HIỆP ĐỊNH
GIỮA
CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NHÀ NƯỚC CA-TA
VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI
THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP
Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
và Chính phủ Nhà nước Ca-ta,
Mong muốn ký kết một Hiệp định về việc tránh đánh thuế
hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập,
Đã thỏa thuận dưới đây:
ĐIỀU 1. PHẠM VI ÁP DỤNG
Hiệp định này áp dụng đối với các đối tượng là những
đối tượng cư trú của một hoặc của cả hai Nước ký kết.
ĐIỀU 2. CÁC LOẠI THUẾ BAO GỒM
TRONG HIỆP ĐỊNH
1. Hiệp định này áp dụng đối với các loại thuế do một
Nước ký kết hoặc các cơ quan chính quyền cơ sở, hay chính quyền địa phương của
nước đó, đánh vào thu nhập, bất kể hình thức áp dụng của các loại thuế đó như
thế nào.
2. Tất cả các loại thuế thu trên tổng thu nhập, hoặc
những phần của thu nhập sẽ được coi như thuế thu nhập.
3. Các loại thuế hiện hành được áp dụng trong Hiệp định
này là:
(a) trong trường hợp của Việt Nam:
(i) thuế thu nhập cá nhân; và (ii) thuế thu nhập doanh
nghiệp;
(sau đây gọi là "thuế Việt Nam");
(b) trong trường hợp của Ca-ta:
- các loại thuế thu nhập
(sau đây gọi là "thuế Ca-ta").
4. Hiệp định này cũng sẽ được áp dụng đối với bất kỳ
các loại thuế nào có tính chất tương tự hoặc về cơ bản giống các loại thuế trên
được ban hành sau ngày ký Hiệp định này để bổ sung, hoặc thay thế các thuế hiện
hành. Các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ thông báo cho
nhau bất kỳ thay đổi quan trọng nào trong các luật thuế của từng Nước.
ĐIỀU 3. ĐỊNH NGHĨA CHUNG
1. Theo nội dung của Hiệp định này, trừ trường hợp ngữ
cảnh đòi hỏi có sự giải thích khác:
(a) thuật ngữ "Việt Nam" có nghĩa là nước
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, khi dùng theo nghĩa địa lý, thuật ngữ này có
nghĩa là lãnh thổ đất liền, các hải đảo, nội thủy, lãnh hải và vùng trời phía
trên nó, vùng biển ngoài lãnh hải, bao gồm cả đáy biển và lòng đất dưới đáy
biển mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thực hiện chủ quyền, quyền chủ
quyền và quyền tài phán phù hợp với pháp luật quốc gia và pháp luật quốc tế;
(b) thuật ngữ "Ca-ta" có nghĩa là các vùng
đất liền, nội thủy, lãnh hải bao gồm cả đáy biển, vùng trời phía trên, khu đặc
quyền kinh tế và thềm lục địa của Nhà nước Ca-ta mà tại đó Nhà nước Ca-ta thực
hiện quyền chủ quyền và quyền tài phán phù hợp với các điều khoản của Pháp luật
Quốc tế, pháp luật quốc gia và quy định của Ca-ta;
(c) thuật ngữ "Nước ký kết" và "Nước
ký kết kia" có nghĩa là Việt Nam hoặc Ca-ta tùy ngữ cảnh đòi hỏi;
(d) thuật ngữ "đối tượng" bao gồm cá nhân,
công ty và bất kỳ tổ chức của nhiều đối tượng nào khác;
(e) thuật ngữ "công ty" để chỉ bất kỳ tổ chức
công ty hoặc bất kỳ một thực thể nào được coi là tổ chức công ty dưới giác độ
thuế;
(f) thuật ngữ "doanh nghiệp của một Nước ký kết"
và "doanh nghiệp của Nước ký kết kia" theo thứ tự có nghĩa là một
doanh nghiệp được điều hành bởi một đối tượng cư trú của một Nước ký kết và một
doanh nghiệp được điều hành bởi đối tượng cư trú của Nước ký kết kia;
(g) thuật ngữ "đối tượng mang quốc tịch"
có nghĩa là:
(i) bất kỳ cá nhân nào mang quốc tịch của một Nước ký
kết, (ii) bất kỳ pháp nhân, công ty hợp danh hoặc hiệp hội nào có tư cách theo
các luật có hiệu lực tại Nước ký kết đó;
(h) thuật ngữ "vận tải quốc tế" có nghĩa là
bất kỳ sự vận chuyển nào bằng tàu thủy hoặc máy bay được thực hiện bởi một doanh
nghiệp của một Nước ký kết, trừ trường hợp khi chiếc tàu thủy hoặc máy bay đó
chỉ hoạt động giữa những địa điểm trong Nước ký kết kia; và
(i) thuật ngữ "Nhà chức trách có thẩm quyền"
có nghĩa là:
(i) đối với Việt Nam, là Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc
người đại diện được ủy quyền của Bộ trưởng; và (ii) đối với Ca-ta, là Bộ trưởng
Bộ Kinh tế và Tài chính hoặc người đại diện được ủy quyền của Bộ trưởng.
2. Khi một Nước ký kết áp dụng Hiệp định này, bất kỳ
thuật ngữ nào chưa được định nghĩa trong Hiệp định này sẽ có nghĩa theo như định
nghĩa trong luật của Nước đó đối với các loại thuế mà Hiệp định này áp dụng,
trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi có sự giải thích khác.
ĐIỀU 4. ĐỐI TƯỢNG CƯ TRÚ
1. Theo nội dung của Hiệp định này, thuật ngữ
"đối tượng cư trú của một Nước ký kết" có nghĩa là:
(a) Trong trường hợp của Việt Nam, bất kỳ đối tượng
nào, mà theo các luật của Nước đó, là đối tượng chịu thuế căn cứ vào nhà ở, nơi
cư trú, trụ sở điều hành, trụ sở đăng ký, hoặc bất cứ tiêu chuẩn nào khác có tính
chất tương tự. Tuy nhiên, thuật ngữ này không bao gồm bất kỳ đối tượng nào là
đối tượng chịu thuế tại Việt Nam chỉ đối với thu nhập từ các nguồn tại Việt
Nam;
(b) Trong trường hợp của Ca-ta, bất kỳ cá nhân nào có
nhà ở thường trú, trung tâm của các quyền lợi chủ yếu hoặc thường xuyên sống ở
Ca-ta và một công ty có trụ sở thành lập hoặc trụ sở điều hành ở Ca-ta. Thuật ngữ
cũng bao gồm Nhà nước Ca-ta và bất kỳ cơ quan chính quyền địa phương, chính quyền
cơ sở hoặc tổ chức pháp nhân của nước đó.
2. Trường hợp theo các quy định tại khoản 1, khi một
cá nhân là đối tượng cư trú của cả hai Nước ký kết, thì thân phận cư trú của cá
nhân đó sẽ được xác định như sau:
(a) cá nhân đó sẽ được coi là đối tượng cư trú chỉ của
Nước ký kết mà tại đó cá nhân đó có nhà ở thường trú; nếu cá nhân đó có nhà ở
thường trú ở cả hai Nước ký kết, cá nhân đó sẽ được coi là đối tượng cư trú chỉ
của Nước ký kết mà cá nhân đó có các quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ hơn
(trung tâm của các quyền lợi chủ yếu);
(b) nếu không thể xác định được Nước mà ở đó cá nhân
đó có trung tâm của các quyền lợi chủ yếu, hoặc nếu các nhân đó không có nhà ở
thường trú ở cả hai Nước ký kết thì cá nhân đó sẽ được coi là đối tượng cư trú
chỉ của Nước ký kết mà cá nhân đó thường sống;
(c) nếu cá nhân đó thường xuyên sống ở cả hai Nước ký
kết hoặc không thường xuyên sống ở Nước nào, thì cá nhân đó sẽ được coi là đối
tượng cư trú chỉ của Nước ký kết mà cá nhân đó mang quốc tịch;
(d) nếu thân phận cư trú của một cá nhân không thể xác
định được theo các điểm (a), (b) và (c) nêu trên thì các nhà chức trách có thẩm
quyền của hai Nước ký kết sẽ giải quyết vấn đề bằng thỏa thuận song phương.
