HIỆP ĐỊNH
GIỮA CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ
CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HOÀ I-TA-LI-A VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN ĐỐI VỚI CÁC LOẠI
THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ
Chính phủ nước cộng hoà xã hội chủ
nghĩa Việt nam và Chính phủ nước cộng hoà I-ta-li-a
Mong muốn ký kết một Hiệp định về
việc tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và ngăn ngừa
việc trốn lậu thuế,
Đã thoả thuận dưới đây:
Điều 1. Phạm
vi áp dụng:
Hiệp định này được áp dụng cho các
đối tượng là những đối tượng cư trú của một hoặc của cả hai Nước ký kết.
Điều 2. Các
loại thuế bao gồm trong hiệp định:
1/ Hiệp định này sẽ áp dụng đối với
các loại thuế do từng Nước ký kết hoặc các cơ quan chính quyền cơ sở, hay cơ
quan hành chính hay chính quyền địa phương các Nước đó, đánh vào thu nhập, bất
kể hình thức áp dụng của các loại thuế đó như thế nào.
2/ Tất cả các loại thuế thu trên
tổng thu nhập, hoặc những phần của thu nhập, bao gồm các khoản thuế đối với lợi
tức từ việc chuyển nhượng động sản hoặc bất động sản, thuế đánh vào tổng số tiền
lương hoặc tiền công do các xí nghiệp trả cũng như các loại thuế đánh vào phần
vốn tăng thêm đều được coi là các loại thuế đánh vào thu nhập.
3/ Các loại thuế hiện hành được áp
dụng trong Hiệp định này là:
a. Trong trường hợp của Việt Nam:
(i) Thuế thu nhập cá nhân;
(ii) Thuế lợi tức; và
(iii) Thuế chuyển lợi nhuận ra nước
ngoài;
Cho dù các loại thuế này có được
thu bằng biện pháp khấu trừ tại nguồn hay không,
(Dưới đây được gọi là “thuế Việt
Nam”);
b. Trong trường hợp của
I-ta-li-a:
(i) Thuế thu nhập cá nhân
(ii) Thuế thu nhập công ty; và
(iii) Thuế thu nhập địa phương; cho
dù các loại thuế này có được thu bằng biện pháp khấu trừ tại nguồn hay không,
(Dưới đây được gọi là “thuế
I-ta-li-a).
4/ Hiệp định này cũng sẽ được áp
dụng cho các loại thuế có tính chất tương tự hay về căn bản giống như các loại thuế
được ban hành sau ngày ký kết Hiệp định này để bổ sung, hoặc thay thế các loại
thuế hiện hành. Các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ thông
báo cho nhau biết bất kỳ thay đổi quan trọng nào trong luật thuế của từng Nước.
Điều 3. Các
định nghĩa chung:
1/ Trong Hiệp định này, trừ trường
hợp ngữ cảnh đòi hỏi có sự giải thích khác:
a) Từ “Việt Nam” có nghĩa là nước
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; khi được dùng theo nghĩa địa lý, từ đó có
nghĩa là toàn bộ lãnh thổ quốc gia Việt Nam, kể cả lãnh hải, và mọi vùng ở ngoài
và đi liền với lãnh hải Việt Nam mà tại đó theo luật pháp Việt Nam và phù hợp
với Luật pháp quốc tế, Việt Nam có quyền chủ quyền đối với việc thăm dò và khai
thác tài nguyên thiên nhiên của đáy biển, lòng đất dưới đáy biển và các khối
nước ở trên;
b) Từ “I-ta-li-a” có nghĩa là nước
Cộng hoà I-ta-li-a và bao gồm bất kỳ vùng nào ở ngoài lãnh hải của I-ta-li-a mà
theo các luật của I-ta-li-a và luật pháp quốc tế về việc thăm dò và khai thác
tài nguyên thiên nhiên, có thể được chỉ định là vùng tại đó I-ta-li-a có thể
thực hiện các quyền về đáy biển, lòng đất dưới đáy biển và các tài nguyên thiên
nhiên.
c) Thuật ngữ “Nước ký kết” và “Nước
ký kết kia” có nghĩa là Việt Nam hoặc I-ta-li-a tùy theo ngữ cảnh đòi hỏi;
d) Thuật ngữ “đối tượng” bao gồm
cá nhân, công ty và bất kỳ tổ chức nào khác;
e) Thuật ngữ “công ty” để chỉ bất
kỳ một tổ chức công ty nào hoặc bất kỳ một thực thể nào được coi là tổ chức công
ty dưới giác độ thuế;
f) Thuật ngữ “xí nghiệp của Nước
ký kết” và “xí nghiệp của Nước ký kết kia” theo thứ tự có nghĩa là một xí nghiệp
được điều hành bởi đối tượng cư trú của một Nước ký kết và một xí nghiệp được
điều hành bởi đối tượng cư trú của Nước ký kết kia;
g) Thuật ngữ “vận tải quốc tế” có
nghĩa là bất cứ sự vận chuyển nào bằng tầu thủy hoặc máy bay được thực hiện bởi
một xí nghiệp có trụ sở điều hành tại một nước ký kết, trừ trường hợp khi chiếc
tàu thủy hoặc máy bay đó chỉ hoạt động giữa những địa điểm trong Nước ký kết
kia;
h) Thuật ngữ “các đối tượng mang
quốc tịch của một Nước” có nghĩa:
(i) Tất cả các cá nhân mang quốc
tịch của một Nước ký kết;
(ii) Tất cả các pháp nhân, tổ chức
hùn vốn và các hiệp hội có tư cách được chấp nhận theo các luật có hiệu lực tại
một Nước ký kết;
i) Thuật ngữ “nhà chức trách có thẩm
quyền” có nghĩa:
(i) Trong trường hợp đối với Việt
Nam, là Bộ Bộ Tài chính;
(ii) Trong trường hợp đối với I-ta-li-a,
là Bộ Tài chính;
2/ Trong khi một Nước ký kết áp dụng
Hiệp định này, bất kỳ thuật ngữ nào chưa được định nghĩa trong luật của Nước đó
đối với các loại thuế mà Hiệp định này áp dụng, trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi
có sự giải thích khác.
Điều 4. Đối
tượng cư trú:
1. Theo nội dung của Hiệp định này,
thuật ngữ “đối tượng cư trú của một Nước ký kết” có nghĩa là bất cứ đối tượng
nào, mà theo các luật của Nước đó, là đối tượng chịu thuế căn cứ vào nhà ở, nơi
cư trú, trụ sở điều hành, trụ sở đăng ký hoặc bất cứ tiêu chuẩn nào khác có
tính chất tương tự. Tuy nhiên thuật ngữ này không bao gồm bất kỳ đối tượng nào
là đối tượng chịu thuế tại Nước đó chỉ đối với thu nhập từ các nguồn tại Nước
đó.
2. Trường hợp theo những quy
định tại khoản 1, khi một cá nhân là đối tượng cư trú của cả hai Nước ký kết,
thì thân phận cư trú của cá nhân đó sẽ được xác định như sau:
a. Cá nhân đó sẽ được coi là đối
tượng cư trú của Nước ký kết mà tại đó cá nhân đó có nhà ở thường trú; nếu cá nhân
đó có nhà ở thường trú ở cả hai Nước ký kết thì cá nhân đó sẽ được coi là đối
tượng cư trú của Nước mà cá nhân đó có các quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ
hơn (trung tâm của các quyền lợi chủ yếu);
b. Nếu như không thể xác định được
Nước ký kết mà ở đó cá nhân đó có trung tâm các quyền lợi chủ yếu, hoặc nếu cá
nhân đó không có nhà ở thường trú ở bất kỳ Nước nào thì cá nhân đó sẽ được coi
là đối tượng cư trú của Nước ký kết nơi cá nhân đó thường sống;
c. Nếu cá nhân đó thường sống tại
cả hai Nước ký kết hay không thường sống tại Nước nào thì cá nhân đó sẽ được
coi là đối tượng cư trú của Nước mà cá nhân đó mang quốc tịch;
d. Nếu cá nhân đó là đối tượng mang
quốc tịch của cả hai Nước ký kết hoặc không mang quốc tịch của Nước nào thì các
nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ giải quyết vấn đề đó bằng
thoả thuận chung.
