Tài chính)

Tên doanh nghiệp:
MST:	Liên ...	Ký hiệu:
Ngày ... tháng ... năm ...
Điểm kinh doanh casino:

Đơn vị tính:

Số bàn/máy	Số tiền thu được trừ (-) số tiền trả thưởng cho khách	Ghi chú
Tổng cộng
Đối chiếu mức chênh lệch

Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên)

Kế toán (Ký và ghi rõ họ tên)

Thủ quỹ (Ký và ghi rõ họ tên)

Kho quỹ (Ký và ghi rõ họ tên)

Ghi chú:

Phiếu này được lập làm 3 liên khi mở hòm (túi).

BỘ TÀI CHÍNH

Phụ lục số 02:

BIÊN BẢN MỞ HÒM/TÚI

(Ban hành kèm theo Thông tư số 146/2017/TT-BTC ngày 29/12/ 2017 của Bộ Tài chính)

Tên doanh nghiệp:
MST:	Liên ...	Ký hiệu:
Ngày ... tháng ... năm ...
Điểm kinh doanh casino:

Đơn vị tính:

STT	Số bàn/ máy	Số lượng loại mệnh giá					Thành tiền
1
2
...
Tổng cộng

Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên)	Phụ trách quản lý bàn/máy (Ký và ghi rõ họ tên)	Kế toán (Ký và ghi rõ họ tên)
	Thủ quỹ (Ký và ghi rõ họ tên)

Ghi chú:

- Biên bản này được lập làm 3 liên tại quầy thu ngân; - Loại tiền được ghi theo loại tiền thực thu;

BỘ TÀI CHÍNH

Phụ lục số 03:

BIÊN BẢN KIỂM ĐẾM TIỀN MẶT, ĐỒNG TIỀN QUY ƯỚC

(Ban hành kèm theo Thông tư số 146/2017/TT-BTC ngày 29/12/ 2017 của Bộ Tài chính)

Tên doanh nghiệp:
MST:	Liên ...	Ký hiệu:
Ngày ... tháng ... năm ...
Điểm kinh doanh casino:

Đơn vị tính:

Xuất đồng tiền quy ước, thẻ, phiếu
Nhập đồng tiền quy ước, thẻ, phiếu
Đối chiếu mức chênh lệch
Số thu					Số chi
Danh mục	Loại tiền	Nguyên tệ	Tỷ giá	Thành tiền	Danh mục	Loại tiền	Nguyên tệ	Tỷ giá	Thành tiền
Tổng
Mức chênh lệch

Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên)

Kế toán (Ký và ghi rõ họ tên)

Thủ quỹ (Ký và ghi rõ họ tên)

Thu ngân (Ký và ghi rõ họ tên)

Ghi chú:

- Phiếu này được lập làm 3 liên tại quầy thu ngân; - Loại tiền được ghi theo loại tiền thực thu; - Tỷ giá quy đổi ghi theo đơn vị tính theo tỷ giá hạch toán.

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness ---------------------
No.: 146/2017/TT-BTC	Hanoi, December 29, 2017

CIRCULAR

GUIDANCE ON MANAGEMENT AND SUPERVISION OF CASINO TAX COLLECTION

Pursuant to the Law on Tax Administration No. 78/2006/QH11 dated November 29, 2006 and the Law No. 21/2012/QH13 dated November 20, 2012 providing amendments to the Law on Tax Administration;

Pursuant to the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 on casino business;

Pursuant to the Government’s Decree No. 87/2017/ND-CP dated July 26, 2017 defining Functions, Tasks, Powers and Organizational Structure of the Ministry of Finance;

At the request of Director of the General Department of Taxation,

Minister of Finance promulgates a Circular to provide guidance on management and supervision of collection of tax on casino business as regulated in the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 on casino business.

Article 1. Scope

...

...

...

Article 2. Regulated entities

1. Enterprises that engage in casino business in accordance with regulations of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 on casino business (hereinafter referred to as “casino enterprise”);

2. State agencies in charge of licensing, managing, inspecting and taking actions against administrative violations against regulations on casino business;

3. Other organizations and/or individuals involved in casino business.

Article 3. Managing cash and tokens at casino vault, casino cage and at gaming tables and gaming machines

1. Each casino enterprise must formulate and promulgate internal regulations at its casino, which must abide by regulations of Clause 1 Article 18 of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 and include provisions on management of cash and tokens, and perform management works in the way so as to ensure the separation of cash and tokens between casino vault, casino cage and gaming tables and gaming machines.

2. Casino enterprise shall only exchange tokens for gamblers before playing casino at casino cage or gaming tables and shall receive tokens re-exchanged for cash at the casino cage.

Foreign exchange for casino business shall be managed in accordance with guidance by the State Bank of Vietnam.

3. Casino enterprise must use computer software to manage any transactions related to cash and tokens and ensure that this software data must be specified in the revenue statement made according to the template stated in the Appendix No. 01 enclosed herewith; at the same time, these transactions must be sufficiently recorded and reported to relevant competent authorities.

...

...

...

4. Casino enterprise must arrange specialized safes (or boxes) for keeping cash and tokens. These safes (or boxes) must be properly sealed before they are taken from the vault and immediately after they are taken from gaming machines or gaming tables.