3. Trường hợp do những quy định tại khoản 1, khi một
đối tượng không phải là cá nhân, là đối tượng cư trú của cả hai Nước ký kết,
lúc đó đối tượng đó sẽ được coi là đối tượng cư trú chỉ của Nước mà đối tượng
đó có trụ sở điều hành. Nếu trụ sở điều hành không thể xác định được thì các
nhà chức trách có thẩm quyền cả hai Nước ký kết sẽ giải quyết vấn đề bằng thỏa
thuận song phương.
ĐIỀU 5. CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ
1. Theo nội dung của Hiệp định này, thuật ngữ
"cơ sở thường trú" có nghĩa là một địa điểm kinh doanh cố định mà qua
đó doanh nghiệp thực hiện toàn bộ hoặc một phần hoạt động kinh doanh của mình.
2. Thuật ngữ "cơ sở thường trú" chủ yếu bao
gồm:
(a) trụ sở điều hành;
(b) chi nhánh;
(c) văn phòng;
(d) nhà máy;
(e) xưởng;
(f) đại lý bán hàng;
(g) kho hàng;
(h) trang trại hoặc đồn điền
(i) mỏ, giếng dầu hoặc khí, mỏ đá hoặc bất kỳ địa điểm
thăm dò, khai thác tài nguyên thiên nhiên nào khác; và
(j) kết cấu lắp đặt, hoặc thiết bị được sử dụng để
thăm dò tài nguyên thiên nhiên.
3. Thuật ngữ "cơ sở thường trú" cũng bao gồm:
(a) một địa điểm xây dựng, dự án xây dựng, lắp rắp hoặc
lắp đặt hoặc các hoạt động giám sát liên quan, nhưng chỉ khi địa điểm, dự án
hoặc các hoạt động này kéo dài trong giai đoạn trên sáu tháng trong bất kỳ giai
đoạn mười hai tháng nào;
(b) việc cung cấp các dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư
vấn, do một doanh nghiệp thực hiện thông qua những người làm công hoặc những đối
tượng khác được doanh nghiệp giao thực hiện các hoạt động trên, nhưng chỉ khi
các hoạt động mang tính chất nêu trên kéo dài (trong cùng một dự án hoặc một dự
án có liên quan) tại một Nước trong một giai đoạn hoặc nhiều giai đoạn gộp lại
trên sáu tháng trong bất kỳ giai đoạn mười hai tháng nào.
4. Mặc dù có các quy định trên của Điều này, thuật ngữ
"cơ sở thường trú" sẽ được coi là không bao gồm:
(a) việc sử dụng các phương tiện chỉ với mục đích lưu
kho hoặc trưng bày hàng hóa của doanh nghiệp;
(b) việc duy trì kho hàng hóa của doanh nghiệp chỉ với
mục đích lưu kho hoặc trưng bày;
(c) việc duy trì kho hàng hóa của doanh nghiệp chỉ với
mục đích để cho doanh nghiệp khác gia công;
(d) việc duy trì một địa điểm kinh doanh cố định chỉ
với mục đích thu thập thông tin cho doanh nghiệp;
(e) việc duy trì một địa điểm kinh doanh cố định chỉ
với mục đích tiến hành bất kỳ hoạt động nào khác mang tính chất chuẩn bị hoặc
phụ trợ cho doanh nghiệp;
(f) việc duy trì một địa điểm kinh doanh cố định chỉ
để phục vụ cho bất kỳ sự kết hợp nào của các hoạt động đã được nêu từ điểm (a)
đến điểm (e), với điều kiện toàn bộ hoạt động của địa điểm kinh doanh cố định
bắt nguồn từ sự kết hợp này có tính chất chuẩn bị hoặc phụ trợ.
5. Mặc dù có những quy định tại các khoản 1 và 2, trường
hợp một đối tượng - trừ đại lý có tư cách độc lập được điều chỉnh bởi khoản 7 -
hoạt động tại một Nước ký kết thay mặt cho một doanh nghiệp của Nước ký kết
kia, doanh nghiệp đó sẽ được coi là có cở sở thường trú tại Nước ký kết thứ
nhất đối với bất kỳ các hoạt động nào mà đối tượng trên thực hiện cho doanh nghiệp,
nếu đối tượng đó:
(a) có và thường xuyên thực hiện tại Nước đó thẩm quyền
ký kết các hợp đồng đứng tên doanh nghiệp, trừ khi các hoạt động của đối tượng
đó chỉ giới hạn trong phạm vi các hoạt động nêu tại khoản 4 mà những hoạt động
đó nếu được thực hiện thông qua một địa điểm kinh doanh cố định thì sẽ không
làm cho địa điểm kinh doanh cố định đó trở thành một cơ sở thường trú theo các
quy định tại khoản đó; hoặc
(b) không có thẩm quyền trên, nhưng thường xuyên duy
trì tại Nước thứ nhất một kho hàng hóa, qua đó đối tượng này thường xuyên thực
hiện giao hàng hóa thay mặt cho doanh nghiệp.
6. Mặc dù có các quy định trên của Điều này, một doanh
nghiệp bảo hiểm của một Nước ký kết, trừ trường hợp tái bảo hiểm, sẽ được coi
là có cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia nếu doanh nghiệp đó thu phí bảo hiểm
trên lãnh thổ của nước kia hoặc bảo hiểm các rủi ro tại nước kia thông qua một
đối tượng không phải là một đại lý có tư cách độc lập được điều chỉnh bởi khoản
7.
7. Một doanh nghiệp sẽ không được coi là có một cơ sở
thường trú tại một Nước ký kết chỉ vì doanh nghiệp đó chỉ thực hiện hoạt động
kinh doanh tại Nước đó thông qua một đại lý môi giới, một đại lý hoa hồng, hoặc
bất kỳ một đại lý nào khác có tư cách độc lập, với điều kiện các đối tượng này
hoạt động trong khuôn khổ kinh doanh thông thường của họ. Tuy nhiên, khi các
hoạt động của đại lý đó dành toàn bộ cho doanh nghiệp đó và điều kiện được xác
lập hoặc áp đặt giữa doanh nghiệp đó và đại lý đó trong các quan hệ thương mại
và quan hệ tài chính khác với điều kiện được tạo ra giữa các doanh nghiệp độc
lập, đại lý đó sẽ không được coi là đại lý có tư cách độc lập theo nghĩa của
khoản này.
8. Việc một công ty là đối tượng cư trú của một Nước
ký kết kiểm soát hoặc chịu sự kiểm soát bởi một công ty là đối tượng cư trú của
Nước ký kết kia hoặc tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước kia (có thể thông
quan một cơ sở thường trú hoặc dưới hình thức khác), sẽ không làm cho bất kỳ
công ty nào trở thành cơ sở thường trú của công ty kia.
ĐIỀU 6. THU NHẬP TỪ BẤT ĐỘNG SẢN
1. Thu nhập mà một đối tượng cư trú của một Nước ký
kết thu được từ bất động sản (kể cả thu nhập từ nông nghiệp hoặc lâm nghiệp) có
tại Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Thuật ngữ "bất động sản" sẽ có nghĩa theo
như luật của Nước ký kết nơi có bất động sản đó. Thuật ngữ này trong mọi trường
hợp sẽ bao gồm cả những phần tài sản phụ kèm theo bất động sản, đàn gia súc và
thiết bị sử dụng trong nông nghiệp và lâm nghiệp, các quyền lợi được áp dụng
theo như các quy định tại luật chung về điền sản, quyền hưởng lợi từ bất động
sản và các quyền được hưởng các khoản thanh toán cố định hoặc không cố định cho
việc khai thác, hoặc quyền khai thác các mỏ, nguồn khoáng sản và các tài nguyên
thiên nhiên khác; các tàu thủy và máy bay sẽ không được coi là bất động sản.
3. Các quy định tại khoản 1 sẽ áp dụng đối với thu nhập
phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hoặc sử dụng dưới bất kỳ hình
thức nào khác của bất động sản.
4. Những quy định tại các khoản 1 và 3 cũng sẽ áp dụng
đối với thu nhập từ bất động sản của một doanh nghiệp và đối với thu nhập từ
bất động sản được sử dụng để thực hiện các dịch vụ cá nhân độc lập.