3. Trường hợp do những quy định tại
khoản 1, khi một đối tượng không phải là cá nhân, là đối tượng cư trú của cả
hai Nước ký kết, lúc đó, đối tượng trên sẽ được coi là đối tượng cư trú của Nước
ký kết nơi đóng trụ sở điều hành thực tế của đối tượng đó.
Điều 5. Cơ
sở thường trú:
1. Theo nội dung của Hiệp định này,
thuật ngữ “cơ sở thường trú” có nghĩa là một cơ sở kinh doanh cố định mà qua đó
xí nghiệp thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh của mình.
2/ Thuật ngữ “cơ sở thường trú” chủ
yếu bao gồm:
a. Trụ sở điều hành;
b. Chi nhánh;
c. Văn phòng;
d. Nhà máy;
e. Xưởng;
f. Mỏ, giếng dầu hoặc khí, mỏ đá
hoặc bất kỳ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên nào khác.
g. Một địa điểm xây dựng, công trình
xây dựng, dự án, lắp ráp hoặc lắp đặt hay các hoạt động giám sát có liên quan
đến địa điểm và công trình trên, nhưng chỉ khi các địa điểm, công trình hay các
hoạt động đó kéo dài trong giai đoạn trên sáu tháng:
h) Việc cung cấp các dịch vụ, kể
cả các dịch vụ tư vấn của một xí nghiệp thông qua những người làm công cho xí nghiệp
hay đối tượng khác thực hiện việc cung cấp các dịch vụ trên, nhưng chỉ trong
trường hợp những hoạt động mang tính chất nói trên kéo dài (trong cùng một dự
án hay một dự án có liên quan) tại một Nước trong một thời gian hay nhiều
khoảng thời gian gộp lại hơn sáu tháng trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng
liên tục.
3/ Mặc dù có những quy định trên
của Điều này, thuật “cơ sở thường trú” sẽ được coi là không bao gồm:
a. Việc sử dụng các phương tiện riêng
cho mục đích lưu kho hoặc trưng bày hàng hóa hay tài sản của xí nghiệp.
b. Việc duy trì kho hàng hóa hoặc
tài sản của xí nghiệp chỉ với mục đích lưu kho hoặc trưng bày;
c. Việc duy trì kho hàng hóa hoặc
tải sản của xí nghiệp chỉ với mục đích để cho xí nghiệp khác gia công.
d. Việc duy trì một cơ sở kinh doanh
cố định chỉ nhằm mục đích mua hàng hoá hoặc tài sản hay để thu thập thông tin
cho xí nghiệp đó;
e. Việc duy trì một cơ sở kinh doanh
cố định chỉ với mục đích tiến hành bất kỳ hoạt động nào khác mang tính chất phụ
trợ hoặc chuẩn bị cho xí nghiệp.
4. Mặc dù có những quy định tại khoản
1 và 2, trường hợp một đối tượng- trừ đại lý có tư cách độc lập được điều chỉnh
tại khoản 5- hoạt động tại một Nước ký kết thay mặt cho một xí nghiệp của Nước
ký kết kia, thì xí nghiệp đó sẽ được coi là cơ sở thường trú tại Nước ký kết
thứ nhất đối với bất kỳ hoạt động nào mà đối tượng này thực hiện cho xí nghiệp,
nếu đối tượng đó:
a. Có và thường xuyên thực hiện tại
Nước ký kết có thẩm quyền ký kết các hợp đồng đứng tên xí nghiệp, trừ khi các
hoạt động của đối tượng này chỉ giới hạn trong phạm vi các hoạt động nêu tại
khoản 3 mà những hoạt động đó nếu thực hiện thông qua một cơ sở kinh doanh cố
định sẽ không làm cho cơ sở kinh doanh cố định đó trở thành một cơ sở thường trú
theo những quy định tại khoản đó; hay
b. Không có thẩm quyền trên, nhưng
thường xuyên duy trì tại Nước thứ nhất một kho hàng hoá hay tài sản, từ đó đối
tượng trên thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hay tài sản thay mặt cho
xí nghiệp.
5. Một xí nghiệp của một Nước ký
kết sẽ không được coi là có cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia nếu xí nghiệp đó
chỉ thực hiện hoạt động kinh doanh tại Nước kia thông qua một đại lý môi giới,
một đại lý hoa hồng hoặc bất kỳ một đại lý nào khác có tư cách độc lập, với
điều kiện những đối tượng này hoạt động trong khuôn khổ kinh doanh thông thường
của họ.
6. Việc một công ty là đối tượng
cư trú của một Nước ký kết kiểm soát hoặc chịu sự kiểm soát bởi một công ty là đối
tượng cư trú của Nước ký kết kia hoặc đang tiến hành hoạt động kinh doanh tại
Nước kia (có thể thông qua một cơ sở thường trú hay dưới hình thức khác), sẽ
không làm cho bất kỳ công ty nào trở thành cơ sở thường trú của công ty kia.
Điều 6. Thu
nhập từ bất động sản:
1. Thu nhập mà một đối tượng cư trú
của một Nước ký kết thu được từ bất động sản (kể cả thu nhập từ nông nghiệp hoặc
lâm nghiệp) nằm tại Nước ký kết kia thì có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Thuật ngữ “bất động sản” sẽ có
nghĩa theo như luật của Nước ký kết nơi có bất động sản. Trong mọi trường hợp,
thuật ngữ này sẽ bao gồm cả những phần tài sản phụ kèm theo bất động sản, đàn
gia súc và thiết bị sử dụng trong nông nghiệp và lâm nghiệp, các quyền lợi được
áp dụng theo như những quy định tại luật chung về điều sản. Quyền sử dụng bất
động sản và các quyền được hưởng các khoản thanh toán thay đổi hay cố định trả
cho việc khai thác hay quyền khai thác các mỏ, nguồn khoáng sản và các tài nguyên
thiên nhiên khác cũng sẽ được coi là “bất động sản”. Các tàu thủy, thuyền và
máy bay không được coi là bất động sản.
3. Những quy định tại khoản 1 sẽ
áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hay sử dụng
các loại bất động sản dưới bất kỳ hình thức nào khác.
4. Những quy định tại khoản 1 và
3 cũng sẽ áp dụng cho thu nhập từ bất động sản của một xí nghiệp và đối với thu
nhập từ bất động sản được sử dụng để thực hiện các hoạt động dịch vụ cá nhân độc
lập.
Điều 7. Lợi
tức doanh nghiệp:
1. Lợi tức của một xí nghiệp của
một Nước ký kết sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến
hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú
tại Nước kia. Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản
lợi tức của xí nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia, nhưng chỉ trên phần lợi
tức phân bổ cho cơ sở thường trú đó.
2. Thể theo các quy định tại khoản
3, khi một xí nghiệp của một Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh tại
Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước kia thì tại mỗi Nước ký
kết sẽ có những khoản lợi tức được phân bổ cho cơ sở thường trú nói trên mà cơ
sở đó có thể thu được, nếu nó là một xí nghiệp riêng, tách biệt cùng tham gia
vào các hoạt động như nhau hay tương tự trong cùng những điều kiện như nhau hay
tương tự và có quan hệ hoàn toàn độc lập với xí nghiệp mà cơ sở đó được coi là
cơ sở thường trú.
