Thông tư 13/2009/TT-BTC giảm thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn

• Số hiệu: 13/2009/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 22/01/2009

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------
Số: 13/2009/TT-BTC	Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2009

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI MỘT SỐ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP KINH DOANH GẶP KHÓ KHĂN

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị quyết số 21/2008/QH12 của Quốc hội khoá 12 về dự toán ngân sách nhà nước năm 2009;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/01/2009 của Thủ tướng Chính phủ ban hành một số giải pháp về thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đối với doanh nghiệp;

Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT như sau:

Điều 1. Giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ thuộc nhóm áp dụng thuế suất 10% quy định tại điểm 3 mục II phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 sau đây:

1. Than đá, than cám, than cốc, than bùn và than đóng cục, đóng bánh;

2. Hoá chất cơ bản gồm các loại hoá chất ghi trong Danh mục hoá chất (Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này).

3. Sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất (trừ sản phẩm cơ khí tiêu dùng) bao gồm:

a) Các loại máy móc, thiết bị như: máy nổ, máy phay, máy tiện, máy bào, máy cán kéo, đột, dập; các loại thiết bị đồng bộ, thiết bị rời, thiết bị đo điện, ổn áp trên 50 KVA, thiết bị đo nước, kết cấu dầm cầu, khung kho và sản phẩm kết cấu bằng kim loại; phương tiện vận tải; các loại phụ tùng, bán thành phẩm của các loại sản phẩm nói trên làm bằng kim loại.

b) Các sản phẩm là công cụ sản xuất nhỏ như: kìm, búa, cưa, đục, xẻng, cuốc, liềm hái, bộ đồ nghề là sản phẩm cơ khí, đinh.

c) Lưới rào bằng thép từ B27 đến B41, dây thép gai, tấm lợp bằng kim loại, dây cáp chịu lực bằng kim loại, băng tải bằng kim loại.

d) Tủ đóng cắt, tủ bảo vệ, tủ điều khiển, tủ đo lường trung thế, cao thế; trạm biến thế, trạm ki-ốt trung thế, cao thế; cầu dao cách ly trung thế, cao thế; đầu cáp, đầu hộp nối cáp ngầm trung thế, cao thế; cầu chì (12KV, 24KV, 36KV từ 6A trở lên).

4. Ô tô các loại.

5. Linh kiện ô tô gồm động cơ, hộp số, bộ ly hợp và các bộ phận của các mặt hàng này.

6. Tàu, thuyền.

7. Khuôn đúc các loại bao gồm các loại khuôn dùng làm công cụ để sản xuất ra các sản phẩm hàng hoá.

8. Vật liệu nổ bao gồm thuốc nổ, dây cháy chậm, kíp nổ và các dạng được chế biến thành sản phẩm nổ chuyên dụng nhưng không thay đổi tính năng tác dụng của vật liệu nổ.

9. Đá mài.

10. Ván ép nhân tạo được sản xuất từ các nguyên liệu như tre, nứa, bột gỗ, dăm gỗ, sợi gỗ, mùn cưa, bã mía, trấu được ép thành tấm, không bao gồm sản phẩm gỗ dán và gỗ ép từ gỗ tự nhiên.

11. Sản phẩm bê tông công nghiệp, gồm dầm cầu bê tông, dầm và khung nhà bê tông, cọc bê tông, cột điện bê tông, ống cống tròn bê tông và hộp bê tông các loại, pa-nen và các loại cấu kiện bê tông cốt thép đúc sẵn phi tiêu chuẩn (trừ gạch bê tông), bê tông thương phẩm (vữa bê tông).

12. Lốp và bộ săm lốp cỡ từ 900 - 20 trở lên.

13. Ống thuỷ tinh trung tính (ống tuýp và ống được định hình như ống tiêm để đựng thuốc tiêm, ống nghiệm).

14. Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập khẩu.

Sản phẩm luyện cán, kéo, kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý bao gồm những sản phẩm trực tiếp của công nghiệp luyện cán kéo ở dạng nguyên liệu hoặc sản phẩm, như: sản phẩm kim loại ở dạng thỏi, thanh, tấm, dây.

Những sản phẩm luyện cán kéo đã sản xuất chế biến thành các sản phẩm khác thì thuế suất được xác định theo mặt hàng.

15. Máy xử lý dữ liệu tự động và các bộ phận, phụ tùng của máy (bao gồm cả máy vi tính các loại và các bộ phận của máy vi tính, máy in chuyên dùng cho máy vi tính), trừ bộ phận lưu giữ điện.