ĐIỀU 7. LỢI NHUẬN KINH DOANH
1. Lợi nhuận của một doanh nghiệp của một Nước ký kết
sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ trường hợp doanh nghiệp có tiến hành hoạt
động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước ký
kết kia. Nếu doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản
lợi nhuận của doanh nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia nhưng chỉ trên phần
lợi nhuận phân bổ cho:
(a) cơ sở thường trú đó;
(b) việc bán tại Nước kia những hàng hóa cùng loại hoặc
tương tự như những hàng hóa bán qua cơ sở thường trú đó; hoặc
(c) các hoạt động kinh doanh khác được thực hiện tại
Nước kia cùng loại hoặc tương tự với những hoạt động được thực hiện thông qua
cơ sở thường trú đó.
2. Thể theo các quy định tại khoản 3, khi một doanh
nghiệp của một Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia, thông
qua một cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia, thì tại mỗi Nước ký kết sẽ có
những khoản lợi nhuận được phân bổ cho cơ sở thường trú đó có thể thu được nếu
nó là một doanh nghiệp riêng và tách biệt cùng tham gia vào các hoạt động như
nhau hoặc tương tự trong cùng các điều kiện như nhau hoặc tương tự và có quan
hệ hoàn toàn độc lập với doanh nghiệp mà cơ sở đó được coi là cơ sở thường trú.
3. Trong khi xác định lợi nhuận của một cơ sở thường
trú, cơ sở thường trú này sẽ được phép khấu trừ các khoản chi phí phát sinh
phục vụ cho mục đích kinh doanh của cơ sở thường trú này, bao gồm cả chi phí
điều hành và chi phí quản lý chung cho dù chi phí đó phát sinh tại Nước nơi cơ
sở thường trú đó đóng hoặc ở bất kỳ nơi nào khác mà được phép theo các quy định
của nội luật của Nước ký kết nơi có cơ sở thường trú. Tuy nhiên, sẽ không cho
phép tính vào các khoản chi phí được trừ bất kỳ khoản tiền nào, nếu có, do cơ sở
thường trú trả cho (trừ khi là khoản thanh toán các chi phí thực tế), trụ sở chính
của doanh nghiệp hoặc bất kỳ văn phòng nào khác của doanh nghiệp dưới hình thức
tiền bản quyền, các khoản phí hoặc bất kỳ khoản thanh toán tương tự nào khác để
được phép sử dụng bằng phát minh hoặc các quyền khác, hoặc dưới hình thức tiền
hoa hồng trả cho việc thực hiện các dịch vụ riêng biệt hoặc trả cho công việc
quản lý, hoặc dưới hình thức lãi tính trên tiền cho cơ sở thường trú vay, trừ
trường hợp tiền lãi của tổ chức ngân hàng. Tương tự như vậy, khi xác định lợi
nhuận của cơ sở thường trú sẽ không tính đến các khoản tiền (trừ các khoản tiền
thanh toán các chi phí thực tế) do cơ sở thường trú thu từ trụ sở chính của
doanh nghiệp hoặc bất kỳ văn phòng nào khác của doanh nghiệp, dưới hình thức
tiền bản quyền, các khoản phí hoặc các khoản thanh toán tương tự để cho phép sử
dụng bằng phát minh hoặc các quyền khác, hoặc dưới hình thức tiền hoa hồng trả
cho việc thực hiện các dịch vụ riêng biệt, hoặc trả cho công việc quản lý, hoặc
dưới hình thức lãi tính trên tiền cho trụ sở chính của doanh nghiệp hoặc bất kỳ
văn phòng nào của doanh nghiệp vay, trừ trường hợp lãi từ tiền cho vay của tổ
chức ngân hàng.
4. Không nội dung nào tại Điều này ảnh hưởng tới việc
áp dụng bất kỳ Luật nào của một Nước ký kết liên quan tới việc xác định nghĩa
vụ thuế của một đối tượng trong các trường hợp mà thông tin cung cấp cho nhà
chức trách có thẩm quyền của nhà nước đó không đủ để có thể xác định các khoản
lợi nhuận được phân bổ cho cơ sở thường trú, với điều kiện là luật này sẽ được
áp dụng, trong phạm vi thông tin cung cấp cho nhà chức trách có thẩm quyền cho
phép, phù hợp với các nguyên tắc tại điều này.
5. Trường hợp tại một Nước ký kết vẫn thường xác định
các khoản lợi nhuận được phân bổ cho một cơ sở thường trú trên cơ sở phân chia
tổng các khoản lợi nhuận của doanh nghiệp thành những phần khác nhau, không có
nội dung nào tại khoản 2 ngăn cản Nước ký kết đó xác định lợi nhuận chịu thuế
theo các phân chia theo thông lệ trên; tuy nhiên, phương pháp phân chia được áp
dụng như vậy phải đưa ra kết quả phù hợp với những nguyên tắc tại Điều này.
6. Theo nội dung các khoản trên, các khoản lợi nhuận
được phân bổ cho cơ sở thường trú sẽ được xác định theo cùng một phương pháp
giữa các năm trừ khi có đủ lý do chính đáng để xác định phương pháp khác.
7. Khi lợi nhuận bao gồm các khoản thu nhập được đề
cập riêng tại các Điều khác của Hiệp định này, thì các quy định của các Điều đó
không bị ảnh hưởng bởi các quy định tại Điều này.
ĐIỀU 8. VẬN TẢI BIỂN VÀ VẬN TẢI
HÀNG KHÔNG
1. Lợi nhuận do một doanh nghiệp của một Nước ký kết
thu được từ hoạt động của tàu thủy hoặc máy bay trong vận tải quốc tế sẽ chỉ
chịu thuế tại Nước ký kết đó.
2. Các quy định tại khoản 1 của Điều này cũng sẽ áp
dụng cho các khoản lợi nhuận từ việc tham gia vào một tổ hợp, một liên doanh hoặc
một hãng hoạt động quốc tế.
3. Các quy định tại Khoản 1 nêu trên cũng sẽ áp dụng
cho thu nhập của Công ty Vận tải biển United Arab tại Việt Nam, nhưng chỉ đối
với phần thu nhập thu được được phân bổ cho phần tham gia của Nhà nước Ca-ta.
ĐIỀU 9. CÁC DOANH NGHIỆP LIÊN
KẾT
1. Khi
(a) một doanh nghiệp của một Nước ký kết tham gia trực
tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn vào một doanh
nghiệp của Nước ký kết kia, hoặc
(b) các đối tượng cùng tham gia trực tiếp hoặc gián
tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn vào một doanh nghiệp của một Nước
ký kết và vào một doanh nghiệp của Nước ký kết kia,
và trong cả hai trường hợp, trong các mối quan hệ thương
mại hoặc quan hệ tài chính giữa hai doanh nghiệp trên có những điều kiện được
xác lập hoặc áp đặt khác với điều kiện được đưa ra giữa các doanh nghiệp độc
lập, lúc đó mọi khoản lợi nhuận mà một doanh nghiệp có thể thu được nếu không
có các điều kiện trên, nhưng nay vì những điều kiện này mà doanh nghiệp đó
không thu được, sẽ vẫn được tính vào các khoản lợi của doanh nghiệp đó và bị đánh
thuế tương ứng.
2. Khi một Nước ký kết tính vào các khoản lợi nhuận
của một doanh nghiệp tại Nước đó và đánh thuế tương ứng các khoản lợi nhuận mà một
doanh nghiệp tại Nước ký kết kia đã bị đánh thuế ở Nước kia và những khoản lợi
nhuận được tính vào như vậy là những khoản lợi nhuận lẽ ra thuộc về doanh
nghiệp tại Nước thứ nhất nếu như những điều kiện đặt ra giữa hai doanh nghiệp
trên là những điều kiện được xác lập giữa các doanh nghiệp độc lập, khi đó Nước
kia sẽ điều chỉnh các khoản thuế tại Nước mình đối với các khoản lợi nhuận trên
cho phù hợp. Trong khi xác định sự điều chỉnh trên sẽ xem xét đến các quy định
khác của Hiệp định này và khi cần thiết các nhà chức trách có thẩm quyền của
các Nước ký kết sẽ tham khảo ý kiến của nhau.