3. Trong khi xác định lợi tức của
một cơ sở thường trú, cơ sở này sẽ được phép khấu trừ các khoản chi phí phát
sinh phục vụ cho hoạt động kinh doanh của cơ sở thường trú này bao gồm cả chi
phí điều hành và chi phí quản lý chung, cho dù chi phí đó phát sinh tại Nước
nơi cơ sở thường trú đó đóng hoặc ở bất kỳ nơi nào khác.
4. Trường hợp tại một Nước ký kết
vẫn thường xác định các khoản lợi tức phân bổ cho cơ sở thường trú trên cơ sở
phân chia tổng lợi tức của xí nghiệp thành các phần khác nhau, thì không có nội
dung nào tại khoản 2 ngăn cản Nước ký kết đó xác định lợi tức chịu thuế theo
cách phân chia theo thông lệ đó; tuy nhiên, phương pháp phân chia được áp dụng
như vậy phải đưa ra kết quả phù hợp với các nguyên tắc của Điều này.
5. Không một khoản lợi tức nào sẽ
được phân bổ cho một cơ sở thường trú nếu cơ sở thường trú đó chỉ đơn thuần mua
hàng hoá hoặc tải sản cho xí nghiệp.
6. Theo nội dung khoản trên, các
khoản lợi tức được phân bổ cho cơ sở thường trú sẽ được xác định theo cùng một phương
pháp qua các năm trừ khi có đủ lý do chính đáng để thay đổi phương pháp tính.
7. Khi lợi tức bao gồm các khoản
thu nhập được đề cập riêng tại các Điều khác của Hiệp định này, thì các quy định
của các Điều đó không bị ảnh hưởng bởi những quy định tại Điều này.
Điều 8. Vận
tải biển và vận tải hàng không:
1. Lợi tức thu được từ hoạt động
của các tàu thủy hoặc máy bay trong vận tải quốc tế sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước
ký kết nơi có trụ sở điều hành thực tế của xí nghiệp.
2. Nếu trụ sở điều hành thực tế của
một xí nghiệp vận tải biển đặt trên một chiếc tàu thủy, trụ sở điều hành thực
tế đó sẽ được coi là nằm tại Nước ký kết nơi có cảng chính của chiếc tàu thủy
đó, nếu chiếc tàu đó không có cảng chính, thì trụ sở điều hành thực tế đó sẽ
được coi là nằm tại Nước ký kết nơi đối tượng điều hành chiếc tàu thủy đó là đối
tượng cư trú.
3. Những quy định tại khoản 1 cũng
sẽ áp dụng cho các khoản lợi tức thu được từ việc tham gia vào một tổ hợp, một
liên doanh hay một hãng hoạt động quốc tế.
Điều 9.
1. Khi:
a. Một xí nghiệp của một Nước ký
kết tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc quản lý, kiểm soát hoặc góp vốn vào
một xí nghiệp của Nước ký kết kia, hoặc
b. Các đối tượng cùng tham gia trực
tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn vào một xí nghiệp
của một Nước ký kết và vào một xí nghiệp của Nước ký kết kia, và trong cả hai
trường hợp, trong mối quan hệ tài chính và thương mại giữa hai xí nghiệp trên
có những điều kiện được đưa ra hoặc áp đặt khác với điều kiện được đưa ra giữa
các xí nghiệp độc lập, lúc đó mọi khoản lợi tức mà xí nghiệp có thể thu được
nếu không có những điều kiện trên nhưng nay vì những điều kiện này mà xí nghiệp
đó không thu được, sẽ vẫn bị một Nước ký kết tính vào các khoản lợi tức của xí
nghiệp đó và bị đánh thuế tương ứng.
2. Trường hợp một Nước ký kết tính
vào các khoản lợi tức của một xí nghiệp của Nước đó và đánh thuế tương ứng các
khoản lợi tức mà một xí nghiệp của Nước kia đã bị đánh thuế tại Nước kia và các
khoản lợi tức được tính vào như vậy là những khoản lợi tức lẽ ra thuộc về xí
nghiệp của Nước thứ nhất nếu như những điều kiện đặt ra giữa hai xí nghiệp trên
là những điều kiện lập ra giữa các xí nghiệp độc lập, khi đó Nước ký kết sẽ
điều chỉnh các khoản thuế đánh tại Nước mình đối với những khoản lợi tức trên
cho phù hợp. Bất kỳ việc điều chỉnh nào nêu trên sẽ chỉ được thực hiện với thủ
tục thoả thuận song phương được quy định tại Điều 25 Hiệp định này và phù hợp
với khoản (d) của Nghị định thư bổ sung Hiệp định.
Điều 10.
Tiền lãi cổ phần:
1. Tiền lãi cổ phần do một công ty
là đối tượng cư trú của một Nước ký kết trả cho một đối tượng cư trú của Nước
ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Tuy nhiên, những khoản tiền lãi
cổ phần đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ
phần là đối tượng cư trú và phù hợp với các luật của Nước đó, nhưng nếu đối
tượng nhận là đối tượng thực hưởng tiền lãi cổ phần thì thuế được tính khi đó
sẽ không vượt quá.
a. 5 phần trăm tổng số tiền lãi cổ
phần nếu đối tượng thực hưởng là một công ty (trừ các tổ chức hùn vốn), trực tiếp
kiểm soát ít nhất 70 phần trăm vốn của công ty chia lãi cổ phần;
b. 10 phần trăm tổng số tiền lãi
cổ phần nếu đối tượng thực hưởng là một công ty (trừ các tổ chức hùn vốn) kiểm soát
trực tiếp 25 phần trăm đến 70 phần trăm vốn của công ty trả lãi cổ phần;
c. 15 phần trăm tổng số tiền lãi
cổ phần trong tất cả các trường hợp khác.
Nhà chức trách có thẩm quyền của
hai Nước ký kết sẽ xây dựng biện pháp áp dụng giới hạn này bằng thoả thuận
chung.
Các quy định của khoản này sẽ không
ảnh hưởng tới việc đánh thuế công ty đối với khoản lợi tức được dùng để chia
tiền lãi cổ phần.
3. Thuật ngữ “tiền lãi cổ phần” được
sử dụng trong Điều này có nghĩa là thu nhập từ cổ phần, cổ phần “jouissance”
hay các quyền lợi “jouissance”, cổ phần khai thác, cổ phần sáng lập hoặc các
quyền lợi khác không phải là các khoản nợ được hưởng lợi nhuận, và thu nhập từ
các quyền lợi công ty khác cũng chịu sự điều chỉnh của chính sách thuế đối với
thu nhập từ cổ phần theo các luật thuế của Nước nơi công ty chia lãi cổ phần là
đối tượng cư trú.
4/ Những quy định tại khoản 1 và
2 sẽ không áp dụng trong trường hợp đối tượng thực hưởng các khoản tiền lãi cổ phần
là đối tượng cư trú của một Nước ký kết có tiến hành hoạt động kinh doanh tại
Nước ký kết kia, nơi công ty trả tiền lãi cổ phần là đối tượng cư trú, thông
qua một cơ sở thường trú nằm tại Nước đó, hay tiến hành tại Nước kia các hoạt
động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố định nằm tại Nước kia, và quyền
nắm giữ cổ phần nhờ đó được hưởng tiền lãi cổ phần, có sự liên hệ thực tế đến
cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định nói trên. Trong trường hợp như vậy, tiền
lãi cổ phần có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia theo luật của Nước đó.