Removal of the seals of these safes (or boxes) and counting or day-end closing at the casino cage or the count room must be properly recorded according to the template stated in the Appendix No. 02 and the Appendix No. 03 enclosed herewith.

Documents made according to the Appendix No. 01, the Appendix No. 02 and the Appendix No. 03 enclosed herewith must be kept for at least ten years.

Article 4. Tax management by casino enterprises

1. Each casino enterprise must arrange a place in the casino with necessary means and equipment as regulated in Clause 1 Article 40 of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 so as to serve the supervisory tax agency in performing the tasks of management and surveillance directly or via electronic equipment and camera system.

2. Installation of electronic equipment and camera system in the casino and retention of records from electronic equipment and camera system shall be performed in accordance with regulations of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017.

The supervisory tax agency shall access existing electronic equipment and camera system in the casino to fulfill its revenue and tax management tasks.

3. The supervisory tax agency may supervise either directly at the casino premises or via electronic equipment and camera system of the casino.

Conducting direct supervision at the casino premises or electronic equipment and camera system-added supervision of casino shall be subject to the decision made by the Director of Provincial Tax Department based on the principle for application of risks management to tax management.

...

...

...

1. Each casino enterprise shall declare and pay taxes in accordance with regulations of the Law on Tax Administration, the Law on Value-added Tax, the Law on Special Excise Duty, the Law on Corporate Income Tax and their instructional documents.

2. Each casino enterprise shall register and notify the supervisory tax agency of templates of documents regulated in Article 3 herein, and submit reports on use of invoices and vouchers to the supervisory tax agency in conformity with regulations of the Law on Invoice Management.

Article 6. Implementation organization

1. This Circular shall come into force as from February 12, 2018.

2. Within a period of 90 days from the date of entry into force of this Circular, casino enterprises that have been licensed to conduct casino business before the date of entry into force of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 and have been conducting casino business must arrange places in casinos to serve state agencies in performing their management and surveillance tasks in conformity with regulations of Clause 1 Article 40 of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 and Clause 1 Article 4 of this Circular, and use software for managing cash and tokens in casinos as regulated in Clause 3 Article 3 of this Circular.

3. Immediately when conducting casino business, casino enterprises that have been licensed to conduct casino business before the date of entry into force of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 but do not yet conduct casino business and casino enterprises that have been licensed to conduct casino business after the date of entry into force of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 must arrange places in casinos to serve state agencies in performing their management and surveillance tasks in conformity with regulations of Clause 1 Article 40 of the Government’s Decree No. 03/2017/ND-CP dated January 16, 2017 and Clause 1 Article 4 of this Circular, and use software for managing cash and tokens in casinos as regulated in Clause 3 Article 3 of this Circular.

4. Difficulties that arise during the implementation of this Circular should be promptly reported to the Ministry of Finance for consideration./.

...

...

...

MINISTRY OF FINANCE

Appendix No. 01:

REVENUE STATEMENT

(Enclosed with the Circular No. 146/2017/TT-BTC dated December 29, 2017 by Ministry of Finance)

Name of casino enterprise:

Tax code:

Copy:…..

...

...

...

Date:………………………………

Casino:

Unit:

Number of gaming tables/machines

Total receipts minus (-) amounts of prize money paid to winners

Notes

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Total

Certification of difference

...

...

...

Director
(signature and full name)

Accountant
(signature and full name)

Cashier
(signature and full name)

Vault manager
(signature and full name)

Notes:

This Statement shall be made in three copies when opening safes (or boxes). 

...

...

...

Appendix No. 02:

RECORD OF OPENING OF SAFES/BOXES

(Enclosed with the Circular No. 146/2017/TT-BTC dated December 29, 2017 by Ministry of Finance)

Name of casino enterprise:

Tax code:

Copy:…..

Sign:

Date:………………………………

...

...

...

Casino:

Unit:

STT

Number of gaming table/ machine

Quantity, type, face value

Amount

...

...

...

1

...

...

...

2

...

...

...

...

Total

...

...

...

Director
(Signature and full name)

Manager of gaming table/ machine
(Signature and full name)

Accountant
(Signature and full name)

...

...

...

Notes:

- This record is made in three copies at the casino cage;

- Currency type is recorded according to the actual type of money received;

MINISTRY OF FINANCE

Appendix No. 03:

...

...

...

(Enclosed with the Circular No. 146/2017/TT-BTC dated December 29, 2017 by Ministry of Finance)

Name of casino enterprise:

Tax code:

Copy:…..

Sign:

Date:………………………………

Casino:

...

...

...

Unit:

Number of tokens, cards, checks delivered:

Number of tokens, cards, checks received:

Difference rate:

Receipts

Payments

...

...

...

Currency type

Original currency

Exchange rate

Amount

Items

Currency type

Original currency

Exchange rate

Amount

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Director
(Signature and full name)

Accountant
(Signature and full name)

Cashier
(Signature and full name)

Cashier
(Signature and full name)

Notes:

- This record is made in three copies at the casino cage;

- Currency type is recorded according to the actual type of money received;

- Exchange rate is recorded according to the unit of accounting exchange rate.

...

...

...