ĐIỀU 10. TIỀN LÃI CỔ PHẦN
1. Tiền lãi cổ phần do một công ty là đối tượng cư trú
của một Nước ký kết trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị
đánh thuế ở Nước kia.
2. Tuy nhiên các khoản tiền lãi cổ phần đó cũng có thể
bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần là đối tượng cư
trú, nhưng thuế được tính khi đó sẽ không vượt quá:
(a) 5 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần nếu đối tượng
thực hưởng là một công ty trực tiếp hoặc gián tiếp nắm giữ ít nhất 50 phần trăm
số vốn của công ty trả tiền lãi cổ phần hoặc đã đầu tư trên 10 triệu Đô-la Mỹ,
hoặc tương đương bằng tiền Ca-ta hoặc Việt Nam, trong vốn của Công ty trả tiền
lãi cổ phần.
(b) 12,5 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần trong tất
cả các trường hợp khác.
Khoản này sẽ không ảnh hưởng tới việc đánh thuế công
ty đối với lợi nhuận dùng để chia lãi cổ phần.
3.Thuật ngữ "tiền lãi cổ phần" được sử dụng
tại Điều này có nghĩa là thu nhập từ cổ phần hoặc các quyền khác không phải các
khoản nợ, được hưởng lợi tức, cũng như thu nhập từ các quyền công ty khác chịu
sự điều chỉnh của chính sách thuế đối với thu nhập từ cổ phần theo luật thuế
của Nước nơi công ty thực hiện việc phân chia là đối tượng cư trú.
4. Các quy định tại khoản 1 và 2 sẽ không áp dụng trong
trường hợp đối tượng thực hưởng các khoản tiền lãi cổ phần là đối tượng cư trú
của một Nước ký kết có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia nơi
công ty trả tiền lãi cổ phần là đối tượng cư trú thông qua một cơ sở thường trú
nằm tại Nước đó, hoặc tiến hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc
lập thông qua một cơ sở cố định nằm tại Nước ký kết kia, và việc nắm quyền giữ
mà theo đó các khoản tiền lãi cổ phần được trả, có sự liên hệ thực tế đến cơ sở
thường trú hoặc cơ sở cố định nói trên. Trong trường hợp như vậy, các quy định
tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy trường hợp sẽ được áp dụng.
5. Khi một công ty là đối tượng cư trú của một Nước
ký kết nhận được lợi nhuận hoặc thu nhập phát sinh từ Nước ký kết kia thì Nước kia
có thể không đánh thuế đối với những khoản tiền lãi cổ phần do công ty này trả,
trừ trường hợp các khoản tiền lãi cổ phần này được trả cho một đối tượng cư trú
của Nước ký kết kia hoặc việc nắm giữ mà theo đó các khoản tiền lãi cổ phần
được trả có sự liên hệ thực tế với một cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định tại
Nước kia, đồng thời Nước ký kết kia cũng không buộc các khoản lợi nhuận không
chia của công ty trên phải chịu thuế đối với những khoản lợi nhuận không chia
của công ty, cho dù các khoản tiền lãi cổ phần được chia hoặc các khoản lợi
nhuận không chia bao gồm toàn bộ hoặc một phần các khoản lợi nhuận hoặc thu nhập
phát sinh tại nước kia.
ĐIỀU 11. LÃI TỪ TIỀN CHO VAY
1. Lãi từ tiền cho vay phát sinh tại một Nước ký kết
và được trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế
tại Nước kia.
2. Tuy nhiên, khoản tiền lãi này cũng có thể bị đánh
thuế ở Nước ký kết nơi phát sinh lãi và theo luật pháp của Nước đó, nhưng nếu
đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng các khoản tiền lãi này thì mức thuế được
tính khi đó sẽ không quá 10 phần trăm tổng số tiền lãi từ tiền cho vay.
3. Mặc dù đã có các quy định tại khoản 2, lãi từ tiền
cho vay phát sinh tại một Nước ký kết và trả cho Chính phủ một Nước ký kết kia
sẽ được miễn thuế tại Nước ký kết thứ nhất.
4. Theo nội dung của khoản 3, thuật ngữ "Chính
phủ" sẽ bao gồm:
(a) trong trường hợp của Việt Nam:
(i) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; (ii) Ngân hàng Ngoại
thương Việt Nam (iii), Ngân hàng Phát triển Việt Nam; và (iv) Tổng công ty Đầu
tư và Kinh doanh vốn Nhà nước;
(b) trong trường hợp của Ca-ta:
(i) Cơ quan Quản lý Đầu tư Ca-ta; (ii) Ngân hàng Trung
ương Ca-ta; (iii) Các quỹ hưu trí Ca-ta; (iv) Ngân hàng Phát triển Ca-ta;
(c) bất kỳ thể chế nào khác do Chính phủ của một Nước
ký kết trực tiếp hoặc gián tiếp sở hữu toàn bộ hoặc phần lớn có thể được các
nhà chức trách có thẩm quyền của các Nước ký kết thỏa thuận trong từng thời kỳ.
5. Thuật ngữ "lãi từ tiền cho vay" được
sử dụng trong Điều này có nghĩa là thu nhập từ các khoản cho vay dưới bất kỳ
hình thức nào, có hoặc không được đảm bảo bằng thế chấp và có hoặc không có
quyền được hưởng lợi nhuận của người đi vay và đặc biệt là khoản thu nhập từ
chứng khoán của Chính phủ và thu nhập từ trái phiếu hoặc trái phiếu công ty,
bao gồm cả tiền thưởng và giải thưởng đi liền với các chứng khoán, trái phiếu
hoặc trái phiếu công ty đó. Các khoản phạt trả chậm sẽ không được coi là lãi từ
tiền cho vay theo quy định của Điều này.
6. Các quy định tại khoản 1 và 2 sẽ không áp dụng nếu
đối tượng thực hưởng các khoản lãi từ tiền cho vay là đối tượng cư trú tại một
Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia nơi phát sinh
các khoản lãi từ tiền cho vay thông qua một cơ sở thường trú tại Nước ký
kết kia, hoặc thực hiện tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập
thông qua một cơ sở cố định tại Nước ký kết kia và khoản nợ có các khoản tiền
lãi được trả có sự liên hệ thực tế với (a) cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định
đó, hoặc với (b) các hoạt động kinh doanh nêu tại điểm (c) khoản 1 Điều 7. Trong
trường hợp này, các quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy từng trường hợp, sẽ
được áp dụng.
7. Lãi từ tiền cho vay sẽ được coi là phát sinh tại
một Nước ký kết khi người trả lãi chính là Nước đó, một cơ quan chính quyền cơ sở,
chính quyền địa phương hoặc đối tượng cư trú của nước đó. Tuy nhiên, khi đối
tượng trả lãi có ở một Nước ký kết một cơ sở thường trú hoặc một cơ sở cố định
liên quan đến các khoản nợ đã phát sinh các khoản lãi này, và khoản tiền lãi đó
do cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó chịu thì dù đối tượng có là đối tượng
cư trú của một Nước ký kết hay không, khoản tiền lãi này sẽ vẫn được coi là
phát sinh ở Nước nơi có cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó.
8. Trường hợp do mối quan hệ đặc biệt giữa đối tượng
trả lãi và đối tượng thực hưởng lãi hoặc giữa cả hai đối tượng trên và các đối
tượng khác, khoản lãi từ tiền cho vay được trả cho khoản nợ có liên quan, vượt
quá khoản tiền được thỏa thuận giữa đối tượng trả lãi và đối tượng thực hưởng
khi không có mối quan hệ này, thì khi đó, các quy định tại Điều này sẽ chỉ áp
dụng đối với các khoản tiền thanh toán khi không có mối quan hệ đặc biệt trên.
Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt sẽ bị đánh thuế theo các luật của
từng Nước ký kết, có xem xét tới các quy định khác của Hiệp định này.
ĐIỀU 12. TIỀN BẢN QUYỀN
1. Tiền bản quyền phát sinh tại một Nước ký kết và được
trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước
ký kết thứ nhất.
