|
BỘ TÀI CHÍNH
*******
|
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
*******
|
|
Số:
05/2006/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày19 tháng01 năm 2006
|
THÔNG TƯ
VỀ
VIỆC HƯỚNG DẪN THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI NƯỚC THIÊN NHIÊN DÙNG ĐỂ SẢN XUẤT THUỶ
ĐIỆN
Căn cứ Pháp lệnh thuế
Tài nguyên (sửa đổi) do Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 16/04/1998;
Căn cứ Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi);
Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 1/7/2003 của Chính phủ quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức mới của ngành điện, chiến lược phát triển ngành
điện lực Việt Nam đến 2010 và thuận tiện trong việc tính, kê khai nộp thuế tài
nguyên đối với nước thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện; thực hiện cải cách
thủ tục hành chính thuế, Bộ Tài chính hướng dẫn về việc tính thuế, kê khai nộp
thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên sử dụng để sản xuất thuỷ điện như sau:
I. ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI ÁP DỤNG
Cơ
sở sản xuất thuỷ điện có sử dụng nước thiên nhiên để sản xuất thuỷ điện thực
hiện kê khai, nộp thuế tài nguyên nước theo hướng dẫn tại Thông tư này.
II. CĂN CỨ TÍNH THUẾ, KÊ KHAI NỘP THUẾ TÀI
NGUYÊN ĐỐI VỚI NƯỚC THIÊN NHIÊN DÙNG ĐỂ SẢN XUẤT ĐIỆN
1. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế tài
nguyên đối với nước thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện trong kỳ là doanh
thu thuỷ điện thương phẩm và thuế suất. Phương pháp tính doanh thu thuỷ điện
thương phẩm được xác định như sau:
|
Doanh thu
thuỷ điện thương phẩm
|
=
|
Sản lượng
thuỷ
điện xuất
tuyến
|
x
|
Giá tính
thuế tài nguyên
nước đối
với 1kwh thuỷ điện
|
Sản lượng thuỷ điện xuất tuyến là sản
lượng điện do cơ sở sản xuất bán cho bên mua điện được xác định theo sản lượng
điện trên đồng hồ điện xuất tuyến có xác nhận của bên mua và bên bán điện.
Thuế suất thuế tài nguyên đối với nước
thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện là 2%.
Giá tính thuế tài nguyên nước tính cho
1kwh thuỷ điện theo mức ấn định là 700 đồng.
|
Thuế tài
nguyên nước sử dụng để sản xuất thuỷ điện
|
=
|
Sản lượng
thuỷ điện xuất tuyến
|
x
|
700đ
|
x 2%
|
2. Kê khai, nộp thuế
tài nguyên
a. Kê khai thuế tài
nguyên hàng tháng:
Hàng tháng, cơ sở sản xuất thuỷ điện
kê khai thuế tài nguyên theo mẫu tờ khai số 01/TNg ban hành kèm theo Thông tư
này. Trường hợp trong tháng không phát sinh thuế tài nguyên cơ sở sản xuất thuỷ
điện vẫn phải kê khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế để biết.
Cơ sở sản
xuất thuỷ điện phải kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai (mã số thuế, tên,
địa chỉ, địa điểm khai thác tài nguyên...) và các thông tin khác có liên quan
đến việc kê khai thuế. Đồng thời xác định tính pháp lý của việc kê khai (ký
tên, đóng dấu). Trường hợp, cơ sở sản xuất thuỷ điện không kê khai đầy đủ theo
đúng mẫu quy định hoặc chưa xác nhận tính pháp lý của việc kê khai coi như chưa
nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
Cơ sở sản xuất thuỷ điện căn cứ vào
sản lượng thuỷ điện xuất tuyến của tháng và giá tính thuế ấn định là 700đ/1kwh
để tính và lập tờ khai thuế tài nguyên của tháng gửi cho cơ quan thuế nơi Nhà
máy đóng trụ sở.
Thời hạn nộp tờ khai thuế tài nguyên
của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo. Tờ khai
được nộp qua bưu điện hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế. Ngày nộp tờ khai
được xác định là ngày bưu điện đóng dấu gửi đi (đối với trường hợp gửi tờ khai
qua bưu điện) hoặc là ngày cơ sở sản xuất thuỷ điện nộp tờ khai cho cơ quan
thuế (đối với trường hợp nộp trực tiếp).
Cơ sở sản xuất thuỷ điện chịu trách
nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai thuế tài
nguyên nước thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện và lưu giữ đầy đủ các chứng
từ xác định số thuế tài nguyên đã kê khai.
b. Lập tờ khai tự
quyết toán thuế tài nguyên:
Cơ sở sản xuất thuỷ điện phải lập tờ
khai tự quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TNg ban hành kèm theo Thông
tư này.
Việc lập tờ khai tự quyết toán thuế
tài nguyên nước sản xuất thuỷ điện được lập và nộp cho cơ quan thuế trong thời
hạn 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính để xác định số
thuế tài nguyên thực tế phát sinh trong năm, số còn phải nộp, số đã nộp thừa
hoặc số còn được miễn, giảm (nếu có).
Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia,
tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh
nghiệp nhà nước, cơ sở kinh doanh phải lập tờ khai tự quyết toán thuế tài
nguyên gửi cho cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng
khai thác, ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc sáp nhập, hợp
nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho
thuê.
c. Đối với các
cơ sở sản xuất thuỷ điện có trụ sở ở một địa phương nhưng số thu thuế tài
nguyên được phân chia cho các địa phương khác theo quy định của Bộ Tài chính
thì cơ quan thuế quản lý cơ sở sản xuất thuỷ điện có trách nhiệm sao gửi tờ
khai thuế, tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên cho cơ quan thuế liên quan
được hưởng nguồn thu thuế tài nguyên biết.
d. Nộp thuế tài
nguyên:
Hàng tháng, cơ sở sản xuất thuỷ điện
nộp tiền thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế đã kê khai. Thời
hạn nộp thuế tài nguyên chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp sau tháng
phát sinh thuế tài nguyên phải nộp. Trường hợp có phát sinh số thuế tài nguyên
phải nộp theo tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên thì cơ sở sản xuất thuỷ
điện nộp số thuế tài nguyên còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước chậm nhất không
quá 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia
tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh
nghiệp nhà nước thì cơ sở sản xuất thuỷ điện phải nộp đủ số thuế tài nguyên còn
thiếu trong thời hạn 45 ngày kể từ thời điểm kết thúc hợp đồng khai thác, hoặc
ngày quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc sáp nhập, hợp nhất, chia,
tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê. Sau khi
được cơ quan thuế kiểm tra tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên, xác định số
thuế nộp thừa, sẽ được chuyển sang trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo;
nếu cơ sở kinh doanh phá sản, giải thể, chấm dứt hoạt động kinh doanh thì được
cơ quan thuế hoàn trả theo các quy định hiện hành.
Cơ sở sản xuất thuỷ điện nộp thuế bằng
chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác thì ngày nộp thuế vào Ngân
sách Nhà nước được xác định là ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng khác trích
chuyển tiền nộp thuế vào kho bạc theo Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước của
cơ sở kinh doanh; đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng tiền mặt thì ngày nộp
thuế vào Ngân sách Nhà nước được xác định là ngày do cơ quan thu thuế hoặc kho
bạc (trường hợp thu thuế qua kho bạc) ghi trên chứng từ nộp tiền thuế.
Cơ sở sản xuất thuỷ điện ghi đầy đủ
các chỉ tiêu trên chứng từ nộp tiền theo hướng dẫn của cơ quan thuế và cơ quan
kho bạc nhà nước. Cơ sở sản xuất phải ghi rõ trên chứng từ nộp tiền số tiền
thuế, tiền phạt chậm nộp từng kỳ tính thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có
số tiền thuế, tiền phạt phải nộp trong kỳ, vừa có số tiền thuế, tiền phạt còn
nợ của các kỳ trước nhưng không ghi là nộp cho kỳ tính thuế nào, cơ quan thuế
sẽ trừ cho số tiền thuế, tiền phạt còn nợ trước khi trừ cho số tiền thuế, tiền
phạt phải nộp trong kỳ.
Kho bạc Nhà nước nơi cơ sở sản xuất
nộp tiền thuế tài nguyên có trách nhiệm phân chia tiền thuế tài nguyên nước do
các cơ sở sản xuất thuỷ điện nộp theo tỷ lệ phần trăm (%) cho các địa phương
được hưởng theo quy định của Bộ Tài chính.
III. TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành
sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo.
2. Những nội dung hướng dẫn về căn cứ
tính thuế, kê khai, nộp thuế tài nguyên của các cơ sở sản xuất thuỷ điện trái
với Thông tư này đều bãi bỏ.
Riêng về các nội dung miễn giảm thuế,
xử lý vi phạm và khen thưởng - khiếu nại và thời hiệu tiếp tục thực hiện theo
Thông tư số 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/9/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi).
Trong quá trình thực hiện, nếu có
vướng mắc đề nghị các địa phương, đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để
nghiên cứu, giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- VP TW Đảng
- VP Quốc hội, VP Chủ tịch nước
- Viện kiểm sát NDTC, Toà án NDTC
- Các Bộ, CQ ngang Bộ, cơ quan thuộc CP.
- Cơ quan TW của các Đoàn thể
- UBND, Sở TC, Cục hải quan, Cục
thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW
- Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp)
- Các Tổng cục, Cục, Vụ, Viện, đơn vị
trực thuộc Bộ Tài chính
- Công báo
- Lưu: VT; TCT (VT, DNNN)
|
KT.BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trương Chí Trung
|
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN
ĐỐI
VỚI NƯỚC THIÊN NHIÊN DÙNG ĐỂ SẢN XUẤT THUỶ ĐIỆN
Phần 1:
MỘT
SỐ QUI ĐỊNH CHUNG
1. Trong tờ khai thuế tài nguyên có sử dụng
một số ký tự viết tắt như sau:
- “TN” là các ký tự viết tắt của cụm từ “tài
nguyên”
2. Cơ sở sản xuất thuỷ điện phải lập và gửi
cho cơ quan thuế tờ khai thuế tài nguyên và tờ khai tự quyết toán thuế theo
năm. Trên tờ khai phải ghi đầy đủ các thông tin cơ bản của kỳ kê khai thuế
(tháng... năm....) và các thông tin đã đăng ký thuế với cơ quan thuế vào các mã
số từ [01] đến [10].
Nếu có sự thay đổi các thông tin từ mã số
[02] đến mã số [10], phải thực hiện đăng ký bổ sung với cơ quan thuế theo qui
định hiện hành và kê khai theo các thông tin đã đăng ký bổ sung với cơ quan
thuế.
3. Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn
đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam. Không ghi số thập phân trên tờ khai thuế tài
nguyên. Đối
với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì bỏ trống
không ghi.
Các
ô đánh dấu màu sẫm trên tờ khai thì không kê khai.
4. Trường hợp cơ sở sản xuất thuỷ điện
đồng thời có hoạt động khai thác các loại tài nguyên khác, chỉ lập một tờ khai
thuế tài nguyên hàng tháng và khi kết thúc năm lập một tờ khai tự quyết toán
thuế tài nguyên. Trong đó, mỗi loại TN được kê khai vào một dòng của tờ khai
thuế. Số tổng cộng thể hiện tổng số thuế TN phát sinh, số dự kiến được miễn
giảm và số phải nộp trong kỳ của cơ sở sản xuất.
Phần 2:
HƯỚNG
DẪN LẬP TỜ KHAI MẪU SỐ 01/TNG
1.Cột số (2): Tên
loại tài nguyên
Cơ sở sản xuất tính thuế theo từng
loại tài nguyên, với từng mức thuế suất theo quy định hiện hành. Mỗi loại tài
nguyên được kê khai vào một dòng của tờ khai.