5. Khi một công ty là đối tượng cư
trú của một Nước ký kết có lợi tức hay thu nhập phát sinh từ Nước ký kết kia thì
Nước kia có thể không đánh thuế đối với những khoản tiền lãi cổ phần do công ty
này trả, trừ trường hợp những khoản tiền lãi cổ phần này được trả cho đối tượng
cư trú của Nước kia, hoặc quyền nắm giữ cổ phần có các khoản tiền lãi cổ phần
được trả có sự liên hệ thực tế với một cơ sở thường trú hay một cơ sở cố định
nằm tại Nước kia, đồng thời Nước ký kết kia cũng không buộc các khoản lợi tức
không chia của công ty trên phải chịu thuế đối với những khoản lợi tức không
chia của công ty, cho dù những khoản tiền lãi cổ phần được chia hoặc các khoản
lợi tức không chia bao gồm toàn bộ hay một phần các khoản lợi tức hoặc thu nhập
phát sinh tại Nước kia.
Điều 11.
Lãi từ tiền cho vay:
1. Lãi từ tiền cho vay phát sinh
tại một Nước ký kết và được trả cho đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể
bị đánh thuế taị Nước kia.
2. Tuy nhiên, khoản tiền lãi này
cũng có thể bị đánh thuế ở Nước ký kết nơi phát sinh lãi và theo các luật của Nước
đó, nhưng nếu đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng các khoản tiền lãi này thì
mức thuế được tính sẽ không vượt qúa 10 phần trăm tổng số khoản lãi từ tiền cho
vay.
3. Mặc dù có những quy định của khoản
2, lãi từ tiền cho vay phát sinh tại một Nước ký kết sẽ được miễn thuế tại Nước
đó nếu:
a. Đối tượng trả lãi từ tiền cho
vay là Chính phủ của Nước ký kết đó hay cơ quan chính quyền địa phương tại Nước
đó; hay
b. Lãi từ tiền cho vay được trả cho
Chính phủ của Nước ký kết kia hay cơ quan chính quyền địa phương của Nước đó
hay bất kỳ một cơ quan hay một tổ chức (kể cả một tổ chức tài chính) do Nước ký
kết kia hay cơ quan chính quyền địa phương của Nước đó sở hữu toàn bộ; hay
c. Lãi từ tiền cho vay được trả cho
bất kỳ một cơ quan hay tổ chức nào khác (kể cả một tổ chức tài chính) có liên
quan đến các khoản vay được thực hiện theo một thỏa thuận được ký kết giữa hai
Chính phủ của hai Nước ký kết.
4. Thuật ngữ “lãi từ tiền cho vay”
dùng ở Điều này có nghĩa là thu nhập từ chứng khoán của Chính phủ, từ trái phiếu
hoặc trái phiếu thông thường có hay không được đảm bảo bằng thế chấp và có hay
không có quyền được hưởng lợi tức và các khoản vay nợ dưới bất kỳ dạng nào cũng
như là các khoản thu nhập khác tương tự như thu nhập về tiền cho vay theo quy
định của luật thuế của Nước nơi thu nhập phát sinh.
5. Những quy định tại khoản 1 đến
khoản 3 sẽ không áp dụng nếu người thực hưởng các khoản lãi từ tiền cho vay là
đối tượng cư trú của một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước
ký kết kia nơi phát sinh các khoản lãi từ tiền cho vay thông qua một cơ sở thường
trú nằm tại Nước kia hoặc thực hiện tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân
độc lập thông qua một cơ sở cố định nằm tại Nước kia, và khoản nợ có các khoản
tiền lãi được trả có sự liên hệ thực tế với cơ sở thường trú hay cơ sở cố định
đó. Trong trường hợp như vậy khoản lãi từ tiền cho vay này sẽ bị đánh thuế tại
Nước ký kết kia theo luật của Nước đó.
6. Lãi từ tiền cho vay sẽ được coi
là phát sinh tại một Nước ký kết khi đối tượng trả chính là Nhà nước đó, cơ quan
chính quyền cơ sở hay cơ quan hành chính, chính quyền địa phương hoặc đối tượng
cư trú của Nước đó. Tuy nhiên, khi đối tượng trả lãi có ở một Nước ký kết một
cơ sở thường trú hay một cơ sở cố định liên quan đến các khoản nợ đã phát sinh
các khoản lãi này, và khoản tiền lãi đó do cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định
đó chịu thì dù đối tượng có là đối tượng cư trú cuả một Nước ký kết hay không,
khoản tiền lãi này sẽ vẫn được coi là phát sinh ở Nước nơi cơ sở thường trú hay
cơ sở cố định đó đóng.
7. Trường hợp do mối quan hệ đặc
biệt giữa đối tượng trả lãi và đối tượng hưởng lãi hoặc giữa cả hai đối tượng trên
và các đối tượng khác, khoản lãi từ tiền cho vay liên quan đến khoản nợ phải
trả tiền lãi, vượt quá khoản tiền có thể đã được thỏa thuận giữa đối tượng đi
vay và đối tượng thực hưởng khi không có mối quan hệ này, thì khi đó, các quy
định tại Điều này sẽ chỉ áp dụng đối với các khoản tiền thanh toán khi không có
mối quan hệ đặc biệt trên. Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt sẽ bị
đánh thuế theo các luật của từng Nước ký kết có xem xét thích đáng tới các quy
định khác của Hiệp định này.
Điều 12.
Tiền bản quyền và phí dịch vụ kỹ thuật:
1. Tiền bản quyền và phí dịch vụ
kỹ thuật phát sinh tại một Nước ký kết và được trả cho đối tượng cư trú của Nước
ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Tuy nhiên, những khoản tiền bản
quyền và phí dịch vụ kỹ thuật đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi
phát sinh, và theo các luật của Nước này, nhưng nếu đối tượng nhận là đối tượng
thực hưởng tiền bản quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật, thì mức thuế được tính sẽ
không vượt quá:
a. Trong trường hợp tiền bản quyền,
10 phần trăm tổng số tiền bản quyền đó;
b. Trong trường hợp phí dịch vụ kỹ
thuật, 7,5 phần trăm tổng số tiền phí dịch vụ đó.
3. Thuật ngữ “tiền bản quyền” được
sử dụng trong Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán ở bất kỳ dạng nào được
trả cho việc sử dụng, hoặc quyền sử dụng bản quyền tác giả của một tác phẩm văn
học, nghệ thuật hay khoa học, kể cả phim điện ảnh, phim hoặc băng dùng trong
phát thanh hoặc truyền hình, bằng phát minh, nhãn hiệu thương mại, thiết kế
hoặc mẫu, đồ án, công thức hoặc quy trình bí mật, hay trả cho việc sử dụng, quyền
sử dụng thiết bị công nghiệp, thương mại hay khoa học hoặc trả cho thông tin
liên quan đến các kinh nghiệm công nghiệp, thương mại hoặc khoa học.
4. Thuật ngữ “phí dịch vụ kỹ thuật”
được dùng trong Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán dưới bất kỳ dạng nào
cho một đối tượng trừ các khoản thanh toán cho người làm công của đối tượng trả
tiền phí, cho bất kỳ các dịch vụ nào mang tính chất quản lý, kỹ thuật, tư vấn
được thực hiện tại Nước ký kết mà đối tượng trả tiền phí là đối tượng cư trú.