16. Bốc xếp; nạo vét luồng, lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ.

17. Vận tải (không bao gồm vận tải quốc tế) gồm vận tải hàng hoá, hành lý, hành khách, vận tải du lịch bằng đường hàng không, đường bộ, đường sắt và đường thuỷ, trừ hoạt động môi giới, đại lý chỉ hưởng hoa hồng và không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải hay thuê lại.

18. Kinh doanh khách sạn; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành trọn gói.

19. In, trừ in tiền.

Điều 2. Lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT

Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế suất thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư này, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “10% x 50%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Ví dụ:

Công ty A bán 60 bộ máy vi tính cho Công ty B theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, giá bán chưa có thuế GTGT là 5.200.000 đồng/bộ. Máy vi tính thuộc đối tượng được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT. Do đó khi lập hoá đơn GTGT giao cho Công ty B, Công ty A ghi như sau:

Tại cột “Hàng hóa, dịch vụ” ghi: “Máy vi tính”

Giá bán ghi: 5.200.000 (đồng) x 60 (cái) = 312.000.000 đồng

Thuế suất thuế GTGT: “10% x 50%”

Tiền thuế GTGT: 15.600.000 đồng

Tổng giá thanh toán: 327.600.000 đồng.

Căn cứ hóa đơn GTGT, Công ty A kê khai thuế GTGT đầu ra, Công ty B kê khai khấu trừ thuế GTGT theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn là 15.600.000đ.     

Điều 3. Tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ nêu tại Điều 1 Thông tư này từ ngày 01/02/2009 đến hết ngày 31/12/2009.

2. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các đơn vị, cơ sở kinh doanh phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được giải quyết kịp thời./.

Nơi nhận: - VP TW Đảng và các Ban của Đảng; - VP QH, VP Chủ tịch nước; - Các Bộ, CQ ngang Bộ, CQ thuộc CP; - Viện kiểm sát NDTC; Toà án NDTC; - Kiểm toán Nhà nước; - Cơ quan TW của các đoàn thể; - UBND, Sở TC các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT; TCT (VT, CS).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC LOẠI HOÁ CHẤT CƠ BẢN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 13/2009/TT-BTC ngày  22 /01/2009)