2. Tuy nhiên, các khoản tiền bản quyền đó cũng có thể
bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi phát sinh tiền bản quyền và theo các luật của
Nước ký kết đó, nhưng nếu người thực hưởng tiền bản quyền đó là một đối tượng
cư trú của Nước ký kết kia thì mức thuế được tính sẽ không vượt quá:
(a) 5 phần trăm tổng số tiền bản quyền đối với các khoản
thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho việc sử dụng, hoặc quyền sử
dụng, bất kỳ bằng phát minh, nhãn hiệu thương mại, thiết kế hoặc mẫu, đồ án,
công thức hoặc quy trình bí mật, hoặc trả cho việc sử dụng, hoặc quyền sử dụng
thiết bị công nghiệp, thương mại hoặc khoa học, hoặc trả cho thông tin liên
quan đến các kinh nghiệm công nghiệp, thương mại hoặc khoa học;
(b) 10 phần trăm tổng số tiền bản quyền trong tất cả
các trường hợp khác.
3. Thuật ngữ "tiền bản quyền" được sử dụng
tại Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào được
trả cho việc sử dụng, hoặc quyền sử dụng, bất kỳ bản quyền tác giả nào của một
tác phẩm văn học, nghệ thuật hoặc khoa học, kể cả phim điện ảnh, bất kỳ bằng
phát minh, nhãn hiệu thương mại, thiết kế hoặc mẫu, đồ án, công thức hoặc quy
trình bí mật, hoặc trả cho việc sử dụng, hoặc quyền sử dụng thiết bị công nghiệp,
thương mại hoặc khoa học hoặc trả cho thông tin liên quan đến các kinh nghiệm
công nghiệp thương mại hoặc khoa học.
4. Những quy định tại các khoản 1 và 2 sẽ không áp dụng
nếu người thực hưởng các khoản tiền bản quyền là đối tượng cư trú của một Nước
ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia nơi có khoản tiền bản
quyền phát sinh, thông qua một cơ sở thường trú đặt tại đó, hoặc tiến
hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố
định đặt tại đó, và quyền hoặc tài sản có các khoản tiền bản quyền được trả có
sự liên hệ thực tế với (a) cơ sở thường trú hoặc với cơ sở cố định đó, hoặc (b)
các hoạt động kinh doanh được nêu tại điểm (c) khoản 1 Điều 7. Trong trường hợp
này, các quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy trường hợp sẽ được áp dụng.
5. Tiền bản quyền sẽ được coi là phát sinh tại một Nước
ký kết khi đối tượng trả tiền bản quyền là chính Nước đó, một chính quyền cơ
sở, hoặc một chính quyền địa phương hoặc một đối tượng cư trú của Nước đó. Tuy
nhiên, khi đối tượng trả tiền bản quyền, cho dù có là đối tượng cư trú của một
Nước ký kết hay không, có ở một Nước ký kết một cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố
định liên quan đến trách nhiệm trả tiền bản quyền đã phát sinh và tiền bản
quyền đó do cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó chịu thì khoản tiền bản
quyền này vẫn được coi là phát sinh ở Nước nơi có cơ sở thường trú hoặc cơ sở
cố định đó.
6. Trường hợp do mối quan hệ đặc biệt giữa đối tượng
trả và người thực hưởng hoặc giữa cả hai đối tượng trên với các đối tượng khác,
khoản tiền bản quyền được trả cho việc sử dụng, quyền hoặc thông tin có số tiền
bản quyền được trả, vượt quá khoản tiền được thỏa thuận giữa đối tượng trả và
người thực hưởng khi không có mối quan hệ đặc biệt này, thì các quy định của
Điều này chỉ áp dụng đối với khoản tiền thanh toán khi không có mối quan hệ trên.
Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt vẫn sẽ bị đánh thuế theo các luật
của từng Nước ký kết có xem xét đến các quy định khác của Hiệp định này.
ĐIỀU 13. PHÍ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
1. Phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh tại một Nước ký kết
và được trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế
tại Nước ký kết thứ nhất. Mức thuế được tính khi đó sẽ không vượt quá 7,5 phần
trăm tổng số phí dịch vụ kỹ thuật.
2. Thuật ngữ "phí dịch vụ kỹ thuật" được sử
dụng tại Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào được
trả cho bất kỳ một đối tượng nào, không phải là một người làm công của đối tượng
thực hiện chi trả, do đã tiến hành các dịch vụ mang tính chất kỹ thuật, quản lý,
đào tạo hoặc tư vấn.
3. Các quy định tại khoản 1 của Điều này sẽ không áp
dụng nếu người thực hưởng các khoản tiền phí dịch vụ kỹ thuật, là đối tượng
cư trú của một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia
nơi có khoản phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh, thông qua một cơ sở thường trú đặt
tại đó hoặc tiến hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập, và
phí dịch vụ kỹ thuật có sự liên hệ thực tế với cơ sở thường trú hoặc các
dịch vụ đó. Trong trường hợp này, các quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy
từng trường hợp, sẽ được áp dụng.
4. Phí dịch vụ kỹ thuật sẽ được coi là phát sinh tại
một Nước ký kết khi đối tượng trả tiền phí dịch vụ kỹ thuật chính là Nước đó,
là chính quyền cơ sở, hoặc chính quyền địa phương của Nước đó, hoặc là một đối
tượng cư trú của Nước đó. Tuy nhiên, khi một đối tượng trả tiền phí dịch vụ kỹ
thuật, là hoặc không là đối tượng cư trú của một Nước ký kết, có ở một Nước ký
kết một cơ sở thường trú liên quan đến trách nhiệm trả tiền phí dịch vụ kỹ
thuật đã phát sinh và tiền phí dịch vụ kỹ thuật đó do cơ sở thường trú hoặc cơ
sở cố định đó chịu thì khoản tiền phí dịch vụ kỹ thuật này sẽ vẫn được coi là
phát sinh ở Nước nơi có cơ sở thường trú hoặc có cơ sở cố định đó.
5. Trường hợp do mối quan hệ đặc biệt giữa đối tượng
trả và người thực hưởng hoặc giữa cả hai đối tượng trên với các đối tượng khác,
khoản tiền phí dịch vụ kỹ thuật, vì bất kỳ lý do gì, vượt quá khoản tiền được
thỏa thuận giữa người trả và người thực hưởng khi không có mối quan hệ đặc biệt
này, thì các quy định của Điều này sẽ chỉ áp dụng đối với khoản tiền thanh toán
khi không có mối quan hệ trên. Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt sẽ bị
đánh thuế theo các luật của từng Nước ký kết có xem xét đến các quy định khác
của Hiệp định này.
ĐIỀU 14. THU NHẬP TỪ CHUYỂN
NHƯỢNG TÀI SẢN
1. Thu nhập thu được từ việc chuyển nhượng bất động
sản được nêu tại Điều 6 có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi có bất động sản
đó.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là một phần
của tài sản kinh doanh của một cơ sở thường trú mà một doanh nghiệp của một
Nước ký kết có tại Nước ký kết kia, hoặc động sản thuộc một cơ sở cố định của
một đối tượng cư trú của một Nước ký kết có tại Nước ký kết kia để tiến hành
hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập, kể cả thu nhập từ việc chuyển nhượng cơ sở
thường trú đó (chuyển nhượng riêng cơ sở thường trú đó hoặc cùng với toàn bộ doanh
nghiệp) hoặc cơ sở cố định đó có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
3. Thu nhập từ việc chuyển nhượng tàu thủy hoặc máy
bay do một doanh nghiệp của một Nước ký kết điều hành trong vận tải quốc tế hoặc
động sản gắn liền với việc hoạt động của các tàu thủy hoặc máy bay, sẽ chỉ bị
đánh thuế tại Nước ký kết nơi doanh nghiệp đó là đối tượng cư trú.
4. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một Nước ký
kết thu được từ việc chuyển nhượng cổ phần hoặc các quyền lợi tương đương tại một
công ty, có tài sản bao gồm toàn bộ hoặc chủ yếu là bất động sản nằm tại Nước
ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
5. Thu nhập thu được từ việc chuyển nhượng các cổ phần,
không phải là cổ phần được đề cập tại khoản 4, đại diện cho một sự tham gia
trên 22,5 phần trăm toàn bộ vốn cổ phần trong một công ty là đối tượng cư trú
của một Nước ký kết có thể bị đánh thuế tại Nước đó.