5. Những quy định tại khoản 1 và
2 sẽ không áp dụng nếu đối tượng thực hưởng các khoản tiền bản quyền hay phí dịch
vụ kỹ thuật, là đối tượng cư trú của một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh
doanh ở Nước ký kết kia nơi có khoản tiền bản quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật
phát sinh, thông quan một cơ sở thường trú nằm tại Nước kia, hoặc tiến hành tại
Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố định nằm
tại Nước kia, và quyền hay tài sản có các khoản tiền bản quyền hay phí dịch vụ
kỹ thuật được trả có sự liên hệ thực tế với cơ sở thường trú hoặc với cơ sở cố
định đó. Trong trường hợp như vậy khoản tiền bản quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật
đó có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia theo luật của Nước đó.
6. Tiền bản quyền hay phí dịch vụ
kỹ thuật sẽ được coi là phát sinh tại một Nước ký kết khi đối tượng trả tiền bản
quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật chính là Nhà nước đó, cơ quan chính quyền cơ sở
hay cơ quan hành chính, chính quyền địa phương hoặc là đối tượng cư trú của Nước
đó. Tuy nhiên, khi một đối tượng trả tiền bản quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật,
là hay không là đối tượng cư trú của một Nước ký kết, có ở một Nước ký kết một
cơ sở thường trú hay một cơ sở cố định liên quan đến trách nhiệm trả tiền bản
quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật đã phát sinh và tiền bản quyền hay phí dịch vụ
kỹ thuật đó do cơ sở thường trú hay cơ sở cố định đó chịu thì khoản tiền bản
quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật này sẽ vẫn được coi là phát sinh ở Nước nơi cơ
sở thường trú hay cơ sở cố định đó đóng.
7. Trường hợp vì mối quan hệ đặc
biệt giữa đối tượng trả và đối tượng thực hưởng hoặc giữa cả hai đối tượng trên
với các đối tượng khác khoản tiền bản quyền hay phí dịch vụ kỹ thuật được trả cho
việc sử dụng, quyền hoặc thông tin vượt quá khoản tiền được thỏa thuận giữa đối
tượng trả tiền và đối tượng thực hưởng khi không có mối quan hệ đặc biệt này,
thì các quy định của Điều này sẽ chỉ áp dụng đối với khoản tiền thanh toán khi
không có mối quan hệ trên. Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt sẽ bị đánh
thuế theo luật của từng Nước ký kết có xem xét tới các quy định khác của Hiệp
định này.
Điều 13.
Lợi tức từ chuyển nhượng tài sản:
1. Lợi tức từ việc chuyển nhượng
bất động sản được định nghĩa tại khoản 2 Điều 6 có thể bị đánh thuế tại Nước ký
kết nơi có tài sản đó.
2. Lợi tức từ việc chuyển nhượng
động sản là một phần của tài sản kinh doanh của một cơ sở thường trú mà một xí nghiệp
của một Nước ký kết có tại Nước ký kết kia hoặc động sản thuộc một cơ sở cố
định của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết có ở Nước ký kết kia để tiến
hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập kể cả lợi tức từ việc chuyển nhượng cơ
sở thường trú đó (riêng cơ sở thường trú đó hoặc cùng với toàn bộ xí nghiệp) hoặc
cơ sở cố định đó có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
3. Lợi tức từ việc chuyển nhượng
các tàu thủy hoặc máy bay hoạt động trong vận tải quốc tế, hoặc động sản gắn liền
với hoạt động của tàu thủy hay máy bay đó, sẽ chỉ bị đánh thuế ở Nước ký kết
nơi có trụ sở điều hành thực tế của xí nghiệp.
4. Lợi tức từ việc chuyển các cổ
phần tham gia góp vốn tối thiểu 25 phần trăm vốn cổ phần của một công ty là đối
tượng cư trú của một Nước ký kết có thể bị đánh thuế tại Nước đó.
5. Lợi tức từ việc chuyển nhượng
bất kỳ tài sản nào khác với tài sản được nêu tại các khoản 1, 2, 3 và 4 sẽ chỉ bị
đánh thuế tại Nước ký kết nơi đối tượng chuyển nhượng là đối tượng cư trú.
Điều 14.
Hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập:
1. Thu nhập do một đối tượng cư trú
của một Nước ký kết thu được từ các hoạt động dịch vụ ngành nghề hay các hoạt
động khác có tính chất độc lập sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó trừ khi nếu đối
tượng đó thường xuyên có một cơ sở cố định ở Nước ký kết kia để tiến hành hoạt
động của mình. Nếu đối tượng đó có một cơ sở đố định như vậy, thu nhập có thể
bị đánh thuế tại Nước ký kết kia nhưng chỉ đối với phần thu nhập được phân bổ
cho cơ sở cố định đó.
2. Thuật ngữ “dịch vụ ngành nghề”
bao gồm chủ yếu những hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hay
giảng dạy mang tính chất độc lập như các hoạt động độc lập của các thầy thuốc,
bác sĩ, luật sư, kiến trúc sư, nha sĩ và kế toán viên.
Điều 15.
Hoạt động dịch vụ cá nhân phụ thuộc:
1. Thể theo các quy định tại Điều
16, 18, 19, 20 và 21 các khoản tiền lương, tiền công, và các khoản tiền thù lao
tương tự khác do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động
làm công sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ khi công việc của đối tượng đó
được thực hiện tại Nước ký kết kia. Nếu công việc lao động được thực hiện như
vậy, số tiền thu được từ lao động đó có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Mặc dù có những quy định tại khoản
1, tiền công do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động
làm công tại Nước ký kết kia sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước thứ nhất nếu:
a. Người nhận tiền hiện có mặt tại
Nước kia trong một thời gian hoặc nhiều thời gian gộp lại không qúa 183 ngày
trong năm tài chính có liên quan, và
b. Chủ lao động hay đối tượng đại
diện chủ lao động trả tiền công lao động không phải là đối tượng cư trú taị Nước
kia, và
c. Số tiền công không phải phát sinh
tại một cơ sở thường trú hoặc một cơ sở cố định mà người chủ lao động có tại
Nước kia trả.
3. Mặc dù có những quy định trên
của Điều này, tiền công từ công từ lao động làm trên tàu thủy hoặc máy bay hoạt
động trong vận tải quốc tế có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi có trụ sở điều
hành thực tế của xí nghiệp.
Điều 16.
Thù lao cho giám đốc:
Các khoản thù lao cho giám đốc và
các khoản thanh toán tương tự khác do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết
nhận được với tư cách là thành viên của ban giám đốc của một công ty là đối tượng
cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
Điều 17.
Nghệ sĩ và vận động viên:
1. Mặc dù có những quy định tại Điều
14 và 15, thu nhập của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được với tư
cách người biểu diễn như diễn viên sân khấu, điện ảnh, phát thanh hay truyền
hình, hay nhạc công, hoặc với tư cách là vận động viên, từ những hoạt động cá
nhân của mình thực hiện tại Nước ký kết kia, có thể bị đánh thuế ở Nước kia.
2. Trường hợp thu nhập liên quan
đến các hoạt động trình diễn cá nhân của người biểu diễn hoặc vận động viên nhưng
không được trả cho bản thân người biểu diễn hoặc vận động viên, mà trả cho một
đối tượng khác thì thu nhập này có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi diễn ra
những hoạt động trình diễn của người biểu diễn hoặc vận động viên, mặc dù có
những quy định tại Điều 7, 14 và 15.
Điều 18.
Tiền lương hưu:
Thể theo các quy định tại khoản 2
Điều 19, tiền lương hưu và các khoản tiền công tương tự được trả cho một đối tượng
cư trú của một Nước ký kết do các công việc đã làm trước đây sẽ chỉ bị đánh
thuế ở Nước đó.
Điều 19.