TÊN HOÁ CHẤT		CÔNG THỨC HOÁ HỌC HAY KÝ HIỆU
A - CÁC HOÁ CHẤT CÔNG NGHIỆP I - Các loại axit 1 - Axit clohydric 2 - Axit nitric 3- Axit flosilicic 4- Axit flohydric 5- Axit phot phoric 6- Axit sulfuric và oleum II - Các loại Oxit 7 - Crom oxit & anhydride cromic 8 - Chì oxit 9 - Đồng oxit I và II 10 - Kẽm oxit 11 - Magie oxit 12 - Nhôm oxit 13 - Niken oxit 14 - Sắt III oxit 15 - Titan dioxit và Imenit làm giầu           16 - Mangan dioxit III - Các loại hydroxit 17 - Amoni hydroxit (amon hydroxit) và amoniac lỏng 18 - Nhôm hydroxit 19 - Xút IV - Các loại muối vô cơ 20 - Amoni clorua (amon clorua) 21- Amoni bicacbonat (amon bicacbonat) 22 - Bari clorua 23 - Bari cacbonat 24 - Bạc nitrat 25 – Canxi cacbonat 26 - Canxi clorua 27 - Can xi carbua (đất đèn) 28 - Canxi hydro photphat 29 - Canxi phot phat 30 - Canxi florua 31 - Canxi metasilicat (CMS) 32 - Canxi hypoclorit (bột tẩy) 33- Coban clorua ngậm 6 phân tử nước 34 – Coban sunfat ngậm 7 phân tử nước 35 - Chì cromat và kẽm dicromat 36 - Chì nitrat 37 - Đồng clorua ngậm 2 phân tử nước 38 - Đồng sunfat ngậm 5 phân tử nước 39 - Kẽm clorua 40 - Kẽm sunfat ngậm 7 phân tử nước 41 - Kẽm cromat 42 - Kali clorat 43 - Kali bicromat 44 - Kali nitrat 45 - Kali hydrophotphat 46 - Kali photphat 47 - Magiê clorua ngậm 6 phân tử nước 48 - Magiê cacbonat 49 - Magiê sunfat ngậm 7 phân tử nước 50 - Natri cacbonat (soda) 51- Natri hydrocacbonat 52 - Natri sunfat 53 - Natri sunfit 54 - Natri hydrosunfit 55 - Natri thiosunfat ngậm 5 phân tử nước 56 - Natri bicromat 57- Natri bicromat ngậm 2 phân tử nước 58 - Natri hypoclorit (nước javen) 59 - Natri florua 60 - Natri flosilicat 61 - Natri hydrophotphat 62 - Natri photphat 63 - Natri tripolyphotphat 64 - Natri silicat dạng cục và dạng keo 65 – Natri sunfur 66 - Natri borat 67 - Natri nhôm clorua và natri nhôm clorua  ngậm 6 phân tử nước 68 - Nhôm nitrat 69 - Nhôm sunfat (phèn đơn) 70 - Nhôm kali sunfat (phèn kép) 71 - Sắt III clorua 72 - Sắt sunfat ngậm 7 phân tử nước 73 - Sắt amoni sunfat (sắt amon sunfat) hay phèn sắt amoni) 74 - Xanh Berlin (Berlin blue) 75 - Sunfua cacbon V- Khí kỹ nghệ và á kim 76 - Clo lỏng và khí 77 - Cacbonic (rắn, lỏng và khí) 78 - Nitơ lỏng và khí 79 - Oxy 80 - Lưu huỳnh 81 - Graphit đã làm giàu 82 - Phốt pho vàng và đỏ VI - Một số sản phẩm hữu cơ: 83 - Khí axetylen 84 - Naphtalen 85 - Benzen 86 - Xylen 87 - Etyl alcol 88 - Glyxerin 89 - Phenol 90 - Terpineol 91- Tecpinhydrat 92- Formalin 93- Axit axetic 94- Axit humic 95- Axit stearic 96- Axit terephthalic 97- Axit salixylic 98- Monocloruabenzen  99- Bari stearat 100- Magiê stearat B- HOÁ DƯỢC VÀ HOÁ CHẤT TINH KHIẾT I- Axit tinh khiết và tinh khiết phân tích 101- Axit boric 102- Axit clohydric 103- Axit nitric 104- Axit sunfuric 105- Axit photphoric II- Oxit TK và TKP 