6. Thu nhập từ chuyển nhượng bất kỳ tài sản nào khác
với tài sản nêu tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước ký
kết nơi đối tượng chuyển nhượng là đối tượng cư trú.
ĐIỀU 15. DỊCH VỤ CÁ NHÂN ĐỘC
LẬP
1. Thu nhập do một cá nhân là một đối tượng cư trú của
một Nước ký kết thu được từ các dịch vụ ngành nghề hoặc các hoạt động khác có
tính chất độc lập sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó trừ các trường hợp sau, khi
thu nhập này cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia:
(a) nếu đối tượng đó thường xuyên có tại Nước ký kết
kia một cơ sở cố định để thực hiện các hoạt động này; trong trường hợp đó, chỉ
phần thu nhập phân bổ cho cơ sở cố định đó có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết
kia; hoặc
(b) nếu đối tượng đó có mặt tại Nước ký kết trong một
khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp lại đến hoặc vượt quá 183 ngày
trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng liên tục bắt đầu hoặc kết thúc trong năm tài
chính có liên quan; trong trường hợp đó, chỉ phần thu nhập phát sinh từ các hoạt
động của đối tượng đó được thực hiện tại Nước kia có thể bị đánh thuế tại Nước
kia.
2. Thuật ngữ "dịch vụ ngành nghề" bao gồm
chủ yếu các hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hoặc giảng dạy mang
tính chất độc lập cũng như hoạt động độc lập của các thầy thuốc, luật sư, kỹ
sư, kiến trúc sư, nha sĩ và kế toán viên.
ĐIỀU 16. DỊCH VỤ CÁ NHÂN PHỤ
THUỘC
1. Thể theo quy định tại các Điều 17, 19, 20, 21 và
22, các khoản tiền lương, tiền công và các khoản tiền thù lao tương tự khác do một
đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công sẽ chỉ bị
đánh thuế tại Nước đó, trừ khi lao động làm công của đối tượng đó được thực hiện
tại Nước ký kết kia. Nếu lao động làm công được thực hiện như vậy, số tiền công
trả cho lao động làm công đó có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Mặc dù có các quy định tại khoản 1, tiền công do
một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công tại Nước
ký kết kia sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước thứ nhất nếu:
(a) người nhận tiền công hiện có mặt tại Nước ký kết
kia trong một khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp lại không quá
183 ngày trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng liên tục bắt đầu hoặc kết thúc trong
năm tính thuế có liên quan, và
(b) chủ lao động hoặc đối tượng đại diện chủ lao động
trả tiền công lao động không phải là đối tượng cư trú tại Nước kia, và
(c) tiền công không phải phát sinh tại một cơ sở thường
trú hoặc cơ sở cố định mà chủ lao động có tại Nước kia.
3. Mặc dù có những quy định trên của Điều này, tiền
công thu được từ lao động làm trên tàu thủy hoặc máy bay do một doanh nghiệp của
một Nước ký kết điều hành trong vận tải quốc tế sẽ chỉ bị đánh thuế ở Nước ký
kết đó.
ĐIỀU 17. THÙ LAO GIÁM ĐỐC
Các khoản thù lao cho giám đốc và các khoản thanh toán
tương tự khác do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết nhận được với tư cách
là thành viên của ban giám đốc của một công ty là đối tượng cư trú của Nước ký
kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
ĐIỀU 18. NGHỆ SỸ VÀ VẬN ĐỘNG
VIÊN
1. Mặc dù có những quy định tại các Điều 15 và 16, thu
nhập của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được với tư cách người
biểu diễn như diễn viên, sân khấu, diễn viên điện ảnh, nghệ sĩ phát thanh,
truyền hình hoặc nhạc công, hoặc với tư cách là vận động viên từ những hoạt
động cá nhân của người đó thực hiện tại Nước ký kết kia, có thể bị đánh thuế
tại Nước kia.
2. Trường hợp thu nhập liên quan đến các hoạt động trình
diễn cá nhân của người biểu diễn hoặc vận động viên nhưng không được trả cho
bản thân người biểu diễn hoặc vận động viên, mà trả cho một đối tượng khác thì
thu nhập này có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi diễn ra những hoạt động
trình diễn của người biểu diễn hoặc vận động viên, mặc dù đã có những quy định
tại các Điều 7, 15 và 16.
3. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một Nước ký
kết thu được từ các hoạt động được thực hiện tại Nước ký kết kia như đã được nêu
tại các khoản 1 và 2 của Điều này sẽ được miễn thuế tại Nước kia nếu chuyến biểu
diễn tại Nước kia do các quỹ của một trong hai Nước ký kết, hoặc của chính quyền
cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Nước đó tài trợ toàn bộ hay phần lớn, hoặc
được thực hiện theo chương trình trao đổi văn hóa hoặc thỏa thuận giữa Chính
phủ của các Nước ký kết, chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Nước
đó.
ĐIỀU 19. TIỀN LƯƠNG HƯU VÀ
NIÊN KIM NHÂN THỌ
1. Thể theo các quy định tại khoản 2 Điều 20, tiền lương
hưu và các khoản thù lao và niên kim nhân thọ tương tự khác được trả cho một
đối tượng cư trú của một Nước ký kết do các công việc đã làm trước đây sẽ bị
đánh thuế ở Nước đó.
2. Thuật ngữ "niên kim nhân thọ" là một khoản
tiền nhất định phải thanh toán theo định kỳ vào các thời điểm nhất định trong
cuộc đời hoặc vào một thời kỳ cụ thể hoặc một thời kỳ có thể xác định
được theo nghĩa vụ đóng góp để nhận lại một khoản chi trả toàn bộ và thỏa đáng
bằng tiền hoặc có giá trị như tiền.
ĐIỀU 20. PHỤC VỤ CHÍNH PHỦ
1. (a) Tiền thù lao, không phải là một khoản tiền lương
hưu, do một Nước ký kết hoặc chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương của
Nước đó trả cho một cá nhân đối với công việc phục vụ cho Nhà nước hoặc chính
quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó.
(b) Tuy nhiên, khoản tiền thù lao đó sẽ chỉ bị đánh
thuế tại Nước ký kết kia nếu việc phục vụ này được thực hiện tại Nước kia và nếu
cá nhân này là đối tượng cư trú của Nước kia, đồng thời:
(i) là đối tượng mang quốc tịch của Nước kia; hoặc (ii)
không trở thành đối tượng cư trú của Nước kia chỉ đơn thuần vì thực hiện những
công việc trên.
2. (a) Bất kỳ khoản tiền lương hưu nào do một Nước ký
kết hoặc chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Nước đó hoặc do các
quỹ của các tổ chức đó lập ra trả cho một cá nhân đối với công việc phục vụ cho
Nhà nước hoặc chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương đó sẽ chỉ bị đánh
thuế tại Nước đó.
(b) Tuy nhiên, các khoản tiền lương hưu này sẽ chỉ bị
đánh thuế tại Nước ký kết kia nếu cá nhân này là đối tượng cư trú và là đối tượng
mang quốc tịch của Nước kia.
3. Những quy định của các Điều 16, 17 và 19 sẽ áp dụng
đối với những khoản tiền công và tiền lương hưu đối với các công việc liên quan
đến một hoạt động kinh doanh được tiến hành bởi một Nước ký kết hoặc bởi chính quyền
cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Nước đó.
ĐIỀU 21. SINH VIÊN VÀ THỰC TẬP
SINH
1. Những khoản tiền mà một sinh viên, một học viên hoặc
thực tập sinh nhận được để trang trải các khoản chi phí sinh hoạt, học tập hoặc
đào tạo mà người sinh viên, học viên hoặc thực tập sinh này ngay trước khi đến
một Nước ký kết đang và đã là đối tượng cư trú của Nước ký kết kia và hiện có
mặt tại Nước thứ nhất chỉ với mục đích học tập hoặc đào tạo, sẽ không bị đánh
thuế tại Nước đó, với điều kiện những khoản thanh toán đó có nguồn gốc từ bên
ngoài Nước đó.
2. Mặc dù có các quy định tại các Điều 15 và 16, tiền
công trả cho các dịch vụ do một sinh viên, một học viên hoặc một thực tập sinh
thực hiện tại một Nước ký kết sẽ không bị đánh thuế tại Nước đó, với điều kiện
các hoạt động dịch vụ như vậy có liên hệ đến việc học tập hay đào tạo của người
sinh viên, học viên hoặc thực tập sinh đó.
ĐIỀU 22. GIÁO VIÊN VÀ NHÀ
NGHIÊN CỨU
1. Một cá nhân hiện là hoặc ngay trước khi sang một
Nước ký kết đã là đối tượng cư trú của Nước ký kết kia và cá nhân đó hiện có mặt
tại Nước ký kết thứ nhất với mục đích chủ yếu là giảng dạy, thuyết trình hoặc
tiến hành nghiên cứu tại một trường đại học, cao đẳng, trường hoặc cơ sở giáo
dục hoặc cơ sở nghiên cứu khoa học được Chính phủ của Nước ký kết thứ nhất công
nhận, sẽ được miễn thuế tại Nước ký kết thứ nhất đối với khoản tiền công từ
việc giảng dạy, thuyết trình hay nghiên cứu đó trong thời hạn ba năm kể từ ngay
đầu tiên cá nhân đó đến Nước ký kết thứ nhất.
2. Các nội dung của 1 Điều này sẽ không áp dụng đối
với thu nhập từ hoạt động nghiên cứu nếu việc nghiên cứu đó được thực hiện không
vì lợi ích công cộng mà chủ yếu vì lợi ích của một hoặc nhiều đối tượng tư nhân
nào khác.
ĐIỀU 23. THU NHẬP KHÁC
1. Các khoản thu nhập của một đối tượng cư trú của một
Nước ký kết, cho dù phát sinh ở đâu, chưa được đề cập đến tại những Điều trên
của Hiệp định này, sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó.
2. Các quy định tại khoản 1 sẽ không áp dụng đối với
thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản được định nghĩa tại khoản 2 Điều 6, nếu
người thực hưởng thu nhập là đối tượng cư trú của một Nước ký kết, có tiến hành
hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú nằm tại
Nước kia hoặc thực hiện tại Nước kia những hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập
thông qua một cơ sở cố định tại Nước kia, và quyền hoặc tài sản liên quan đến
số thu nhập được trả có sự liên hệ thực tế với cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố
định như trên. Trong trường hợp đó những quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy
trường hợp sẽ được áp dụng.
3. Mặc dù có những quy định tại các khoản 1 và 2, các
khoản thu nhập của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết chưa được đề cập
đến tại các Điều trên của Hiệp định này và phát sinh tại Nước ký kết kia cũng có
thể bị đánh thuế tại Nước kia.
ĐIỀU 24. XÓA BỎ VIỆC ĐÁNH THUẾ
HAI LẦN
1. Trường hợp một đối tượng cư trú của một Nước ký kết
nhận được thu nhập, theo các quy định của Hiệp định này, có thể bị đánh thuế
tại Nước ký kết kia, khi đó Nước ký kết thứ nhất sẽ cho phép hưởng một khoản
chiết khấu trừ thuế đối với thu nhập của đối tượng cư trú đó tương đương với số
thuế đã nộp tại Nước ký kết kia tuy nhiên số thuế khấu trừ sẽ không vượt quá số
thuế được tính trước khi tính số khấu trừ phân bổ cho phần thu nhập phát sinh
từ Nước ký kết kia.
2. Trường hợp một đối tượng cư trú của một Nước ký kết
nhận được thu nhập, theo các quy định của Hiệp định này, sẽ chỉ bị đánh thuế
tại Nước ký kết kia, Nước ký kết thứ nhất có thể đưa thu nhập này vào cơ sở
tính thuế nhưng chỉ nhằm mục đích xác định mức thuế suất đối với thu nhập còn
lại đó khi bị đánh thuế tại Nước ký kết kia.
3. Theo nội dung của khoản 1 Điều này, thuế phải nộp
tại Việt Nam hoặc tại Ca-ta, tùy ngữ cảnh đòi hỏi, sẽ được xem là bao gồm khoản
thuế lẽ ra phải nộp tại một Nước ký kết nhưng đã được Nước ký kết đó giảm hoặc
miễn theo các quy định của pháp luật Nước đó vì mục đích phát triển kinh tế.
ĐIỀU 25. KHÔNG PHÂN BIỆTĐỐI XỬ
1. Các đối tượng mang quốc tịch của một Nước ký kết
sẽ không phải chịu tại Nước ký kết kia bất kỳ chế độ nào hoặc bất kỳ yêu cầu nào
liên quan đến chế độ thuế đó hoặc yêu cầu đó khác với hoặc nặng hơn chế độ thuế
và các yêu cầu liên quan hiện đang và có thể áp dụng đối với các đối tượng mang
quốc tịch của Nước kia trong cùng những hoàn cảnh như nhau.
2. Chế độ thuế áp dụng đối với một cơ sở thường trú
của một doanh nghiệp của một Nước ký kết có tại Nước ký kết kia sẽ không kém thuận
lợi hơn tại Nước kia so với chế độ thuế áp dụng cho các doanh nghiệp của Nước
kia cùng tiến hành các hoạt động tương tự. Quy định này sẽ không được giải thích
là buộc một Nước ký kết phải dành cho đối tượng cư trú của Nước ký kết kia được
hưởng bất kỳ suất miễn thu cá nhân, khoản miễn và giảm thuế nào vì mục đích
thuế do thân phận dân sự hoặc trách nhiệm gia đình mà Nước ký kết đó cho đối
tượng cư trú của Nước mình được hưởng.
3. Các doanh nghiệp của một Nước ký kết có toàn bộ hoặc
một phần vốn hoặc nhiều đối tượng cư trú của Nước ký kết kia sở hữu hoặc kiểm
soát trực tiếp hoặc gián tiếp, sẽ không phải chịu tại Nước thứ nhất bất kỳ chế
độ thuế hoặc yêu cầu liên quan đến chế độ thuế đó khác với hoặc nặng hơn chế độ
thuế và những yêu cầu liên quan hiện đang hoặc có thể được áp dụng cho các
doanh nghiệp tương tự khác của Nước thứ nhất.
4. Trừ trường hợp áp dụng những quy định tại khoản 1
Điều 9, khoản 8 Điều 11, khoản 5 Điều 12 hoặc khoản 5 Điều 13, lãi từ tiền cho
vay, tiền bản quyền, phí dịch vụ kỹ thuật và các khoản thanh toán khác do một
doanh nghiệp của một Nước ký kết trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký kết
kia khi xác định các khoản lợi nhuận chịu thuế của doanh nghiệp đó sẽ được khấu
trừ theo cùng các điều kiện như các khoản đó được trả cho một đối tượng cư trú
của Nước thứ nhất.
5. Các quy định của Điều này sẽ chỉ áp dụng đối với
các khoản thuế thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định này.
6. Việc không đánh thuế đối với các đối tượng mang quốc
tịch Ca-ta và Hội đồng hợp tác Vùng Vịnh (GCC) theo nội luật của Ca-ta sẽ không
được xem là phân biệt đối xử theo các quy định của Điều này.
ĐIỀU 26. THỦ TỤC THỎA THUẬN
SONG PHƯƠNG
1. Trường hợp một đối tượng cư trú nhận thấy rằng việc
giải quyết của một hoặc cả hai Nước ký kết làm cho hoặc sẽ làm cho đối tượng đó
phải nộp thuế không đúng với những quy định của Hiệp định này, mặc dù trong nội
luật của Nước đó đã quy định về chế độ xử lý khiếu nại, đối tượng này có thể
giải trình trường hợp của mình với nhà chức trách có thẩm quyền của Nước
ký kết mà đối tượng đó là đối tượng cư trú hoặc, nếu trường hợp của đối tượng
đó thuộc khoản 1 Điều 25, giải trình với nhà chức trách có thẩm quyền của Nước
ký kết mà đối tượng đó là một đối tượng mang quốc tịch. Trường hợp đó phải được
giải trình trong thời hạn 3 năm kể từ lần thông báo giải quyết đầu tiên dẫn đến
chế độ thuế áp dụng không đúng với những quy định của Hiệp định.
2. Nhà chức trách có thẩm quyền sẽ cố gắng, nếu như
việc khiếu nại là hợp lý và nếu bản thân nhà chức trách đó không thể đi đến một
giải pháp thỏa đáng, phối hợp với nhà chức trách có thẩm quyền của Nước ký kết kia
để cùng giải quyết trường hợp khiếu nại bằng thỏa thuận chung, nhằm mục
đích tránh việc đánh thuế không phù hợp với nội dung của Hiệp định này. Mọi thỏa
thuận đạt được sẽ được thực hiện bất kể những giới hạn thời gian ghi trong nội
luật của các Nước ký kết.
3. Nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết
sẽ cùng nhau cố gắng giải quyết mọi khó khăn hoặc vướng mắc nảy sinh trong quá trình
giải thích hoặc áp dụng Hiệp định này. Họ cũng có thể tham vấn với nhau để xóa
bỏ việc đánh thuế hai lần trong các trường hợp không được quy định tại Hiệp
định này.
4. Nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết
có thể liên hệ trực tiếp với nhau nhằm mục đích đạt được một thỏa thuận theo nội
dung những khoản trên đây. Các nhà chức trách có thẩm quyền, thông qua tham vấn,
sẽ xây dựng các quy trình thủ tục, điều kiện, phương thức và kỹ thuật song phương
thích hợp để triển khai thủ tục thỏa thuận song phương được nêu tại Điều này,
ĐIỀU 27. TRAO ĐỔI THÔNG TIN
1. Nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết
sẽ trao đổi với nhau các thông tin cần thiết cho việc triển khai thực hiện các quy
định của Hiệp định này hoặc của các luật trong nước liên quan đến các loại thuế
mà Hiệp định này áp dụng sao cho việc đánh thuế theo các luật trong nước sẽ
không trái với Hiệp định này. Mọi thông tin do một Nước ký kết nhận được sẽ được
giữ bí mật giống như thông tin thu nhận theo các luật trong Nước của Nước này.
Tuy nhiên, nếu thông tin này ban đầu được xem là thông tin mật tại Nước gửi thì
thông tin đó sẽ chỉ được cung cấp cho các đối tượng hoặc các cơ quan chức trách
(bao gồm tóa án và các cơ quan hành chính) có liên quan đến việc tính toán hoặc
thu, cưỡng chế hoặc truy tố hoặc xác định các khiếu nại về các loại thuế mà
Hiệp định này áp dụng. Các đối tượng hoặc cơ quan chức trách này sẽ chỉ sử dụng
các thông tin đó vào các mục đích nêu trên. Các đối tượng và các cơ quan đó có
thể cung cấp các thông tin này trong quá trình tố tụng công khai của tòa án
hoặc trong các quyết định của tòa án. Các nhà chức trách có thẩm quyền, thông
qua việc trao đổi, sẽ xây dựng những điều kiện phù hợp liên quan đến các vấn đề
mà việc trao đổi thông tin được thực hiện kể cả khi cần thiết, trao đổi thông
tin liên quan đến việc tránh thuế.
2. Không có trường hợp nào mà những quy định tại khoản
1 được giải thích và buộc nhà chức trách có thẩm quyền của một Nước ký kết có
nghĩa vụ:
(a) thực hiện các biện pháp hành chính khác với luật
pháp hoặc thông lệ về quản lý hành chính của Nước ký kết đó hoặc của Nước ký
kết kia;
(b) cung cấp các thông tin không thể tiết lộ được theo
các luật hoặc theo như quá trình quản lý hành chính thông thường của Nước ký
kết đó hoặc Nước ký kết kia;
(c) cung cấp các thông tin có thể làm tiết lộ bí mật
về mua bán, kinh doanh, công nghiệp, thương mại hoặc bí mật nghề nghiệp hoặc
các quy trình kinh doanh, hoặc các thông tin mà việc tiết lộ chúng có thể trái
với chính sách quốc gia.
ĐIỀU 28. CÁC THÀNH VIÊN CƠ
QUAN ĐẠI DIỆN NGOẠI GIAO VÀ CƠ QUAN LÃNH SỰ
Không nội dung nào tại Hiệp định này sẽ ảnh hưởng đến
các ưu đãi về thuế dành cho viên chức ngoại giao hoặc nhân viên lãnh sự theo
các nguyên tắc chung của luật pháp quốc tế hoặc các quy định tại các hiệp định
đặc biệt.
ĐIỀU 29. HIỆU LỰC
1. Mỗi Nước ký kết sẽ thông báo cho Nước ký kết kia
bằng văn bản thông qua đường ngoại giao về việc hoàn thành các thủ tục cần thiết
theo luật pháp của nước mình để Hiệp định có hiệu lực. Hiệp định này sẽ có hiệu
lực vào ngày thứ ba mươi kể từ ngày thông báo sau cùng.
2. Hiệp định này sẽ có hiệu lực:
(a) đối với các khoản thuế khấu trừ tại nguồn, liên
quan đến khoản thuế phải nộp hoặc được khấu trừ vào ngày hoặc sau ngày 01 tháng
01 ngay sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực và trong các năm tiếp theo;
(b) đối với các khoản thuế khác:
(i) trong trường hợp của Việt Nam, liên quan đến thu
nhập phát sinh trong năm dương lịch ngay sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu
lực, và các năm dương lịch tiếp theo; (ii) trong trường hợp của Ca-ta, liên
quan đến thu nhập phát sinh trong các năm tính thuế bắt đầu vào hoặc sau ngày
01 tháng 01 ngay sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực.
ĐIỀU 30. CHẤM DỨT HIỆU LỰC
Hiệp định này sẽ còn hiệu lực cho đến khi một Nước ký
kết chấm dứt hiệu lực. Mỗi Nước ký kết thông qua đường ngoại giao có thể chấm
dứt hiệu lực bằng cách gửi cho Nước ký kết kia văn bản thông báo chấm dứt hiệu
lực Hiệp định ít nhất 6 tháng trước khi kết thúc bất kỳ năm dương lịch nào bắt
đầu từ sau thời hạn 5 năm kể từ ngày Hiệp định này có hiệu lực. Trong trường
hợp này, Hiệp định sẽ hết hiệu lực thi hành:
(a) đối với các khoản thuế khấu trừ tại nguồn, liên
quan đến khoản thuế phải nộp hoặc được khấu trừ vào ngày hoặc sau ngày 01 tháng
01 sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc hiệu lực Hiệp định;
(b) đối với các khoản thuế khác:
(i) trong trường hợp của Việt Nam, liên quan đến thu
nhập phát sinh trong năm dương lịch ngay sau năm dương lịch gửi thông báo kết
thúc hiệu lực Hiệp định, và trong các năm tiếp theo; (ii) trong trường hợp của
Ca-ta, liên quan đến thu nhập phát sinh trong các năm tính thuế bắt đầu vào hoặc
sau ngày 01 tháng 01 ngày sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc hiệu lực
Hiệp định.
ĐỂ LÀM BẰNG những người có tên dưới đây, được sử ủy
quyền hợp thức của Chính phủ nước mình, đã ký vào Hiệp định này.
Hiệp định làm tại Đô-ha ngày 8 tháng 3 năm 2009 thành
hai bản mỗi bản bằng tiếng Việt, tiếng A-rập và tiếng Anh, tất cả các bản đều
có giá trị pháp lý ngang nhau. Trường hợp có sự giải thích khác nhau về các quy
định của Hiệp định này, văn bản tiếng Anh sẽ có giá trị quyết định./.
|
THAY MẶT CHÍNH PHỦ
NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
PHÓ THỦ TƯỚNG
BỘ TRƯỞNG BỘ NGOẠI GIAO
Phạm Gia Khiêm
|
THAY MẶT CHÍNH PHỦ
NHÀ NƯỚC CA-TA
BỘ TRƯỞNG
BỘ KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH
H.E. Yousef Hus- Sain Kamal
|
Hiệp định này có hiệu lực kể từ ngày 16/3/2011.