Phục vụ chính phủ:
1.a. Tiền công lao động, trừ tiền
lương hưu, do một Nước ký kết hoặc một cơ quan chính quyền cơ sở hoặc chính
quyền địa phương của Nước đó trả cho một cá nhân đối với các công việc phục vụ
cho Nhà nước, cơ quan chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương đó sẽ chỉ
bị đánh thuế ở Nước đó.
b. Tuy nhiên, khoản tiền công lao
động này sẽ chỉ bại đánh thuế tại Nước ký kết kia nếu công việc phục vụ này được
thực hiện tại Nước kia và nếu cá nhân này là đối tượng cư trú của Nước kia,
đồng thời:
(i) Là đối tượng mang quốc tịch của
Nước kia; hoặc
(ii) Không trở thành đối tượng cư
trú của Nước kia chỉ đơn thuần vì thực hiện những công việc trên.
2. a. Bất kỳ khoản tiền lương hưu
nào do một Nước ký kết hoặc một cơ quan chính quyền cơ sở, hoặc cơ quan hành
chính, hoặc chính quyền địa phương của Nước đó hoặc do các quỹ của những cơ
quan này lập ra trả cho một cá nhân đối với các công việc phục vụ cho Nhà nước
hoặc các cơ quan chính quyền cơ sở hay chính quyền địa phương đó có thể chỉ bị
đánh thuế ở Nước đó.
b. Tuy nhiên, khoản tiền lương hưu
này sẽ chỉ bị đánh thuế ở Nước ký kết kia nếu cá nhân này là đối tượng cư trú,
và là đối tượng mang quốc tịch của Nước kia.
Điều 20.
Sinh viên và giáo sư:
Một giáo sư hay giáo viên là người
tạm thời có mặt tại một Nước ký kết trong thời gian không quá 2 năm để giảng
dạy hay tiến hành nghiên cứu tại một trường đại học, cao đẳng, trường trung học
hay bất kỳ tổ chức giáo dục nào khác và là người ngay trước khi đến Nước ký kết
đó đã là đối tượng cư trú của Nước ký kết kia sẽ được miễn thuế tại Nước ký kết
thứ nhất đối với khoản giền công cho việc giảng dạy hay nghiên cứu đó.
Điều 21.
Sinh viên:
1. Các khoản tiền mà một một sinh
viên hay thực tập sinh hiện đang hay ngay trước khi đến một Nước ký kết là đối
tượng cư trú của Nước ký kết kia và hiện có mặt tại Nước ký kết thứ nhất chỉ
với mục đích học tập hay đào tạo, nhận được để trang trải các chi phí sinh hoạt,
học tập hay đào tạo sẽ không bị đánh thuế tại Nước đó, với điều kiện là các
khoản đó phát sinh từ các nguồn ở ngoài Nước đó.
2. Thu nhập mà một sinh viên, thực
tập sinh hay người học nghề nhận được liên quan đến các hoạt động được thực
hiện tại một Nước ký kết mà người sinh viên, thực tập sinh hay người học nghề
hiện đang ở chỉ với mục đích học tập hay đào tạo sẽ không bị đánh thuế tại Nước
đó trong một khoảng thời gian thích hợp cho việc học tập hay đào tạo đó trừ khi
khoản thu nhập này vượt quá khoản tiền cần thiết cho việc sinh hoạt, giáo dục
hay đào tạo.
Điều 22.
Thu nhập khác:
1. Những khoản thu nhập của một
đối tượng cư trú của một Nước ký kết, cho dù phát sinh ở đâu, chưa được đề cập
đến tại những Điều trên của Hiệp định này, sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó.
2. Những quy định tại khoản 1 sẽ
không áp dụng đối với thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản được định nghĩa tại
khoản 2 Điều 6, nếu đối tượng nhận thu nhập là đối tượng cư trú của một Nước ký
kết, có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở
thường trú nằm tại Nước kia hay thực hiện tại Nước kia những hoạt động dịch vụ
cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố định tại Nước kia, và quyền hay tài sản
liên quan đến số thu nhập được chi trả có sự liên hệ thực tế với cơ sở thường
trú hay cơ sở cố định đó. Trong trường hợp như vậy, những khoản thu nhập này sẽ
bị đánh thuế tại Nước ký kết kia theo luật của Nước đó.
Điều 23. Các
biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần:
1. Hai bên đã thỏa thuận sẽ thực
hiện việc tránh đánh thuế hai lần theo các khoản sau đây của Điều này.
2. Trong trường hợp của Việt Nam.
Trường hợp một đối tượng cư trú của
Việt Nam nhận được thu nhập, lợi tức hay các khoản lợi tức từ chuyển nhượng tài
sản mà theo luật của I-ta-li-a và phù hợp với Hiệp định này có thể bị đánh thuế
tại I-ta-li-a, Việt Nam sẽ cho phép khấu trừ vào số thuế của Việt Nam tính trên
thu nhập, lợi tức hay lợi tức từ chuyển nhượng tài sản đó một khoản tiền tương
đương số thuế đã nộp tại I-ta-li-a. Tuy nhiên, khoản thuế được khấu trừ sẽ
không vượt quá số thuế Việt Nam được tính phù hợp với các luật và quy định về
thuế của Việt Nam trên khoản thu nhập, lợi tức hay lợi tức từ chuyển nhượng tài
sản đó.
3. Trong trường hợp của I-ta-li-a
Nếu một đối tượng cư trú của I-ta-li-a
sở hữu các khoản thu nhập bị đánh thuế tại Việt Nam, trong khi xác định các
loại thuế thu nhập tại I-ta-lia được nếu tại Điều 2 của Hiệp định này, I-ta-lia
có thể cộng các khoản thu nhập nói trên vào cơ sở tính thuế tại I-ta-lia, trừ
khi Hiệp định này có qui định riêng khác.
Trong trường hợp như vậy, I-ta-lia
sẽ trừ số thuế thu nhập đã nộp tại Việt Nam vào các khoản thuế được tính như
trên nhưng số thuế được trừ không vượt quá tỷ lệ thuế I-ta-li-a nói trên mà các
khoản thu nhập đó phải chịu đối với toàn bộ thu nhập.
Tuy nhiên I-ta-li-a sẽ không áp dụng
việc trừ thuế nếu đối tượng nhận các khoản thu nhập này đề nghị áp dụng hình
thức thuế khấu trừ tại I-ta-li-a phù với luật I-ta-li-a.
4. Theo nội dung khấu trừ được nêu
tại khoản 2 và 3 Điều này trường hợp thuế đánh trên lợi tức doanh nghiệp, tiền
lãi cổ phần, lãi từ tiền cho vay hay tiền bản quyền tại một Nước ký kết được
miễn hay giảm thuế trong một khoảng thời gian nhất định phù hợp với các luật và
quy định về thuế tại Nước đó để khuyến khích đầu tư vào nước ngoài với mục đích
phát triển kinh tế, số thuế được miễn hay giảm như vậy sẽ được coi là đã nộp ở
mức:
a. 32,5 phần trăm số lợi tức doanh
nghiệp được nêu tại Điều 7.
b. 10 phần trăm tổng số tiền lãi
cổ phần được nêu tại Điều 10.
c. 10 phần trăm tổng số lãi từ tiền
cho vay được nêu tại Điều 11.
d. 10 phần trăm tổng số tiền bản
quyền được nêu tại Điều 12.
Các quy định tại khoản này sẽ áp
dụng trong giai đoạn 10 năm đầu tiên Hiệp định có hiệu lực thi hành.
Điều 24.
Không phân biệt đối xử:
1. Những đối tượng mang quốc tịch
của một Nước ký kết sẽ không phải chịu tại Nước ký kết kia bất kỳ hình thức
thuế nào hay bất kỳ yêu cầu nào liên quan đến hình thức thuế đó khác với hay
nặng hơn hình thức thuế và các yêu cầu liên quan hiện đang có thể áp dụng cho
các đối tượng mang quốc tịch của Nước ký kết kia trong cùng những hoàn cảnh như
nhau. Mặc dù đã có những quy định tại Điều 1, quy định này cũng sẽ áp dụng đối
với các đối tượng không là đối tượng cư trú của một hay của hai Nước ký kết.
2. Hình thức thuế áp dụng đối với
một cơ sở thường trú của một xí nghiệp của một Nước ký kết đặt tại Nước ký kết
kia sẽ không kém thuận lợi hơn hình thức thuế áp dụng đối với các xí nghiệp của
Nước ký kết kia cùng thực hiện những hoạt động tương tự, với điều kiện nội dung
khoản này sẽ không ngăn cản Nước ký kết kia đánh thuế đối với các khoản lợi tức
được phân bổ cho cơ sở thường trú tại Nước đó của công ty là đối tượng cư trú
tại Nước thứ nhất, với mức thuế bổ sung không vượt quá 10 trăm các khoản lợi
tức đó.
Quy định này sẽ không được hiểu là
buộc một Nước ký kết cho các đối tượng cư trú của Nước ký kết kia được hưởng bất
kỳ khoản miễn thu cá nhân, miễn thuế và giảm thuế khi tính thuế có xem xét đến
tư cách dân sự hay trách nhiệm gia đình mà Nước đó cho đối tượng cư trú tại Nước
mình được hưởng.
3. Trừ khi những quy định tại khoản
1 Điều 9, khoản 7 Điều 11, hay khoản 7 Điều 12 được áp dụng, lãi từ tiền cho
vay, tiền bản quyền và các khoản thanh toán khác do một xí nghiệp của một Nước
ký kết trả cho một đối tượng cư trú của một Nước ký kết kia sẽ được phép trừ,
để xác định lợi tức chịu thuế của xí nghiệp đó, theo cùng các điều kiện như là
được trả cho đối tượng cư trú tại Nước thứ nhất.
4. Các xí nghiệp của một Nước ký
kết có toàn bộ hay một phần vốn do một hay nhiều đối tượng cư trú của Nước ký kết
kia kiểm soát hay sở hữu trực tiếp hay gián tiếp, sẽ không phải chịu tại Nước
ký kết thứ nhất bất kỳ hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế
đó khác với hay nặng hơn hình thức thuế và những yêu cầu liên quan được áp dụng
cho các xí nghiệp tương tự khác của Nước thứ nhất.
5. Tuy nhiên, các quy định được nêu
tại các khoản trên của Điều này sẽ không ảnh hưởng tới các quy định trong nước
nhằm ngăn chặn việc trốn thuế và tránh thuế. Đặc biệt cụm từ “các quy định trong
nước” sẽ bao gồm, trong mọi trường hợp, các quy định về giới hạn trừ chi phí và
các khoản tiền được trừ tương tự khác từ các hoạt động giao dịch giữa các xí
nghiệp của một Nước ký kết và các xí nghiệp đóng tại Nước ký kết kia.
6. Những quy định của Điều này sẽ
chỉ áp dụng cho các loại thuế thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định này.
Điều 25.
Các thủ tục thoả thuận song phương:
1. Trường hợp một đối tượng nhận
thấy rằng việc giải quyết của một hay cả hai Nước ký kết làm cho hay sẽ làm cho
đối tượng đó phải nộp thuế không đúng theo những quy định của Hiệp định này, lúc
đó đối tượng này có thể giải trình trường hợp của mình với nhà chức trách có
thẩm quyền của Nước ký kết nơi đối tượng đó đang cư trú hoặc nếu trường hợp của
đối tượng đó thuộc qui định tại khoản 1 Điều 24 thì đối tượng giải trình với
Nước mà đối tượng đó mang quốc tịch, mặc dù trong các luật trong nước của hai
Nước ký kết đã quy định những chế độ xử lý khiếu nại. Trường hợp khiếu nại đó
phải được giải trình trong thời hạn 2 năm kể từ lần thông báo đầu tiên dẫn đến
hình thức thuế áp dụng không phù hợp với những quy định tại Hiệp định.
2. Nhà chức trách có thẩm quyền sẽ
cố gắng, nếu như việc khiếu nại là hợp lý và nếu bản thân nhà chức trách đó không
thể đi đến một giải pháp thoả đáng, phối hợp với nhà chức trách có thẩm quyền
của Nước ký kết kia để cùng giải quyết trường hợp khiếu nại bằng thoả thuận
chung, nhằm mục đích tránh đánh thuế không phù hợp với nội dung của Hiệp định
này.
3. Nhà chức trách có thẩm quyền của
hai Nước ký kết sẽ cố gắng giải quyết mọi khó khăn hay vướng mắc nảy sinh trong
quá trình giải thích hay áp dụng Hiệp định này bằng thoả thuận chung.
4. Nhà chức trách có thẩm quyền của
hai Nước ký kết có thể trực tiếp thông báo cho nhau với mục đích nhằm đạt được
một thoả thuận theo nội dung của những khoản trên đây. Khi thấy cần thiết phải
đối thoại trao đổi quan điểm thì có thể tổ chức trao đổi ý kiến thông qua một
ủy ban gồm các đại diện cho các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký
kết.
Điều 26.
Trao đổi thông tin:
1. Nhà chức trách có thẩm quyền của
hai Nước ký kết sẽ trao đổi với nhau những thông tin cần thiết cho việc triển
khai thực hiện những quy định của Hiệp định này hay các luật trong nước của
từng Nước ký kết liên quan đến các loại thuế mà Hiệp định này áp dụng sao cho
việc đánh thuế theo các luật trong nước sẽ không trái với Hiệp định này cũng
như nhằm ngăn chặn việc trốn thuế. Việc trao đổi thông tin sẽ không bị giới hạn
bởi Điều 1. Mọi thông tin do một Nước ký kết nhận sẽ được giữ bí mật giống như
thông tin thu nhận theo luật trong nước của Nước này và thông tin đó chỉ được
cung cấp cho các đối tượng hay các cơ quan chức trách (bao gồm cả toà án và các
cơ quan hành chính) có liên quan đến việc tính toán, thu, cưỡng chế hoặc truy
tố, hoặc xác định các khiếu nại liên quan đến các loại thuế mà Hiệp định này áp
dụng. Các đối tượng hoặc các cơ quan chức trách này sẽ chỉ sử dụng thông tin đó
vào các mục đích nêu trên. Các đối tượng và các cơ quan này có thể cung cấp các
thông tin đó trong quá trình tố tụng công khai của toà án hay trong các quyết
định của toà án.
2. Không có trường hợp nào những
quy định tại khoản 1 được giải thích là buộc một Nước ký kết có nghĩa vụ:
a. Thực hiện các biện pháp hành chính
khác với luật pháp hay thông lệ về quản lý hành chính của Nước ký kết đó hay
của Nước ký kết kia;
b. Cung cấp những thông tin không
thể tiết lộ được theo các luật hay theo như quá trình quản lý hành chính thông
thường của Nước ký kết đó hay của Nước ký kết kia;
c. Cung cấp những thông tin có thể
làm tiết lộ bí mật về mậu dịch, kinh doanh, công nghiệp, thương mại hay bí mật
nghề nghiệp hoặc các phương thức kinh doanh, hoặc cung cấp những thông tin mà
việc tiết lộ chúng có thể trái với chính sách nhà nước.
Điều 27.
Không nội dung nào trong Hiệp định
này sẽ ảnh hưởng đến những ưu đãi về thuế của các viên chức ngoại giao hoặc
viên chức lãnh sự theo những nguyên tắc chung của luật pháp quốc tế hay những
quy định trong các Hiệp định đặc biệt.
Điều 28.
Hoàn thuế:
1. Các loại thuế khấu trừ tại nguồn
tại một Nước ký kết sẽ được hoàn trả theo đề nghị của đối tượng nộp thuế hay
của Nước nơi đối tượng nộp thuế là đối tượng cư trú nếu quyền thu các loại thuế
nói trên được điều chỉnh bởi các quy định của Hiệp định này.
2. Đề nghị hoàn thuế được đệ trình
trong khoảng thời gian ấn định trong luật của Nước ký kết có nghĩa vụ thực hiện
việc hoàn thuế phải được gửi kèm theo giấy xác nhận chính thức của Nước ký kết
nơi đối tượng nộp thuế là đối tượng cư trú xác minh về các điều kiện hiện tại
theo quy định để được hưởng các ưu đãi được quy định tại Hiệp định.
3. Các nhà chức trách có thẩm quyền
của hai Nước ký kết sẽ xây dựng biện pháp áp dụng Điều này bằng thoả thuận
chung, phù hợp với các quy định tại Điều 25 của Hiệp định này.
Điều 29.
Hiệu lực:
1. Từng Nước ký kết sẽ thông báo
cho Nước kia bằng văn bản thông qua đường ngoại giao việc hoàn thành các thủ tục
cần thiết theo nội luật của từng Nước để Hiệp định có hiệu lực. Hiệp định này
sẽ có hiệu lực kể từ ngày thông báo sau cùng.
2. Các quy định của Hiệp định sẽ
có hiệu vào ngày nhận được thông báo sau cùng.
a. Đối với các loại thuế khấu trừ
tại nguồn cho các khoản thu nhập nhận được vào ngày hoặc sau ngày 1/1/1996;
b) Đối với các loại thuế khác tính
trên thu nhập cho các khoản thuế tính trong kỳ thuế bắt đầu vào ngày hoặc sau
ngày 1/1/1996.
Điều 30.
Kết thúc Hiệp định:
Hiệp định này sẽ vẫn còn hiệu lực
cho tới khi một Nước ký kết tuyên bố kết thúc. Từng Nước ký kết thông qua đường
ngoại giao có thể kết thúc Hiệp định bằng cách gửi cho Nước ký kết kia thông
báo kết thúc Hiệp định ít nhất sáu tháng trước khi kết thúc bất kỳ năm dương
lịch nào bắt đầu từ sau thời hạn năm năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực.
Trong trường hợp như vậy, Hiệp định sẽ chấm dứt hiệu lực thi hành:
a. Đối với các thuế khấu trừ tại
nguồn cho các khoản tiền nhận được vào ngày hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm tiếp
sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định;
b. Đối với các loại thuế khác, liên
quan đến thu nhập, cho các loại thuế tính trong bất kỳ giai đoạn tính thuế nào
bắt đầu vào ngày hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm dương lịch tiếp sau gửi thông báo
kết thúc Hiệp định.
Để làm bằng những người được uỷ quyền
dưới đây của từng Chính phủ đã ký vào Hiệp định này.
Hiệp định này được làm thành hai
bản tại Hà Nội ngày 26 tháng 11 năm một nghìn chín trăm chín mươi sáu bằng tiếng
Việt, tiếng I-ta-li-a và tiếng Anh, ba văn bản đều có giá trị ngang nhau, trừ
trường hợp không rõ ràng, khi đó bản tiếng Anh sẽ có giá trị quyết định.
|
TM.
CHÍNH PHỦ
NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
THỨ TRƯỞNG TÀI CHÍNH
Ông Vũ Mộng Giao
|
TM.
CHÍNH PHỦ
NƯỚC CỘNG HOÀ I-TA-LI-A
THỨ TRƯỞNG NGOẠI GIAO
Thượng nghị sĩ Patrizia Toia
|
NGHỊ ĐỊNH THƯ BỔ SUNG
Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng
hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hoà I-ta-li-a về tránh
đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và ngăn ngừa việc
trốn lậu thuế.
Hôm này tại thời điểm ký kết Hiệp
định giữa Chính phủ nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước
Cộng hoà I-ta-li-a về tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào
thu nhập và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế, những người ký dưới đây đã thống nhất
những quy định bổ sung sau đây sẽ là một bộ phận hợp thành của Hiệp định nói
trên.
Hai bên thống nhất:
a. Liên quan đến Điều 7, không nội
dung nào tại Điều này sẽ ảnh hưởng đến việc áp dụng bất kỳ luật nào của một Nước
ký kết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của một đối tượng trong các
trường hợp khi thông tin mà nhà chức trách có thẩm quyền có được cho phép, luật
đó sẽ được áp dụng phù hợp với các nguyên tắc của Điều này;
b. Liên quan đến điều 7, khoản 3,
cụm từ “chi phí phát sinh cho cơ sở thường trú” có nghĩa là các chi phí trực tiếp
gắn với hoạt động của sơ sở thường trú;
c. Liên quan đến khoản 4 Điều 10,
khoản 5 Điều 11, khoản 4 Điều 12, khoản 2 Điều 22, câu cuối cùng được ghi tại
các khoản đó sẽ không được hiểu là trái với các nguyên tắc nêu tại Điều 7 và 14
của Hiệp định này;
d. Liên quan đến khoản 1 Điều 25,
cụm từ “mặc dù trong các luật trong nước đã quy định những chế độ xử lý khiếu
nại” có nghĩa là thủ tục thoả thuận song phương sẽ không làm thay đổi các thủ
tục khiếu nại quốc gia mà trong mọi trường hợp ngay từ đầu có tính chất ngăn
chặn khi việc khiếu nại có liên quan đến việc tính các loại thuế không phù hợp
với Hiệp định này;
e. Quy định của khoản 3 Điều 28 sẽ
không ảnh hưởng tới việc nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết thực
hiện, bằng thoả thuận song phương, các biện pháp khác cho phép giảm thuế được
quy định trong Hiệp định;
f. Liên quan đến Điều 10, 11 và 12
nếu tại bất kỳ Hiệp định nào về tránh đánh thuế hai lần được Việt Nam và một Nước
thứ ba là thành viên của Liên minh Châu âu sau ngày ký kết Hiệp định này, các
mức thuế suất đã quy định tại khoản 2 Điều 10, 11 và 12 nói trên hoặc miễn thuế
Việt Nam cho các khoản tiền bản quyền phát sinh tại Việt Nam, các thuế suất
thấp hay miễn thuế như vậy sẽ nghiễm nhiên được áp dụng như là đã được ghi cụ
thể tại các khoản có liên quan tại các Điều nêu trên của Hiệp định này.
Nghị định thư định làm thành hai
bản tại Hà nội ngày 26 tháng 11 năm một nghìn chính trăm chín mươi sáu bằng tiếng
Việt, tiếng I-ta-li-a và tiếng Anh, ba văn bản đều có giá trị ngang nhau, trừ
trường hợp không rõ ràng, khi đó bản tiếng Anh sẽ có giá trị quyết định.
|
TM.
CHÍNH PHỦ
NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
THỨ TRƯỞNG TÀI CHÍNH
Ông Vũ Mộng Giao
|
TM.
CHÍNH PHỦ
NƯỚC CỘNG HOÀ I-TA-LI-A
THỨ TRƯỞNG NGOẠI GIAO
Thượng nghị sĩ Patrizia Toia
|
Ghi chú: Hiệp định giữa Chính
phủ nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Cộng hoà I-ta-li-a về tránh
đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và ngăn ngừa việc
trốn lậu thuế bắt đầu có hiệu lực từ ngày 20 tháng 02 năm 1999.