106- Canxi oxit 107- Đồng oxit I và II 108- Kẽm oxit Các loại hydroxit TK và TKP 109- Amoni hydroxit (amon hydroxit) 110- Bari hydroxit ngậm 8 phân tử nước 111- Canxi hydroxit 112- Nhôm hydroxit Các loại muối hoá chất TK và TKP 113- Amoni bicacbonat (Amon bicacbonat) 114- Amoni clorua (Amon clorua) 115- Amoni nitrat (Amon nitrat) 116- Amoni hydrophotphat (Amon hydrophotphat) 117- Amoni dihydrophotphat (Amon dihydrophotphat) 118- Bari clorua ngậm 2 phân tử nước 119- Bari nitrat 120- Bari sunfat ngậm 5 phân tử nước 121- Bac nitrat 122- Canxi cacbonat 123- Canxi clorua 124- Canxi nitrat ngậm 4 phân tử nước 125- Đồng clorua ngậm 2 phân tử nước 126- Đồng cacbonat; đồng hydroxit 127- Đồng sunfat ngậm 5 phân tử nước 128- Kali clorua 129- Kali bicromat 130- Kali hydrophotphat 131- Kali nitrat 132- Kali permanganat 133- Kali fericyanua 134- Kali ferocyanua ngậm 3 phân tử nước 135- Kali sunfat 136- Kẽm clorua 137- Kẽm sunfat ngậm 7 phân tử nước 138- Magiê clorua 139- Magiê sunfat 140- Magiê cacbonat 141- Natri borat ngậm 10 phân tử nước 142- Natri hydrocacbonat 143- Natri cacbonat 144- Natri clorua 145- Natri kali cacbonat 146- Natri florua 147- Natri flosilicat 148- Natri hydrophotphat 149- Natri photphat 150- Natri tripohyphotphat 151- Natri bisunfit 152- Natri sunfit 153- Natri thiosunfat 154- Natri sunfat 155- Nhôm clorua 156- Nhôm sunfat ngậm 18 phân tử nước 157- Nhôm kalisunfat ngậm 12 phân tử nước 158- Sắt II amoni sunfat ngậm 6 phân tử nước        (Sắt II amon sunfat ngậm 6 phân tử nước) 159-Sắt III amoni sunfat ngậm 12 phân tử nước        (Sắt III amon sunfat ngậm 12 phân tử nước) 160- Sắt II clorua 161- Sắt II sunfat Một số sản phẩm hữu cơ 162- Axeton 163- Benzen 164- Toluen 165- Xylen 166- Metanol 167- Etanol 168- Butanol 169- Glixerin 170- Phenol 171- Tecpyneol 172- Tecpyhydrat 173- Formalin 174- Axit axetic 175- Axit salixilic 176- Butyl axetat 177- Tetra clorua cacbon 178- Axit oxalic ngậm 2 phân tử nước 179- Axit monocloroaxetic 180- Axit stearic 181- Amoni axetat (Amon axetat) 182- Amoni oxalat (Amon oxalat) 183- Kali oxalat 184- Natri axetat 185- Natri oxalat 186- Magie sterat 187- Dioctyl phthalate (DOP) 188- 2-Ethyl hexanol (2-EH) 189- Tetra isopropyl titanat (TPT)		HCl HNO3 H2SiF6 HF H3PO4 H2SO4 và H2SO4nSO3 Cr2O3  & CrO3 PbO2 Cu2O  & CuO ZnO MgO Al2O3 NiO Fe2O3 TiO2 và TiO2.FeO MnO2 NH4OH  và NH3 Al(OH)3 NaOH NH4Cl NH4HCO3 BaCl2 BaCO3 AgNO3 CaCO3 CaCl2 CaC2 CaHPO4 Ca3(PO4)2 CaF2 CaSiO3 Ca (OCl)2.4H2O CoCl2.6H2O CoSO4.7H2O PbCrO4; ZnCr2O7 Pb(NO3)2 CuCl2.2H2O CuSO4.5H2O ZnCl2 ZnSO4.7H2O ZnCrO4  KClO3 K2Cr2O7 KNO3 K2HPO4 K3PO4 MgCl2.6H2O MgCO3 MgSO4.7H2O Na2CO3 NaHCO3 Na2SO4 Na2SO3 NaHSO3 Na2S2O3.5H2O Na2Cr2O7 Na2Cr2O7.2H2O NaOCl NaF Na2SiF6 Na2HPO4 Na3PO4 Na5P3O10 Na2On.SiO2 Na2S Na3BO3 Na3AlCl3 và Na3AlCl3.6H2O Al(NO3)3 