|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 746/QĐ-TCT
|
Hà Nội, ngày 20
tháng 04 năm 2015
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY
TRÌNH KIỂM TRA THUẾ
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 21/11/2012
và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009
của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức
của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết định số 109/2009/QĐ-BTC ngày 14/01/2010
của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức
Thanh tra Tổng cục Thuế;
Xét đề nghị của Vụ trưởng Thanh tra Tổng cục Thuế,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy
trình kiểm tra thuế, thay thế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng
cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành
kể từ ngày ký. Thủ trưởng các Vụ, đơn vị tương đương thuộc và trực thuộc Tổng cục
Thuế; Cục Trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách
nhiệm thi hành Quyết định này./.
|
Nơi nhận:
- Như điều 2;
- Lãnh đạo Bộ Tài chính (để b/c);
- Vụ PC (BTC);
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế (để b/c);
- Đại diện VP.TCT tại TPHCM;
- Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, TTr (6b).
|
TỔNG CỤC TRƯỞNG
Bùi Văn Nam
|
QUY TRÌNH
KIỂM TRA THUẾ
(Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng
cục trưởng Tổng cục Thuế).
Phần I
QUY ĐỊNH CHUNG
I. MỤC ĐÍCH
1. Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định
của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp
thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế.
2. Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của
người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
3. Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm
tra thuế, từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp
thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
II. PHẠM VI ÁP DỤNG
Quy trình này quy định về trình tự, thủ tục thực hiện
công việc kiểm tra thuế trong các trường hợp sau:
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế;
- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trong trường hợp
người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo của
cơ quan thuế; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ
thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế
không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp (còn gọi là kiểm tra từ hồ sơ khai
thuế);
- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với trường
hợp qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế
xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật (còn gọi là kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm);
- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với các
trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định
(còn gọi là kiểm tra hoàn thuế);
- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với các
trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề do thủ trưởng cơ quan quản lý
thuế cấp trên quyết định (còn gọi là kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề);
- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với người
nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã
số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm
tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền (còn gọi là kiểm tra khác).
III. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG
Quy trình này áp dụng cho Lãnh đạo cơ quan Thuế, bộ
phận kiểm tra thuế, bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân, người được giao nhiệm
vụ kiểm tra thuế thuộc cơ quan thuế các cấp đối với các trường hợp nêu tại Mục
II Quy trình này.
Quy trình này không áp dụng đối với các trường hợp
kiểm tra hóa đơn (kiểm tra hóa đơn được thực hiện theo Quyết định số 381/QĐ-TCT
ngày 31/3/2011 của Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình kiểm tra hóa đơn).
IV. GIẢI THÍCH TỪ NGỮ
Những từ ngữ sử dụng trong quy trình được hiểu như
sau:
1. Bộ phận kiểm tra thuế là bộ phận được giao nhiệm
vụ thực hiện công tác kiểm tra thuế; trực tiếp kiểm tra hồ sơ khai thuế; kiểm
tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, bao gồm: Bộ phận thanh tra thuế; bộ phận kiểm
tra thuế; bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân các cấp của Cơ quan Thuế.
2. Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế: Vụ trưởng, Phó vụ
trưởng, trưởng phòng, phó trưởng phòng tại Thanh tra Tổng cục Thuế; Vụ Quản lý
thuế thu nhập cá nhân; Trưởng phòng, Phó trưởng phòng kiểm tra; Trưởng phòng,
Phó trưởng phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành
phố; Đội trưởng, Phó đội trưởng Đội kiểm tra, Đội trưởng, Phó đội trưởng Đội quản
lý thuế thu nhập cá nhân thuộc Chi cục Thuế các quận, huyện, thị xã, thành phố
trực thuộc tỉnh.
3. Lãnh đạo cơ quan thuế: Tổng cục trưởng, các Phó
Tổng cục trưởng; Cục trưởng; các Phó Cục trưởng; Chi cục trưởng; các Phó chi cục
trưởng.
4. Cơ quan thuế: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục
Thuế;
5. Người được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế là công
chức thuộc biên chế cơ quan thuế các cấp được giao thực hiện nhiệm vụ kiểm tra
thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
V. MỘT SỐ YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG CHỨC KIỂM TRA HỒ
SƠ KHAI THUẾ
1. Áp dụng các phần mềm tin học để hỗ trợ kiểm tra
các loại hồ sơ khai thuế được giao mà người nộp thuế gửi đến cơ quan Thuế.
Trong trường hợp ứng dụng công nghệ thông tin chưa đáp ứng công tác kiểm tra
thuế thì cơ quan thuế bố trí công chức trực tiếp kiểm tra thuế theo quy định tại
Điều 60 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ
Tài chính.
2. Chịu trách nhiệm về trình tự, thủ tục và kết quả
kiểm tra đối với các trường hợp được giao.
3. Nắm bắt kịp thời và triển khai áp dụng các ứng dụng
công nghệ thông tin của ngành vào công tác kiểm tra thuế.
4. Giữ bí mật thông tin về kết quả kiểm tra thuế trừ
các trường hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế
theo quy định tại Điều 73, Điều 74 Luật Quản lý thuế và Điều 72 Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012.
Phần II
NỘI DUNG QUY TRÌNH
I. KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN
THUẾ
1. Cập nhật dữ liệu, thông tin vào các phần mềm,
ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra
- Bộ phận kiểm tra, công chức làm công tác kiểm tra
và bộ phận có liên quan cập nhật kịp thời, đầy đủ các thông tin, dữ liệu của
người nộp thuế vào ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (TTR); ứng dụng lập kế
hoạch thanh tra, kiểm tra thuế (TPR)... hệ thống dữ liệu của ngành.
- Bộ phận kiểm tra thuế và công chức kiểm tra thuế
sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế và những dữ liệu thông tin của
người nộp thuế đã được cập nhật vào hệ thống dữ liệu của ngành để phục vụ cho
việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế.
- Thủ trưởng cơ quan phụ trách công tác kiểm tra có
trách nhiệm thường xuyên nắm bắt và đôn đốc bộ phận kiểm tra, công chức làm
công tác kiểm tra thực hiện nghiêm túc các công việc trên nhằm mục đích triển
khai tốt công tác quản lý, kiểm tra thuế theo cơ chế quản lý rủi ro trong quản
lý thuế.
2. Kiểm tra hồ sơ khai
thuế
2.1. Nguyên tắc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở
cơ quan thuế
- Các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, quí và năm
(gọi chung là hồ sơ khai thuế) người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế đều được kiểm
tra thường xuyên theo quy định tại Điều 77, Luật Quản lý thuế
và kiểm tra theo cơ chế quản lý rủi ro quy định tại khoản 4, Điều
1, Luật bổ sung sửa đổi một số điều của Luật quản lý thuế.
- Hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tại trụ sở cơ quan
thuế bao gồm tất cả hồ sơ khai thuế của tổ chức gửi đến cơ quan thuế trừ: hồ sơ
khai thuế của tổ chức kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp; hồ sơ khai thuế
nộp tiền thuế sử dụng đất khi được giao đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế
sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí
và các loại lệ phí khác.
- Đối với các trường hợp đóng mã số thuế nhà thầu,
mã số thuế chi nhánh nếu chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh thì có thể
thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế ghi nhận biên bản và tiến hành các
thủ tục đóng mã số thuế theo quy định.
- Đối với các loại hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan
thuế đã có phần mềm tin học hỗ trợ kiểm tra thì áp dụng các phần mềm ứng dụng
tin học của ngành thuế để kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin và
kịp thời phát hiện rủi ro trong các hồ sơ khai thuế.
2.2. Trình tự kiểm tra hồ sơ khai thuế
2.2.1. Trình tự kiểm tra bằng phương pháp thủ công.
- Lựa chọn danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ
sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế tối thiểu là 20% số lượng doanh nghiệp hoạt
động đang quản lý thuế như sau:
+ Từ 15% số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn bằng
ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR);
+ Từ 5 % số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn
qua thực tiễn quản lý thuế tại địa phương có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế,
gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp.
Danh sách người nộp thuế được lựa chọn theo rủi ro
nêu trên để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế không trùng lắp với
danh sách kế hoạch thanh tra và kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra. Danh
sách này phải được trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế trước
ngày 20 tháng 12 hàng năm và Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt trước ngày 30
tháng 12 hàng năm.
Danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế
tại trụ sở cơ quan thuế có thể bổ sung, điều chỉnh hàng quý hoặc 6 tháng tùy
thuộc vào thực tiễn phát sinh và phát hiện các hành vi vi phạm về thuế tại địa
phương. Việc bổ sung, điều chỉnh danh sách người nộp thuế do Thủ trưởng cơ quan
thuế trực tiếp quản lý quyết định.
- Căn cứ vào danh sách số lượng người nộp thuế phải
kiểm tra hồ sơ khai thuế, trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế
giao nhiệm vụ cụ thể số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng
công chức kiểm tra thuế.
Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp hồ
sơ khai thuế, công chức kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ
sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh; các loại hồ sơ
khai thuế theo tháng; các loại hồ sơ khai thuế theo quý; các loại hồ sơ khai
thuế theo năm của người nộp thuế được giao.
- Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế
phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế... theo phương pháp đối
chiếu, so sánh như sau:
+ Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp
luật về thuế.
+ Đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các
tài liệu kèm theo (nếu có).
+ Đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế,
các tài liệu kèm theo tờ khai thuế (nếu có) với tờ khai thuế, các tài liệu kèm
theo tờ khai thuế (nếu có) tháng trước, quý trước, năm trước.
+ Đối chiếu với các dữ liệu của người nộp thuế có
quy mô kinh doanh tương đương, có cùng ngành nghề, mặt hàng đăng ký kinh doanh.
+ Đối chiếu với các thông tin, tài liệu thu thập được
từ các nguồn khác (nếu có).
- Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế, công chức
kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/QTKT kèm theo quy
trình này:
+ Đối với các hồ sơ khai thuế khai đầy đủ chỉ tiêu;
đảm bảo tính hợp lý, chính xác của các thông tin, tài liệu; chưa phát hiện dấu
hiệu rủi ro thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai
thuế.
+ Đối với các hồ sơ khai thuế qua đối chiếu, so
sánh, phân tích xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai không chính
xác hoặc có những nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số
tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn... công chức
kiểm tra thuế phải báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế
ra thông báo bằng văn bản đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông
tin tài liệu theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
2.2.2. Trình tự kiểm tra bằng phần mềm ứng dụng.
- Kiểm tra các căn cứ tính thuế liên quan đến việc
xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế.
+ Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp hồ
sơ khai thuế, công chức kiểm tra sử dụng phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai
thuế để kiểm tra gán điểm cho từng tiêu chí; theo đó ứng dụng sắp xếp người nộp
thuế (hồ sơ khai thuế) theo từng tiêu chí rủi ro và đưa ra nhận xét, cảnh báo đối
với từng tiêu chí; đồng thời ứng dụng sắp xếp người nộp thuế theo mức độ rủi ro
tổng thể của toàn bộ tiêu chí theo thứ tự từ rủi ro cao đến rủi ro thấp giúp
cho việc phân loại người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) theo mức độ rủi ro về thuế.
Riêng đối với thuế thu nhập cá nhân thì áp dụng phần mềm quản lý thuế TNCN để
phát hiện rủi ro trong hồ sơ khai thuế TNCN, cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở
lên chưa được khấu trừ thuế, không tự quyết toán thuế theo quy định.
+ Công chức kiểm tra in danh sách người nộp thuế sắp
xếp theo mức độ rủi ro và in nhận xét, cảnh báo rủi ro đối với từng người nộp
thuế trên hệ thống.
- Bản nhận xét (cảnh báo rủi ro) của từng người nộp
thuế được in ra từ hệ thống, công chức kiểm tra tiếp tục xem xét, đối chiếu hồ
sơ khai thuế để bổ sung nhận xét (nếu có) vào mẫu số 01/QTKT kèm theo quy trình
này:
+ Đối với người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) chưa
phát hiện rủi ro, chưa có dấu hiệu vi phạm thì công chức kiểm tra in danh sách
người nộp thuế chưa có rủi ro từ hệ thống và trình trưởng bộ phận kiểm tra ký
duyệt để lưu hồ sơ kiểm tra.
+ Đối với người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) có rủi
ro thấp thì công chức kiểm tra in nhận xét hồ sơ khai thuế để trình trưởng bộ
phận kiểm tra ký lưu hồ sơ mà không phải ban hành thông báo, trừ trường hợp có
chỉ đạo của trưởng bộ phận kiểm tra, thủ trưởng cơ quan thuế hoặc có những dấu
hiệu nghi vấn cần phải làm rõ.
+ Đối với người nộp thuế (hồ sơ khai thuế) có rủi
ro cao và rủi ro vừa: bản nhận xét hồ sơ khai thuế có cảnh báo rủi ro về thuế
thì công chức kiểm tra thuế in thông báo người nộp thuế theo thứ tự rủi ro cao
đến rủi ro vừa để báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan Thuế
ký thông báo đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu
theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính.
2.3. Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế.
a) Xử lý sau khi ban hành
thông báo
a.1) Thời hạn người nộp thuế phải giải trình hoặc bổ
sung thông tin tài liệu được ghi trong thông báo không quá 10 ngày làm việc kể
từ ngày người nộp thuế nhận thông báo của cơ quan Thuế hoặc hồi báo (nếu gửi
qua đường bưu điện).
a.2) Người nộp thuế có thể gửi văn bản giải trình
hoặc trực tiếp đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế. Trường hợp người nộp thuế
trực tiếp đến cơ quan Thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu theo
thông báo của cơ quan Thuế, công chức kiểm tra thuế phải lập biên bản làm việc
theo mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính.
a.3) Sau khi người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ
sung thông tin tài liệu đầy đủ theo yêu cầu của cơ quan thuế và chứng minh số
thuế đã khai là đúng thì công chức kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình
Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt để lưu hồ sơ giải trình, bổ sung thông tin,
tài liệu cùng với hồ sơ kiểm tra.
a.4) Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ
sung thông tin, tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng
thì công chức kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan
thuế phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung (theo mẫu số 02/QTKT
ban hành kèm theo quy trình này). Thời hạn khai bổ sung là mười ngày làm việc kể
từ ngày cơ quan thuế có thông báo yêu cầu khai bổ sung.
a.5) Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế
mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không
khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không
chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế:
- Quyết định ấn định số thuế phải nộp theo mẫu Quyết
định số 01/AĐTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính;
hoặc
- Quyết định kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp. Quyết định kiểm
tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế theo mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
b) Thủ tục hành chính khi công chức kiểm tra thuế
báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo giải
trình (bổ sung thông tin tài liệu) hoặc Quyết định ấn định thuế như sau
b.1) Thủ tục trình Thủ trưởng cơ quan thuế để thực
hiện ra thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu, thông báo khai bổ
sung:
- Thông báo (Thông báo giải trình, bổ sung thông
tin, tài liệu), phải có tờ trình và kèm theo các tài liệu:
+ Dự thảo thông báo;
+ Bản nhận xét kết quả kiểm tra;
+ Hồ sơ khai thuế.
- Thông báo khai bổ sung phải có tờ trình và kèm
theo các tài liệu:
+ Dự thảo thông báo khai bổ sung;
+ Bản giải trình hoặc các thông tin tài liệu của
người nộp thuế bổ sung theo thông báo lần thứ nhất hoặc biên bản làm việc (đối
với trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến cơ quan Thuế giải trình, bổ sung
thông tin, tài liệu).
+ Toàn bộ hồ sơ trình theo thông báo giải trình, bổ
sung thông tin tài liệu.
b.2) Hồ sơ trình Quyết định ấn định số thuế phải nộp
gồm:
- Tờ trình nêu rõ các căn cứ để ấn định số thuế phải
nộp.
- Dự thảo thông báo ấn định số thuế phải nộp.
- Các tài liệu kèm theo thông báo giải trình, bổ
sung hồ sơ và thông báo yêu cầu khai bổ sung thuế.
II. KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
1. Nguyên tắc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
1.1. Hằng năm cơ quan thuế cấp trên giao nhiệm vụ kiểm
tra thuế cho cơ quan thuế cấp dưới với số lượng người nộp thuế dựa trên tiêu
chí tỷ lệ số người nộp thuế hoạt động đang quản lý thuế cho 5 (năm) trường hợp:
kiểm tra từ hồ sơ khai thuế; kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm; kiểm tra hoàn thuế;
kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề; và kiểm tra khác.
1.2. Đối với trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và
kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm cơ quan thuế thực hiện
kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không quá 1 lần trong một năm.
1.3. Đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế
sau và kiểm tra sau hoàn thuế, trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra
theo chuyên đề, trước khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cơ quan thuế có thể
yêu cầu người nộp thuế giải trình, cung cấp thông tin tài liệu như trường hợp
kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế (nếu cần thiết).
1.4. Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế
chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế
(kể cả đóng mã số thuế nhà thầu), chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp
kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền được áp dụng
linh hoạt các hình thức kiểm tra từ hồ sơ khai thuế, hoặc kiểm tra theo dấu hiệu
vi phạm, hoặc kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề quy định tại các văn bản hướng
dẫn thi hành.
1.5. Đối với các loại hồ sơ khai thuế: Thuế nhà thầu
nước ngoài; tổ chức kê khai theo phương pháp trực tiếp; nộp tiền thuế sử dụng đất
khi được giao đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp,
tiền thuê đất; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí và các loại lệ phí khác việc
kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện trên cơ sở rủi ro về thuế.
1.6. Nội dung kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
cho từng trường hợp cụ thể như sau:
- Trường hợp kiểm tra từ hồ sơ khai thuế là
các khoản mục người nộp thuế không giải trình hoặc không khai bổ sung sau thời
hạn thông báo của cơ quan thuế;
- Trường hợp kiểm tra hoàn thuế là số thuế đề nghị
hoàn hoặc số thuế đã được hoàn theo quyết định của cơ quan thuế;
- Trường hợp kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm là các
nội dung, khoản mục có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế;
- Trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề là nội
dung có dấu hiệu rủi ro qua phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế (tối thiểu là
một năm) của người nộp thuế;
- Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế chia
tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế, chuyển
địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo
của cấp có thẩm quyền là nội dung kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế.
1.7. Xử lý chồng chéo trong hoạt động kiểm tra
- Kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra hàng năm của
cơ quan thuế cấp dưới nếu có sự chồng chéo với kế hoạch kiểm tra, thanh tra của
cơ quan cấp trên thì thực hiện theo kế hoạch của cơ quan cấp trên.
- Trường hợp hoạt động kiểm tra tại địa phương có sự
trùng lặp về đối tượng kiểm tra với kế hoạch thanh tra, kiểm tra về thuế của
Thanh tra tỉnh, Sở Tài chính, cơ quan thanh tra địa phương thì Cục trưởng Cục
Thuế phối hợp với Chánh Thanh tra tỉnh, Giám đốc Sở Tài chính để xử lý; báo cáo
Tổng cục Trưởng xem xét quyết định khi cần thiết.
2. Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra
2.1. Nguyên tắc lập kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm
tra
- Áp dụng phần mềm ứng dụng rủi ro để lập kế hoạch
kiểm tra và chuyên đề kiểm tra;
- Các bước lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm
tra được thực hiện như hướng dẫn tại quy trình thanh tra thuế;
- Số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch, chuyên
đề hàng năm phải đạt tối thiểu 60% số người nộp thuế được giao nhiệm vụ kiểm
tra hàng năm (nhiệm vụ kiểm tra hàng năm đã nêu tại Khoản 1.1, Điểm 1, Mục II,
Phần B quy trình này).
- Việc lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra
phải giao cho một bộ phận (Phòng hoặc Đội) chịu trách nhiệm làm đầu mối để tổng
hợp, báo cáo và trình Thủ trưởng cơ quan Thuế phê duyệt kế hoạch kiểm tra và
chuyên đề kiểm tra.
2.2. Lập kế hoạch kiểm tra
a) Xây dựng kế hoạch kiểm tra
- Căn cứ yêu cầu nhiệm vụ công tác của ngành thuế,
Tổng cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày
15 tháng 10 hàng năm; Cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm
tra trước ngày 01 tháng 11 hàng năm.
- Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc
phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro được Tổng
cục Thuế ban hành thực hiện thống nhất; đồng thời căn cứ thực tiễn quản lý thuế
tại địa phương lựa chọn người nộp thuế có rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra
thuế.
- Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối trên cơ sở
nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế người nộp thuế và tình
hình thực tế trên địa bàn quản lý, để xác định danh sách các đối tượng cần kiểm
tra.
- Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên
đề kiểm tra được lựa chọn như sau:
+ Lựa chọn trên phần mềm ứng dụng TPR: Đạt từ 80% -
85% số lượng người nộp thuế thuộc danh sách người nộp thuế sắp xếp theo mức độ
rủi ro trên ứng dụng TPR (sau khi đã lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra thuế);
việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải
thực hiện rà soát, chọn lọc và loại trừ những người nộp thuế có rủi ro thấp, đồng
thời bổ sung người nộp thuế có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro về thuế tại
địa phương.
+ Lựa chọn người nộp thuế từ thực tiễn quản lý thuế
tại địa phương: Đạt 15% - 20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu
trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản lý thuế
tại địa phương.
- Kế hoạch kiểm tra bao gồm các nội dung chủ yếu
sau đây: danh sách tên, mã số thuế, địa chỉ của các đối tượng kiểm tra; nội
dung kiểm tra; chuyên đề kiểm tra, thời gian dự kiến kiểm tra (Mẫu số 03/QTKT
ban hành kèm theo quy trình này).
b) Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm
- Cục thuế lập danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch
kiểm tra của mình gửi đến Tổng cục Thuế chậm nhất vào ngày 25 tháng 11 hàng
năm.
- Tổng cục trưởng phê duyệt kế hoạch kiểm tra của Cục
thuế trước ngày 15 tháng 12 hàng năm.
- Chi cục Thuế lập danh sách người nộp thuế thuộc kế
hoạch kiểm tra gửi đến Cục Thuế trước ngày 05 tháng 12 hàng năm.
- Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt Kế hoạch kiểm tra của
Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm.
- Kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt khi cần điều
chỉnh phải được Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền phê duyệt kế hoạch kiểm tra
quyết định việc điều chỉnh. Kế hoạch được điều chỉnh nếu thuộc các trường hợp
sau: Theo chỉ đạo của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp
trên, hoặc đề xuất của cơ quan được giao nhiệm vụ kế hoạch kiểm tra.
- Trường hợp đến cuối năm tài chính các cơ quan quản
lý thuế chưa thực hiện kiểm tra hết các đối tượng kiểm tra trong kế hoạch kiểm
tra đã được phê duyệt thì các đối tượng kiểm tra còn lại chưa kiểm tra hết phải
ưu tiên chuyển sang kế hoạch kiểm tra năm sau liền kề.
2.3. Lựa chọn kiểm tra theo
chuyên đề
a) Các trường hợp kiểm tra theo chuyên đề gồm:
- Trường hợp kiểm tra theo chuyên đề do cơ quan quản
lý thuế cấp trên chủ trì giao cho cơ quan quản lý thuế cấp dưới thực hiện hoặc
phối hợp thực hiện.
- Trường hợp kiểm tra theo chuyên đề riêng được cơ
quan quản lý thuế cấp dưới chủ động xây dựng trình cơ quan quản lý thuế cấp
trên phê duyệt.
b) Xây dựng kế hoạch kiểm tra chuyên đề hàng năm
- Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra chuyên đề hàng
năm tiến hành đồng thời với xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm quy định tại điểm
1, mục II nêu trên.
- Báo cáo xây dựng mỗi chuyên đề kiểm tra gồm các nội
dung: Mục tiêu, nội dung cụ thể của chuyên đề; thời gian dự kiến thực hiện
chuyên đề; danh sách tên mã số thuế, địa chỉ của người nộp thuế thuộc chuyên đề
(Mẫu số 03/QTKT ban hành kèm theo quy trình này).
- Số lượng người nộp thuế kiểm tra theo các chuyên
đề được tổng hợp chung vào số lượng người nộp thuế trong kế hoạch kiểm tra hàng
năm của mỗi cơ quan quản lý thuế.
- Thẩm quyền, thời gian phê duyệt chuyên đề kiểm
tra hàng năm thực hiện theo các quy định đối với kế hoạch kiểm tra quy định tại
điểm 1, mục II nêu trên.
- Việc điều chỉnh chuyên đề kiểm tra đã được phê
duyệt trong các trường hợp:
+ Điều chỉnh danh sách các người nộp thuế thuộc
chuyên đề; dừng thực hiện chuyên đề.
+ Trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế,
cơ quan thuế căn cứ vào yêu cầu tình hình thực tế, đặc thù riêng của địa bàn quản
lý và nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra, xét thấy cần thiết xây dựng bổ
sung chuyên đề kiểm tra mới.
Các trường hợp này được thực hiện điều chỉnh không
quá một lần trong năm, thời gian đề nghị điều chỉnh chậm nhất trước ngày 30/9
hàng năm và phải được Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết định việc
điều chỉnh.
2.4. Hồ sơ trình phê duyệt và điều chỉnh kế hoạch,
chuyên đề
- Thuyết minh nêu rõ căn cứ lập kế hoạch (điều chỉnh
kế hoạch), căn cứ lựa chọn chuyên đề (điều chỉnh chuyên đề); mục tiêu và kết quả
mang lại; nội dung kế hoạch và nội dung chuyên đề.
- Danh sách người nộp thuế kiểm tra theo kế hoạch,
theo chuyên đề (kèm theo Mẫu số 03/QTKT).
3. Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
3.1. Ban hành quyết định kiểm tra
a) Trường hợp qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại điểm
2.2, mục I nêu trên mà không đủ cơ sở để ấn định thuế thì ban hành quyết định
kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm
- Tờ trình nêu rõ lý do phải kiểm tra; nội dung kiểm
tra được ghi cụ thể kiểm tra vấn đề gì.
- Dự thảo quyết định kiểm tra thuế theo mẫu số 03/KTTT
ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
- Các tài liệu kèm theo thông báo giải trình, bổ
sung hồ sơ và thông báo yêu cầu khai bổ sung thuế.
b) Trường hợp qua phân tích, đánh giá việc chấp
hành pháp luật thuế của người nộp thuế xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật.
Phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật về thuế
căn cứ trên cơ sở dữ liệu hiện có khi xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật về
thuế, cơ quan thuế thực hiện ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế.
Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm
- Tờ trình nêu rõ lý do phải kiểm tra; nội dung kiểm
tra được ghi cụ thể kiểm tra vấn đề gì.
- Dự thảo quyết định kiểm tra thuế (như đã nêu
trên)
- Các tài liệu phân tích rủi ro kèm theo (kèm theo
Mẫu số 04/QTKT ban hành kèm theo quy trình này).
c) Trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm
tra sau hoàn thuế theo quy định.
Căn cứ phân loại hồ sơ kiểm tra trước khi hoàn thuế
quy định tại điểm 2 Điều 41 và kiểm tra sau hoàn thuế tại điểm 4, Điều 41 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm
2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế
và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế cơ quan thuế thực hiện
ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm
- Tờ trình nêu rõ lý do phải kiểm tra; nội dung kiểm
tra được ghi cụ thể kiểm tra vấn đề gì.
- Dự thảo quyết định kiểm tra thuế (như đã nêu
trên).
- Hồ sơ đề nghị hoàn thuế (đối với trường hợp kiểm
tra trước hoàn thuế sau) hoặc hồ sơ giải quyết hoàn thuế (đối với trường hợp kiểm
tra sau hoàn thuế).
- Các tài liệu phân tích rủi ro kèm theo (nếu có).
d) Kiểm tra đối với các trường hợp được lựa chọn
theo kế hoạch, chuyên đề hoặc trường hợp sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản,
cổ phần hóa doanh nghiệp và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ
đạo của cấp có thẩm quyền.
Căn cứ vào kế hoạch, chuyên đề kiểm tra đã được duyệt,
các trường hợp phát sinh sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, cổ phần hóa
doanh nghiệp và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp
có thẩm quyền trưởng Bộ phận kiểm tra phân công công chức thu thập, nghiên cứu,
phân tích các thông tin chuyên sâu về người nộp thuế được kiểm tra (Mẫu số 04/QTKT
ban hành kèm theo quy trình này) để ban hành quyết định kiểm tra.
Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm
- Tờ trình nêu rõ lý do phải kiểm tra; nội dung kiểm
tra được ghi cụ thể kiểm tra vấn đề gì.
- Dự thảo quyết định kiểm tra thuế (như đã nêu
trên).
- Các tài liệu phân tích (kèm theo Mẫu số 04/QTKT
ban hành kèm theo quy trình này) kèm theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra đã được
phê duyệt hoặc công văn đề nghị kiểm tra quyết toán thuế đối với trường hợp sáp
nhập, chia tách giải thể, phá sản, cổ phần hóa doanh nghiệp và các trường hợp
kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền.
3.2. Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người
nộp thuế phải được gửi ngay cho bộ phận kê khai và kế toán thuế và gửi cho người
nộp thuế chậm nhất là ba ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định.
3.3. Trước khi công bố quyết định kiểm tra, Trưởng
đoàn kiểm tra phải phân công các thành viên trong đoàn thực hiện kiểm tra từng
phần việc theo nội dung ghi trong quyết định kiểm tra (theo Mẫu số 05/QTKT ban
hành kèm theo quy trình này).
3.4. Trường hợp bãi bỏ quyết định kiểm tra hoặc
hoãn kiểm tra hoặc xử lý vi phạm do từ chối nhận quyết định kiểm tra.
a) Bãi bỏ quyết định kiểm tra trong các trường hợp
sau:
- Đối với trường hợp kiểm tra tại điểm 2, mục 1 nêu
trên, trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế mà người
nộp thuế chứng minh được số thuế khai là đúng thì trong thời hạn 5 ngày làm việc
Trưởng đoàn kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan
Thuế ra quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế.
- Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra những
người nộp thuế đã bỏ kinh doanh; hoặc người đại diện người nộp thuế vắng mặt
trong thời gian dài bởi lý do bất khả kháng; hoặc văn phòng đại diện của thương
nhân nước ngoài đã chấm dứt hoạt động hoặc chưa chấm dứt hoạt động nhưng không
còn liên lạc với cơ quan quản lý nhà nước sau khi có xác minh; hoặc các cơ quan
điều tra, cơ quan thanh tra đang điều tra, thanh tra doanh nghiệp.
- Hồ sơ trình bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế gồm:
+ Tờ trình nêu rõ lý do bãi bỏ quyết định kiểm tra
thuế.
+ Dự thảo quyết định bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế
(mẫu số 19/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính).
+ Các tài liệu của người nộp thuế chứng minh được số
thuế khai là đúng.
b) Hoãn kiểm tra.
Trường hợp khi nhận được Quyết định kiểm tra, người
nộp thuế đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì phải có văn bản gửi cơ
quan thuế nêu rõ lý do và thời gian hoãn để xem xét quyết định. Trong thời hạn
05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn thời gian kiểm
tra, cơ quan thuế thông báo (Mẫu số 06/QTKT ban hành kèm theo quy trình này)
cho người nộp thuế biết về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời
gian kiểm tra. Việc chấp nhận hoãn quyết định kiểm tra chỉ được tiến hành 1 lần
với thời gian hoãn không quá 3 tháng.
c) Xử lý vi phạm đối với trường hợp người nộp thuế
từ chối nhận quyết định kiểm tra thuế.
Trường hợp người nộp thuế vẫn đang hoạt động kinh
doanh bình thường vẫn thực hiện kê khai thuế, khi cơ quan thuế ban hành quyết định
kiểm tra nhưng người nộp thuế từ chối nhận quyết định kiểm tra, hoặc cố tình trốn
tránh không nhận quyết định kiểm tra thì công chức kiểm tra phải lập biên bản để
xử phạt vi phạm hành chính theo khoản 1, Điều 11, Thông tư số
166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính.
Biên bản vi phạm hành chính được lập, nếu người vi
phạm, đại diện đơn vị vi phạm không có mặt hoặc cố tình trốn tránh hoặc vì lý
do khách quan mà không ký vào biên bản thì biên bản phải có chữ ký của đại diện
chính quyền cơ sở nơi xảy ra vi phạm hoặc của 2 người chứng kiến.
4. Thực hiện kiểm tra tại trụ
sở người nộp thuế
4.1. Việc kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp
thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết
định kiểm tra thuế. Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định
kiểm tra thuế và giải thích nội dung kiểm tra theo quyết định. Sau khi công bố
quyết định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và người nộp thuế phải có biên bản xác
định thời gian và nội dung công bố quyết định kiểm tra theo Mẫu số 05/KTTT ban
hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
4.2. Các thành viên đoàn kiểm tra phải thực hiện phần
công việc theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra và chịu trách nhiệm về phần
công việc được giao. Kết thúc phần việc được giao, thành viên đoàn kiểm tra phải
lập biên bản xác định số liệu kiểm tra với đại diện người nộp thuế (Mẫu số 07/QTKT
ban hành kèm theo quy trình này).
4.3. Trong quá trình thực hiện kiểm tra, Đoàn kiểm
tra được quyền kiểm tra tài sản, vật tư, hàng hóa, xem xét chứng từ kế toán, sổ
sách kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan trong phạm vi nội
dung của Quyết định kiểm tra thuế. Đối với những thông tin, tài liệu, số liệu
người nộp thuế đã nộp cho cơ quan thuế theo quy định hiện hành như: Tài liệu, hồ
sơ về đăng ký, kê khai nộp thuế báo cáo sử dụng hóa đơn,... thì đoàn kiểm tra
không yêu cầu người nộp thuế cung cấp mà khai thác, tra cứu tại cơ quan thuế để
phục vụ cho việc kiểm tra.
Trường hợp người nộp thuế thực hiện kế toán trên
máy vi tính bằng phần mềm kế toán (đáp ứng quy định tại Thông tư 103/2005/TT-BTC
ngày 24/11/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện của phần mềm
kế toán) thì đoàn kiểm tra yêu cầu cung cấp sổ kế toán được lưu trữ trên các dữ
liệu điện tử đọc được bằng các phần mềm văn phòng thông dụng, có nội dung như bản
người nộp thuế đã in ra để lưu trữ theo quy định, mà không yêu cầu in ra giấy.
Trường hợp cần phải tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép
liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì Trưởng đoàn kiểm tra phải
báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế có quyết định áp
dụng biện pháp tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép liên quan đến hành vi trốn thuế,
gian lận thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
4.4. Trưởng đoàn kiểm tra và các thành viên trong
đoàn kiểm tra không được yêu cầu người nộp thuế cung cấp các thông tin tài liệu
không liên quan đến nội dung kiểm tra; thông tin tài liệu thuộc bí mật của Nhà
nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
4.5. Trường hợp trong thời gian kiểm tra, người nộp
thuế tự phát hiện và nộp số tiền thuế khai sai hoặc gian lận vào ngân sách nhà
nước thì Đoàn kiểm tra ghi nhận chứng từ nộp tiền, số tiền thuế đã nộp vào biên
bản để xử lý vi phạm theo quy định của Luật quản lý thuế.
4.6. Thời hạn kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế
không quá 5 ngày làm việc thực tế, kể từ ngày bắt đầu công bố quyết định kiểm
tra tại trụ sở người nộp thuế. Trong trường hợp xét thấy cần phải kéo dài thời
gian để xác minh, thu thập tài liệu, chứng cứ thì chậm nhất là trước một ngày kết
thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo trưởng bộ phận kiểm
tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế để có quyết định bổ sung thời hạn kiểm tra
(theo Mẫu số 18/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC). Mỗi cuộc
kiểm tra chỉ được bổ sung thêm thời hạn kiểm tra một lần. Thời gian bổ sung
không quá 5 (năm) ngày làm việc thực tế.
4.7. Trong thời gian kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế phát sinh trường hợp bất khả kháng phải tạm dừng kiểm tra thì người nộp
thuế phải có văn bản đề nghị nêu rõ lý do tạm dừng, thời gian tạm dừng. Theo
đó, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ
quan thuế ban hành thông báo về việc tạm dừng kiểm tra.
Trường hợp phải tạm dừng bởi lý do bất khả kháng từ
cơ quan thuế thì trưởng đoàn kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ
trưởng cơ quan thuế ban hành thông báo về việc tạm dừng kiểm tra. Thời gian tạm
dừng không tính trong thời hạn kiểm tra.
4.8. Trường hợp người nộp thuế không chấp hành quyết
định kiểm tra thuế quá thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày phải chấp hành
quyết định của cơ quan có thẩm quyền hoặc từ chối, trì hoãn, trốn tránh việc
cung cấp hồ sơ tài liệu hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghĩa vụ
thuế quá thời hạn 06 (sáu) giờ làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu của cơ quan
có thẩm quyền trong thời gian kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì bị xử
phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Việc xử phạt vi phạm hành chính được thực hiện
thông qua biên bản vi phạm hành chính có chữ ký của người nộp thuế hoặc đại diện
người nộp thuế. Trường hợp người vi phạm, đại diện đơn vị vi phạm không có mặt
hoặc cố tình trốn tránh hoặc vì lý do khách quan mà không ký vào biên bản thì
biên bản phải có chữ ký của đại diện chính quyền cơ sở nơi xảy ra vi phạm hoặc
của 2 người chứng kiến.
5. Lập biên bản kiểm tra
5.1. Biên bản kiểm tra thuế phải được lập theo Mẫu
số 04/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Căn
cứ để lập biên bản kiểm tra là số liệu và tình hình được phản ánh trong biên bản
kiểm tra từng phần việc mà Trưởng đoàn kiểm tra đã giao cho từng thành viên
trong đoàn thực hiện.
5.2. Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính như
sau:
- Các căn cứ pháp lý để thiết lập biên bản.
- Mô tả diễn biến của sự việc theo nội dung đã kiểm
tra. Nêu kết quả số liệu của Đoàn kiểm tra so với số liệu kê khai, báo cáo của
người nộp thuế; giải thích lý do, nguyên nhân có sự chênh lệch.
- Kết luận về từng nội dung đã tiến hành kiểm tra,
xác định số thuế phải nộp tăng thêm qua kiểm tra, xác định hành vi, mức độ vi
phạm và đề xuất xử lý vi phạm theo thẩm quyền. Kiến nghị biện pháp xử lý không
thuộc thẩm quyền của đoàn kiểm tra.
5.3. Biên bản kiểm tra được lập căn cứ vào kết quả
tại các biên bản xác nhận số liệu của các thành viên đoàn kiểm tra và phải được
thống nhất trong Đoàn kiểm tra trước khi công bố công khai với người nộp thuế.
Nếu có thành viên trong Đoàn không thống nhất thì Trưởng đoàn kiểm tra có quyền
quyết định và chịu trách nhiệm về nội dung Biên bản kiểm tra. Trong trường hợp
này, thành viên trong đoàn kiểm tra có quyền bảo lưu số liệu theo biên bản từng
phần việc được giao.
5.4. Trong thời hạn 5 (năm) ngày làm việc kể từ
ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai
Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên trong Đoàn kiểm tra. Nếu
người nộp thuế yêu cầu, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải giải thích các nội dung
chưa rõ trong biên bản kiểm tra thuế.
5.5. Biên bản kiểm tra phải được Trưởng đoàn kiểm
tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký vào từng
trang và đóng dấu của người nộp thuế (nếu có) ngay trong ngày công bố công khai.
Trường hợp người nộp thuế bảo lưu ý kiến trong Biên
bản kiểm tra thì Trưởng đoàn kiểm tra phải tạo điều kiện để người nộp thuế thực
hiện quyền bảo lưu.
Trường hợp còn vướng mắc về cơ chế chính sách phải
xin ý kiến cấp trên thì ghi nhận tại biên bản; khi có văn bản trả lời của cấp
trên thì đoàn kiểm tra hoặc bộ phận kiểm tra lập phụ lục biên bản với người nộp
thuế để xử lý theo quy định của pháp luật.
5.6. Trường hợp đã công bố biên bản kiểm tra và người
nộp thuế không ký Biên bản kiểm tra thuế thì chậm nhất trong 05 (năm) ngày làm
việc kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải
lập biên bản vi phạm hành chính (theo hướng dẫn tại khoản 4.8, điểm 4, Mục II,
Phần B nêu trên), báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế
ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy định, đồng thời thông
báo yêu cầu người nộp thuế ký biên bản kiểm tra. Nếu người nộp thuế vẫn không
ký biên bản kiểm tra thì trong thời hạn tối đa không quá 30 (ba mươi) ngày làm
việc, kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan thuế
ban hành quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc
kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra và dữ liệu, số liệu đã
thu thập được trong quá trình kiểm tra.
5.7. Trường hợp không công bố được biên bản kiểm
tra và người nộp thuế không ký vào biên bản kiểm tra do người nộp thuế không có
mặt tại trụ sở doanh nghiệp, hoặc cố tình trốn tránh, hoặc vì lý do khách quan
thì chậm nhất trong vòng 5 (năm) ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra,
Trưởng đoàn kiểm tra phải lấy chữ ký của đại diện chính quyền cơ sở nơi xảy ra
vi phạm hoặc của hai người chứng kiến vào biên bản kiểm tra. Theo đó, Thủ trưởng
cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành
chính về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra và dữ
liệu, số liệu đã thu thập được trong quá trình kiểm tra.
5.8. Biên bản kiểm tra phải được lập thành tối thiểu
là 5 bản, có giá trị pháp lý như nhau.
- 01 bản người nộp thuế giữ.
- 01 bản trưởng Đoàn kiểm tra giữ.
- 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và kế toán thuế.
- 01 bản gửi cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ
thuế;
- 01 bản lưu tại bộ phận thực hiện kiểm tra thuế.
6. Xử lý kết quả kiểm tra tại
trụ sở của người nộp thuế
6.1. Chậm nhất là 5 (năm) ngày làm việc kể từ ngày
ký Biên bản kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo trưởng bộ phận kiểm
tra để trình Thủ trưởng cơ quan thuế về kết quả kiểm tra thuế (Mẫu số 08/QTKT
ban hành kèm theo quy trình này) và dự thảo các quyết định xử lý về thuế (Mẫu số
20/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) hoặc kết luận kiểm tra
thuế (Mẫu số 06/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC).
Trường hợp phải xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi
phạm hành chính về thuế thì trong thời hạn không quá 07 (bảy) ngày làm việc kể
từ ngày ký biên bản kiểm tra (trường hợp vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp
thì trong thời hạn tối đa không quá 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày ký
biên bản kiểm tra), Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ban hành Quyết định xử lý vi
phạm về thuế theo Mẫu số 20/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Trường hợp không phải xử lý truy thu về thuế; không phải xử phạt vi phạm hành
chính về thuế thì trong thời hạn không quá 7 (bảy) ngày làm việc kể từ ngày ký
biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ký kết luận kiểm tra thuế.
Quyết định xử lý vi phạm về thuế hoặc kết luận kiểm
tra thuế được gửi cho và các bộ phận sau:
- 01 bản gửi cho người nộp thuế.
- 01 bản trưởng đoàn kiểm tra lưu.
- 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và kế toán thuế.
- 01 bản gửi cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ
thuế;
- 01 bản lưu tại bộ phận thực hiện kiểm tra thuế
cùng với quyết định kiểm tra và biên bản kiểm tra thuế.
Quyết định xử lý vi phạm về thuế được giao trực tiếp
hoặc gửi qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm và thông báo cho tổ chức, cá nhân
vi phạm trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc, kể từ ngày ra quyết định xử lý
vi phạm về thuế. Đối với trường hợp quyết định được giao trực tiếp mà cá nhân, tổ
chức vi phạm cố tình không nhận quyết định thì người có thẩm quyền lập biên bản
về việc không nhận quyết định có xác nhận của chính quyền địa phương và được
coi là quyết định đã được giao. Đối với trường hợp gửi qua bưu điện bằng hình
thức bảo đảm, nếu sau thời hạn 10 (mười) ngày, kể từ ngày quyết định xử lý vi
phạm đã được gửi qua đường bưu điện đến lần thứ ba mà bị trả lại do tổ chức, cá
nhân vi phạm cố tình không nhận; quyết định xử lý vi phạm đã được niêm yết tại
nơi cư trú của cá nhân trụ sở của tổ chức bị xử phạt hoặc có căn cứ cho rằng
người vi phạm trốn tránh không nhận quyết định xử phạt thì được coi là quyết định
đã được giao.
6.2. Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành
vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 7
(bảy) ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra (trường hợp vụ việc có tình tiết
phức tạp thì trong thời hạn tối đa không quá 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ
ngày kết thúc kiểm tra), Trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo trưởng bộ
phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan thuế để ban hành quyết định xử lý sau kiểm
tra, hoặc chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra hoặc xem xét xử lý theo quy định
của pháp luật.
Hồ sơ chuyển sang thanh tra gồm:
- Tờ trình nêu rõ lý do chuyển hồ sơ;
- Quyết định kiểm tra;
- Biên bản kiểm tra;
- Tài liệu, chứng cứ chứng minh dấu hiệu trốn thuế
của người nộp thuế.
6.3. Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành
vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể
từ ngày phát hiện, trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo trưởng bộ phận
kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để
điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự.
Hồ sơ chuyển giao cơ quan điều tra gồm:
- Quyết định chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra có
thẩm quyền;
- Biên bản kiểm tra (bản sao);
- Kết quả giám định, xác minh (bản sao, nếu có);
- Chứng cứ hoặc biên bản niêm phong tang vật vi phạm
(bản sao, nếu có)
- Tài liệu khác có liên quan (bản sao, nếu có).
7. Giám sát kết quả sau kiểm tra
Bộ phận kiểm tra có trách nhiệm phối hợp với bộ phận
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo dõi và đôn đốc việc thực hiện nộp các khoản
thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt theo kết quả kiểm tra vào NSNN đúng quy định
trong thời hạn 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản
kiến nghị qua kiểm tra ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế.
III. TỔNG HỢP BÁO CÁO VÀ LƯU GIỮ TÀI LIỆU KIỂM
TRA THUẾ
1. Nhập dữ liệu vào hệ thống
- Lãnh đạo bộ phận kiểm tra có trách nhiệm chỉ đạo
Bộ phận kiểm tra nhập toàn bộ dữ liệu về công tác kiểm tra bao gồm: kiểm tra hồ
sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế; kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế vào Hệ
thống hỗ trợ thanh tra kiểm tra (TTR).
- Việc nhập dữ liệu kiểm tra vào Hệ thống hỗ trợ
thanh tra, kiểm tra (TTR) phải đảm bảo yêu cầu về thời gian phục vụ công tác
báo cáo kết quả kiểm tra đột xuất và định kỳ theo quy định.
- Vụ Thanh tra có trách nhiệm kiểm tra, đôn đốc các
Cục Thuế nhập dữ liệu kiểm tra vào Hệ thống và tổng hợp tình hình thực hiện của
các Cục Thuế để báo cáo Tổng cục Thuế làm căn cứ chỉ đạo điều hành công tác kiểm
tra thuế.
- Cục thuế giao nhiệm vụ cho một phòng kiểm tra chủ
trì có trách nhiệm kiểm tra, đôn đốc các Chi cục Thuế nhập dữ liệu kiểm tra vào
Hệ thống và tổng hợp tình hình thực hiện của các Chi cục Thuế để báo cáo Cục
Thuế làm căn cứ chỉ đạo điều hành công tác kiểm tra thuế tại địa phương.
- Trưởng đoàn kiểm tra tại doanh nghiệp chịu trách
nhiệm về tính kịp thời, tính đầy đủ và tính chính xác của tình hình và số liệu
người nộp thuế được kiểm tra nhập vào hệ thống TTR.
2. Chế độ báo cáo
Ngoài việc phải thực hiện báo cáo đột xuất khi có
yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, định kỳ hàng tháng, năm, bộ phận kiểm tra tại
cơ quan thuế các cấp phải rà soát kết quả thực hiện công tác kiểm tra trên ứng
dụng hỗ trợ thanh tra kiểm tra (TTR); đồng thời báo cáo kết quả thực hiện công
tác kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan thuế cùng cấp ký. Trong thời gian ứng dụng
hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (TTR) đang được nâng cấp, báo cáo kết quả thực hiện
công tác kiểm tra được lập và gửi cơ quan thuế cấp trên trực tiếp, với một số nội
dung và yêu cầu cụ thể như sau:
2.1. Thời điểm chốt số liệu báo cáo
Do đặc thù của hoạt động kiểm tra mang tính liên tục,
chuyển tiếp giữa các kỳ báo cáo nên việc báo cáo phải đảm bảo thời điểm, tính
liên tục giữa các kỳ báo cáo, tránh báo trùng, báo sót do việc xác định thời điểm
chốt số liệu báo cáo thiếu nhất quán. Số liệu báo cáo của từng kỳ báo cáo phải
đảm bảo nguyên tắc số liệu đã chốt từ kỳ trước đến cuối kỳ báo cáo (báo cáo
tháng là kết quả của cả tháng; báo cáo năm là kết quả của cả năm).
2.2. Các loại báo cáo định kỳ
- Trong thời gian ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm
tra (TTR) đang được nâng cấp, cơ quan Thuế cấp dưới phải tổng hợp báo cáo cơ
quan Thuế cấp trên bằng văn bản hàng tháng, cả năm kết quả kiểm tra hồ sơ thuế
tại trụ sở cơ quan Thuế và tại trụ sở người nộp thuế theo mẫu báo cáo số 09/QTKT;
10/QTKT và mẫu báo cáo số 11/QTKT ban hành kèm theo quy trình này.
- Thủ trưởng cơ quan Thuế giao cho một phòng kiểm
tra (hoặc một đội kiểm tra) tập hợp chung báo cáo của các phòng kiểm tra (hoặc
các đội kiểm tra) theo mẫu báo cáo số 09/QTKT; 10/QTKT; 11/QTKT ban hành kèm
theo quy trình này để báo cáo cơ quan Thuế cấp trên.
2.3. Thời gian báo cáo
- Báo cáo hàng tháng: Chi cục Thuế báo cáo Cục Thuế
trước ngày 05 của tháng sau tháng báo cáo; Cục Thuế báo cáo Tổng cục Thuế trước
ngày 10 của tháng sau tháng báo cáo.
- Báo cáo năm: Chi cục Thuế báo cáo Cục Thuế trước
ngày 15 của tháng đầu năm sau; Cục Thuế báo cáo Tổng cục Thuế trước ngày 20 của
tháng đầu năm sau.
2.4. Hình thức báo cáo
- Báo cáo bằng văn bản gửi qua đường văn thư, đồng
thời phải chuyển ngay qua hộp thư điện tử (Vụ Thanh tra Tổng cục Thuế; Phòng kiểm
tra Cục Thuế) với các nội dung theo mẫu đã nêu tại tiết 2.2, Điểm 2, Mục III,
Phần B quy trình này.
- Báo cáo bằng văn bản phải đồng nhất với báo cáo
được in ra từ ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (TTR). Cơ quan thuế các cấp
thực hiện chốt số liệu báo cáo tháng theo thời gian báo cáo theo quy định tại điểm
2.3 Mục III, Phần B ban hành kèm theo Quy trình này để phục vụ công tác chỉ đạo
điều hành công tác kiểm tra và báo cáo kết quả kiểm tra.
3. Lưu trữ hồ sơ kiểm tra
3.1. Trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày ký
quyết định xử lý vi phạm pháp luật thuế, hoặc kết luận kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm
tra có trách nhiệm bàn giao hồ sơ cuộc kiểm tra cho bộ phận, người được giao
nhiệm vụ theo quy định của pháp luật và quy chế của cơ quan.
Hồ sơ, tài liệu bàn giao phải được lập thành biên bản
(Mẫu số 12/QTKT ban hành kèm theo quy trình này), lưu cùng hồ sơ cuộc kiểm tra.
3.2. Hồ sơ kiểm tra thuế được lưu giữ tại cơ quan
Thuế theo thời hạn sau:
- Đối với hồ sơ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan
Thuế; hồ sơ kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được lưu giữ trong thời
hạn là 5 (năm) năm, kể từ ngày kết thúc kiểm tra.
- Đối với các báo cáo tổng hợp được lưu giữ tại cơ
quan Thuế trong thời hạn là 5 (năm) năm kể từ năm báo cáo.
Phần III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
1. Vụ Thanh tra cơ quan Tổng cục Thuế chịu trách
nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo cơ quan Thuế các cấp thực hiện quy trình này.
2. Thủ trưởng cơ quan Thuế các cấp tổ chức, triển
khai thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế theo quy định của quy trình này; định kỳ hoặc đột xuất cơ
quan thuế cấp trên tổ chức kiểm tra việc thực hiện quy trình của cơ quan thuế cấp
dưới và áp dụng các hình thức khen thưởng, kỷ luật theo chế độ quy định.
3. Trong quá trình tổ chức thực hiện nếu có vướng mắc,
Cục Thuế các tỉnh, thành phố kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để giải quyết./.
Mẫu số 01/QTKT
|
CƠ QUAN THUẾ
ĐỘI (PHÒNG) ……
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
PHIẾU NHẬN XÉT HỒ
SƠ KHAI THUẾ
Kỳ thuế: tháng
(quý)....năm ....
- Người nộp thuế:
- Mã số thuế:
- Địa chỉ:
- Ngành nghề kinh doanh:
- Công chức kiểm tra:
I. PHẦN KÊ KHAI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
1. Thuế GTGT:
2. Thuế TNDN
………………
Thuế khác (cán bộ thuế tự ghi):
II. NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
III. KIẾN NGHỊ
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
|
ĐỘI TRƯỞNG (TRƯỞNG PHÒNG)
(ký và ghi rõ họ tên)
|
…, Ngày… tháng…
năm 201…
CÔNG CHỨC THUẾ
(ký và ghi rõ họ tên)
|
Mẫu số 02/QTKT
|
TÊN CƠ QUAN CẤP
TRÊN
TÊN CƠ QUAN THUẾ RA THÔNG BÁO
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: ……/TB…
|
…,
ngày… tháng… năm 201…
|
THÔNG BÁO
Về việc khai bổ
sung số thuế khai thiếu
Kính gửi:
Mã số thuế:
Địa chỉ nhận thông báo:
Căn cứ qui định của pháp luật thuế hiện hành về
trách nhiệm của người nộp thuế trong việc kê khai thuế;
Căn cứ biên bản làm việc giữa …(tên cơ quan thuế) với
…… (tên doanh nghiệp) ngày ... tháng .... năm …;
Yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung số thuế khai
thiếu:
- Kỳ khai thuế:....
- Số thuế còn thiếu:……
- Lý do khai thiếu:…....
Trong thời gian 10 ngày, kể từ ngày quý đơn vị nhận
thông báo mà không kê khai bổ sung, Chúng tôi sẽ ra quyết định kiểm tra tại trụ
sở doanh nghiệp.
Nếu có vướng mắc, đề nghị người nộp thuế liên hệ với
cơ quan thuế………………theo số điện thoại:…………………… địa chỉ:……………………
(Tên cơ quan thuế ra thông báo) ... thông báo để
(tên người nộp thuế)………được biết và thực hiện./.
|
Người nộp thuế
nhận thông báo
Ngày… tháng…. năm…
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
|
|
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT,…
|
THỦ TRƯỞNG CƠ
QUAN THUẾ RA THÔNG BÁO
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
|
1. Đoàn kiểm tra (Nhóm phân tích):
2. Đối tượng được kiểm tra:
b) Mã số thuế:.......................................................................................................................
c) Địa chỉ:
.............................................................................................................................
d) Số chi nhánh, cơ sở phụ thuộc:..........................................................................................
e) Niên độ kế
toán:.................................................................................................................
f) Mục lục Ngân sách (cấp, chương, loại, khoản):....................................................................
h) Ngành nghề kinh
doanh:.....................................................................................................
1. Tình hình chấp hành và các vi phạm trong các năm
gần nhất:
2. Thông tin thu thập được ngoài cơ quan thuế:
Nhận xét, đánh giá về các chỉ tiêu về doanh thu,
chi phí, lợi nhuận, các khoản mục trên bảng cân đối kế toán theo chiều ngang, cột
dọc.
4) Phân tích các yếu tố về sự thay đổi chính sách
thuế làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp (nếu có).
Căn cứ quyết định số……ngày... tháng… năm… của Cơ
quan thuế về việc……… tại công ty:……… Địa chỉ:………………… Mã số thuế:……………………
Căn cứ nội dung phân tích chuyên sâu về người nộp
thuế.
Hôm nay, ngày… tháng… năm…, tại……, địa chỉ……………,
Đoàn kiểm tra thống nhất phân công công việc cho các thành viên đoàn kiểm tra
như sau:
1. Đ/c …………… Trưởng đoàn kiểm tra
2. Đ/c …………… Phó trưởng đoàn kiểm tra
3. Đ/c thành viên đoàn kiểm tra
4. …………………………………………………………………………………………………………
Yêu cầu các thành viên căn cứ công việc được phân
công thực hiện theo quy định tại khoản 2, điều 80 Luật quản lý thuế.
Theo đề nghị tại văn bản.... ngày.... của Công
ty……… về việc hoãn quyết định kiểm tra thuế tại Công ty…………… Về vấn đề này, (Cơ
quan thuế) có ý kiến như sau:
Cơ quan thuế (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế)
đồng ý hoãn thời gian kiểm tra tại doanh nghiệp. Sau thời gian.... Cơ quan thuế
sẽ tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp theo quy định.
Hoặc: Không chấp nhận hoãn việc kiểm tra tại doanh
nghiệp theo đề nghị của Công ty. Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra tại trụ sở
NNT bắt đầu từ ngày…...
Cơ quan thuế thông báo để Công ty được biết và thực
hiện./.
Căn cứ quyết định số……… ngày... tháng… năm…… của cơ
quan thuế ....…… về việc………… tại công ty:……………… Địa chỉ:…………… Mã số thuế:……………
Căn cứ sổ sách kế toán, chứng từ tài liệu do …………
xuất trình, hai bên cùng nhau tiến hành xác nhận số liệu kiểm tra về …………………
như sau:
...............................................................................................................................................
2...........................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
- Nêu rõ căn cứ pháp lý, quy định cụ thể liên quan
đến số liệu kiểm tra.
Thực hiện Quyết định kiểm tra số.... ngày ....
tháng ... năm……của………… (2). Từ ngày.... tháng…… năm…… đến ngày…… tháng……
năm……Đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra tại…… (1).
Căn cứ Biên bản kiểm tra ký ngày .... tháng ... năm
… giữa Trưởng đoàn kiểm tra và đại diện người nộp thuế được kiểm tra và các hồ
sơ, tài liệu có liên quan.
(Nêu khái quát đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động
của đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra)
1. Nội dung (1):…………………
2. Nội dung (2):…………………;
(Nêu rõ các nội dung kiểm tra, thời kỳ kiểm tra;
Các đơn vị thành viên có tiến hành kiểm tra; Kết luận cụ thể về nội dung đã được
kiểm tra tại đơn vị; nêu rõ các quy định pháp luật làm căn cứ xử lý sai phạm....)
Căn cứ vào kết quả phân tích đánh giá rủi ro trước
kiểm tra (hoặc nội dung kiểm tra theo yếu tố, hoặc nội dung kiểm tra hoàn thuế),
Đoàn kiểm tra có đánh giá các nội dung đã phân tích với kết quả kiểm tra thực tế
tại đơn vị.
- Kiến nghị xử lý truy thu: (nêu cụ thể: xử lý truy
thu loại thuế nào? Năm xử lý truy thu;
- Kiến nghị xử phạt: (nêu cụ thể các hình thức xử
phạt; quy định xử phạt; và cách tính phạt...);
- Các đề nghị đối với người nộp thuế được kiểm tra
và cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
Trên đây là báo cáo kết quả kiểm tra tại……(1), Đoàn
kiểm tra báo cáo và Trình dự thảo Quyết định xử lý vi phạm về thuế hoặc dự thảo
kết luận kiểm tra thuế để……..(2) xem xét, ký duyệt./.