2.Cột số (3): Đơn vị tính
Đơn vị tính là KW/h.
3. Cột số (4): Sản lượng tài nguyên
thương phẩm khai thác
Số liệu ghi vào cột
này là sản lượng thuỷ điện xuất tuyến.
4. Cột số (5): Giá tính thuế đơn vị
tài nguyên
Không phải kê khai cột này
5. Cột số (6): Mức giá tính thuế ấn định.
Cơ sở sản xuất thuỷ điện kê khai tính thuế
tài nguyên theo mức giá ấn định là 700đ/1kwh.
6. Cột số (7): Thuế suất
Số liệu ghi vào cột này được căn cứ
vào mức thuế suất tương ứng của loại TN nước sử dụng sản xuất điện là 2%.
7. Cột số (8): Thuế
tài nguyên phát sinh trong kỳ
Số liệu ghi
vào cột mã số này được xác định như sau:
|
Thuế TN
phát sinh trong kỳ
|
=
|
Sản lượng
thuỷ điện xuất tuyến trong kỳ
|
x
|
Mức giá ấn
định trên 1kwh thuỷ điện
|
x
|
Thuế suất
|
8. Cột số (9): Thuế
tài nguyên dự kiến được miễn, giảm trong kỳ
Số liệu ghi vào cột này là số thuế tài
nguyên dự kiến được miễn, giảm của các loại tài nguyên khai thác trong tháng
(nếu có). Hàng tháng, cơ sở sản xuất kinh doanh căn cứ điều kiện được miễn,
giảm thuế tài nguyên theo quy định của Pháp lệnh thuế tài nguyên và các văn bản
hướng dẫn hiện hành, tự xác định mức thuế tài nguyên khai thác dự kiến được miễn,
giảm trong tháng để kê khai và xác định số thuế tài nguyên phát sinh phải nộp
trong tháng để lập tờ khai.
9. Cột số (10): Thuế tài
nguyên phát sinh phải nộp trong kỳ
Số liệu ghi vào cột này là số thuế tài
nguyên phải nộp trong tháng của các loại tài nguyên, được xác định bằng số thuế
tài nguyên phát sinh trong kỳ (cột số 8), trừ đi số tài nguyên dự kiến được
miễn, giảm (cột số 9 nếu có).
Phần 3:
HƯỚNG
DẪN LẬP TỜ KHAI MẪU SỐ 02/TNG
Cơ sở sản xuất có khai thác tài nguyên
phải lập tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên để xác định số thuế tài nguyên
thực tế phải nộp trong năm khi kết thúc năm hoặc khi kết thúc hợp đồng khai
thác hoặc trong các trường hợp: sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá
sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước. Việc
kê khai được thực hiện như sau:
- Mỗi loại tài nguyên được kê khai
trên một dòng tương ứng với các chỉ tiêu ghi trên các cột. Các cột số (2), (3),
(6), (7), được kê khai tương tự như hướng dẫn tại phần II.
- Số liệu ghi vào các cột số (4), (5),
(8) là số thực tế phát sinh trong năm.
Đối với thuế tài nguyên nước dùng cho
sản xuất thuỷ điện, số liệu kê khai các cột được xác định như sau:
Cột (4) được xác định theo sản lượng
thuỷ điện xuất tuyến.
Cột (5) không phải kê khai.
Cột số (8) = số liệu cột (4) x số
liệu cột (6) x số liệu cột (7).
- Đối với các trường hợp được miễn,
giảm thuế tài nguyên, cơ sở sản xuất xác định số thuế tài nguyên được miễn,
giảm trong năm theo số liệu thực tế và kê khai vào cột số (9). Đồng thời cơ sở
sản xuất phải lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế tài nguyên gửi cơ quan thuế làm
căn cứ xác định số thuế được miễn, giảm thuế.
Số tổng cộng các chỉ tiêu tương ứng
theo cột được thể hiện số thứ tự quyết toán năm của cơ sở sản xuất. Các ô đánh
dấu màu sẫm thì không ghi.