Al2(SO4)3.18H2O AlK(SO4)2.12H2O FeCl3 FeSO4.7H2O FeNH4(SO4)2.2H2O Fe4[Fe(CN)6]3 CS2 Cl2 CO2 N2 O2 S C P C2H2 C10H8 C6H6 C8H10 C2H5OH C3H5(OH)3 C6H5OH C10H17OH C10H18(OH)2.H2O HCHO CH3COOH Hỗn hợp của các axit hữu cơ mạch vòng thơm CH3(CH2)16COOH C6H4(COOH)2 C6H4(OH)(COOH) C6H5Cl Ba(C17H35COO)2 Mg(C17H35COO)2 TK và TKP H3BO3 HCl HNO3 H2SO4 H3PO4 CaO Cu2O và CuO ZnO NH4OH Ba(OH)2.8H2O Ca(OH)2 Al(OH)3 NH4HCO3 NH4Cl NH4NO3 (NH)2H2PO4 NH4H2PO4 BaCl2.2H2O Ba(NO3)2 BaSO4.5H2O AgNO3 CaCO3 CaCl2 Ca (NO3)2.4H2O CuCl2.2H2O CuCO3 ; Cu(OH)2 CuSO4.5H2O KCl K2Cr2O7 K2HPO4 KNO3 KMnO4 K3Fe(CN)6 K4Fe(CN)6.3H2O K2SO4 ZnCl2 ZnSO4.7H2O MgCl2 MgSO4 MgCO3 Na2B4O7.10H2O NaHCO3 Na2CO3 NaCl NaKCO3 NaF Na2SiF6 Na2HPO4 Na3PO4 Na5P3O10 NaHSO3 Na2SO3 Na2S2O3 Na2SO4 AlCl3 Al2(SO4)3.18H2O AlK(SO4)2.12H2O Fe(NH4)2(SO4)2.6H2O FeNH4(SO4)2.12H2O FeCl2 FeSO4 C3H6O2 C6H6 C7H8 C8H10 CH3OH C2H5OH C4H9OH C3H8O3 C6H5OH C10H17OH C10H18 (OH)2.H2O HCHO CH3COOH C7H6O3 C4H9COOCH3 CCl4 C2H2O4.2H2O ClCH2COOH C17H35COOH NH4CH3COO (NH4 )2C2O4.2H2O K2C2O4 .H2O NaCH3COO Na2C2O4 Mg(C17H35COO)2 C24H38O4 C8H18O C12H28O4Ti
190	Amoni oxalat (Amon oxalat)	(NH4) HSO3
191	Antimoan trioxit	Sb2O3
192	Asen trioxit (Thạch tín)	As2O3
193	Axit orthoboric	H3BO3
194	Bari sunfat	BaSO4
195	Cadimi sunfua	CdS
196	Canxi sunfat	CaSO4
197	Chì II sunfat	PbSO4
198	Coban II oxit	CoO
199	Kali cacbonat	K2CO3
200	Kali clorua	KCl
201	Kali cromat	K2CrO4
202	Kali dihydro photphat	KH2PO4
203	Kali hydroxit	KOH
204	Kali iodat	KIO3
205	Kali pemanganat	KMnO4
206	Kẽm cacbonat	ZnCO3
207	Kẽm nitrat	Zn(NO3)2
208	Liti hydroxit	LiOH
209	Magiê nitrat ngậm 6 phân tử nước	Mg(NO3)2.6H2O
210	Muội axetylen (Noir axetylen)	C
211	Natri dihydro photphat ngậm 2 phân tử nước	NaH2PO4.2H2O
212	Natri hyposunfit	Na2S2O4
213	Natri nitrit	NaNO2
214	Natri photphat	Na3PO4
215	Natri pyrosunfit	Na2S2O5
216	Natri tetraborat ngậm 10 phân tử nước	Na2B4O7.10H2O
217	Nhôm amoni sunfat ngậm nước (Nhôm amon sunfat ngậm nước)	Al2(SO4)3.(NH4)2SO4.nH2O
218	Niken clorua	NiCl2
219	Niken sunfat ngậm 7 phân tử nước	NiSO4.7H2O
220	Poly alumin clorua (PAC)	[Aln(OH)mCl3n-m.xH2O]
	Hóa chất Hữu cơ kỹ thuật và tinh khiết
222	Anhydrit phtalic (AP)	C6H4(CO)2O
223	Axit citric	C3H4(OH)(COOH)3
224	Axit béo tổng hợp từ dầu mỏ	C17-21 (dùng làm thuốc tuyển quặng trong công nghiệp tuyển khoáng)
225	Axit glutamic	C3H5NH2(COOH)2
226	Axit oleic	C17H33COOH
227	Axit oxalic	HOOC-COOH
228	Butyl acetat	CH3COO(CH2)3CH3
229	Chì II acetat ngậm 3 phân tử nước	Pb(CH3COO)2.3H2O
230	Etyl benzen	C2H5C6H5
231	Kali acetat	CH3COOK
232	Kali natri tartrat	KNaC4H4O6.4H2O
233	Linear alkylbenzene (LAB)
234	Linear alkylbenzene sunfonate (LAS)
235	Naphtalen	C10H8
236	Naphtol	C10H7OH
237	Natri salixilat	C7H5O3Na
238	Trinatri citrat	Na3C6H5O7.5,5H2O
239	Vinyl clorua monome (VCM)	CH2=CH-Cl

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence Freedom Happiness
No. 13/2009/TT-BTC	Hanoi, January 22, 2009

CIRCULAR

GUIDING IMPLEMENTATION OF THE REDUCTION OF VALUE ADDED TAX APPLICABLE TO A NUMBER OF GOODS AND SERVICES IN WHICH BUSINESS ENTERPRISES ARE MEETING DIFFICULTIES

Pursuant to the Law on Corporate Income Tax dated 3 June 2008 and its implementing guidelines; Pursuant to the Law on Management of Tax dated 29 November 2006 and its implementing guidelines;
Pursuant to Resolution 21/2008/QH12 of the National Assembly Legislature XII on the estimated State Budget for year 2009;
Pursuant to Decree 118/2008/ND-CP of the Government dated 27 November 2008 on functions, duties, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;
Pursuant to Decision 16/2009/QD-TTg of the Prime Minister of the Government dated 21 January 2009 issuing tax solutions for implementing the policy on stimulating investment and sales in order to alleviate the economic down turn and relieve hardships for enterprises;
The Ministry of Finance hereby provides the following guidelines on implementation of the reduction of value added tax1:

Article 1. To reduce by fifty per cent (50%) the VAT tax rate applicable to a number of goods and services to which the ten per cent (10%) tax rate applies as stipulated in clause 3 of Section 2 of Part B of Circular 129/2008/TT-BTC dated 26 December 2008 as follows:

1. Pit [or fossil] coal, coal dust, coke, peat, coal lumps and coal bricks.

2. Basic chemicals, comprising all types of chemicals listed in Appendix 1 attached to this Circular.

3. Mechanical engineering products being means of production (except for mechanical engineering consumer products) comprising:

(a) All types of machinery and equipment such as diesel engines, mills, lathes, planers, rollers, piercing and threshing mills; all types of complete and separate equipment, electricity meters, voltage stabilizers with a capacity of over 50 KVA, water meters, bridge girder structures, warehouse frame structures and metal structure products; transport vehicles; and all types of metal spare parts and semi-finished products for the above products.

(b) Products being small production tools such as pliers, hammers, saws, chisels, shovels, hoes and sickles, trade took sets which are mechanical engineering products, and nails.

...

...

...

(d) High voltage electrical equipment and transforming equipment, safety boxes, electricity measuring equipment, safety fuses (12 KV, 24 KV and 36 KV from 6A or more).

4. The various types of automobiles.

5. Automobile components comprising engines, gear boxes, clutches and sections of such goods.

6. Ships and boats.

7. The various types of casting moulds including all types of moulds used as tools for production of products or goods.

8. Explosive materials including blasting agents, fuses, detonators and other types manufactured into specialized explosive products without changing their character and effect as explosives.

9. Grindstones.

10. Artificial [or man-made] plywood made from raw materials such as bamboo, wood pulp, wood chips, wood fibre, sawdust, sugarcane refuse, rice husk and so forth, excluding natural veneered wood and natural plywood products.

11. Industrial concrete products comprising concrete bridge beams, concrete building beams and frames, concrete piles, concrete electric wire poles, concrete pipe culverts, the various types of concrete boxes, panels and non-standard pre-cast reinforced concrete units or parts (except for concrete bricks) and commercial concrete (concrete mortar).

...

...

...

13. Neutral glass tubes (such as ampoules used for the purpose of injecting medicines, and test tubes).

14. Products rolled or cut from ferrous, non-ferrous or precious metal, but excluding imported gold.

Products for metallurgy, rolling and drawing of ferrous, non-ferrous or precious metals shall include metallurgical flat rolled or drawn products used as raw materials or products, such as metal products in the form of bars, bullion, plates or wire.

Products which have been manufactured or processed from metallurgical flat rolled or drawn products shall be subject to VAT rates applicable to their particular line of goods.

15. Automatic data processing machines and their sections and accessories (including computers of all types and parts of computers, specialized printers used for computers), except for uninterruptible power supply sections (UPS).

16. Cargo handling; dredging of channels, canals, river ports and sea ports; sea rescue activities.

17. Transportation (excluding international transportation) comprising transportation of passengers, luggage and cargo, and tourist transportation by air, road, rail and waterway; except for broking and agency activities where only commission is earned, and irrespective of whether the establishment directly carries out the transportation or sub-contracts it out.

18. Hotel business; and tourism services in the form of package holiday travel.

19. Printing, but excluding printing of money.

...

...

...

When preparing an invoice for goods and services eligible for the VAT reduction as stipulated in article 1 above, in the line for the VAT rate, the following should be recorded: "10% by 50%", the amount of VAT; and the total amount which the purchaser must pay.

Example:

Company A sells 60 computers to Company B pursuant to a contract signed between the parties, with a price of 5,200,000 VND per computer excluding VAT. Computers are eligible for the 50% reduction of VAT rate. Accordingly, Company A must record the following when it prepares its VAT invoice and delivers it to Company B:

In the column for goods and services, record "computers".

The price to be recorded shall be 5,200,000 dong X 60 sets = 312,000,000 dong. VAT rate: "10% by 50%".

VAT amount: 15,600,000 dong.

Total price to be paid: 327,600,000 dong.

Based on this VAT invoice, Company A shall declare input VAT, and Company B shall declare creditable

VAT at the amount of tax reduced and recorded in the invoice at 15,600,000 dong.

...

...

...

1. This Circular shall be of full force and effect after forty-five (45) days from the date of its signing, and shall apply to the goods and services stipulated in article 1 of this Circular from 1 February 2009 to the end of 31 December 2009.

2. Any problems arising during implementation should be promptly reported to the Ministry of Finance for resolution.

FOR THE MINISTER OF FINANCE
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan