THÔNG TƯ
BAN
HÀNH PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ CHUNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ DO NHÀ NƯỚC ĐỊNH GIÁ
Căn cứ Luật Giá ngày 19 tháng 6 năm 2023;
Căn cứ Nghị định số 14/2023/NĐ-CP ngày 20 tháng
4 năm 2023 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý giá;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư ban
hành phương pháp định giá chung đối với hàng hóa, dịch vụ do Nhà nước định giá.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
1. Thông tư này quy định phương pháp định giá chung
đối với hàng hóa, dịch vụ do Nhà nước định giá theo quy định tại khoản
2 Điều 23 Luật Giá.
2. Phương pháp định giá đất và các hàng hóa, dịch vụ
khác quy định tại khoản 3 Điều 23 Luật Giá thuộc thẩm quyền
của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ quản lý ngành, lĩnh vực hoặc trình cấp
có thẩm quyền ban hành.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; cơ
quan nhà nước; tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động định giá hàng
hóa, dịch vụ do Nhà nước định giá.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu
như sau:
1. Phương pháp chi phí là phương pháp định giá hàng
hóa, dịch vụ tiếp cận từ chi phí sản xuất, kinh doanh hợp lý, hợp lệ, lợi nhuận
(nếu có) hoặc tích luỹ theo quy định của pháp luật (nếu có) và các nghĩa vụ tài
chính theo quy định của pháp luật.
2. Phương pháp so sánh là phương pháp định giá hàng
hóa, dịch vụ tiếp cận từ thông tin về giá hàng hóa, dịch vụ so sánh thu thập được.
Chương II
PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ
CHUNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ DO NHÀ NƯỚC ĐỊNH GIÁ
Mục 1. PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ, LỰA
CHỌN PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ
Điều 4. Phương pháp định giá, lựa
chọn phương pháp định giá
1. Phương pháp định giá chung đối với hàng hóa, dịch
vụ do Nhà nước định giá quy định tại Thông tư này bao gồm hai (02) phương pháp
định giá là phương pháp chi phí và phương pháp so sánh.
2. Căn cứ đặc tính của hàng hóa, dịch vụ, các điều
kiện cụ thể về sản xuất kinh doanh, về thị trường, lưu thông hàng hóa, dịch vụ,
tổ chức, cá nhân lựa chọn phương pháp định giá phù hợp với hàng hóa, dịch vụ cần
định giá.
Mục 2. PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ
Điều 5. Một số nguyên tắc chung
1. Trong quá trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ nếu làm phát sinh khoản thu khác thì phải trừ mức tương ứng ra khỏi chi phí
của sản phẩm chính; nếu thu hồi được sản phẩm phụ để bán hoặc tiếp tục sử dụng
làm nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm khác thì phải phân bổ chi phí để trừ
khỏi chi phí sản xuất của sản phẩm chính, nếu sản phẩm phụ không thể thu hồi để
bán hoặc sử dụng thì không phải phân bổ chi phí.
2. Đối với các chi phí, yếu tố tính giá liên quan đến
nhiều hàng hóa, dịch vụ mà không thể tách riêng ra được thì cần tập hợp và phân
bổ theo tiêu thức thích hợp như doanh thu, chi phí, số lượng, khối lượng, thời
gian và các tiêu thức khác phù hợp với ngành, lĩnh vực và quy định của pháp luật
liên quan của hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp các chi phí, yếu tố tính giá có thời
gian sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong nhiều kỳ, nhiều năm thì thực hiện
phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh. Trường hợp các chi phí, yếu tố
tính giá phát sinh trong nhiều kỳ, nhiều năm thì phải tập hợp số liệu của nhiều
kỳ, nhiều năm để phân bổ.
3. Trong các khoản chi phí tính giá, khoản nào có
trong định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức chi phí do cơ quan nhà nước có thẩm
quyền ban hành, có chế độ chính sách của Nhà nước, có giá do Nhà nước quy định,
có quy định pháp luật (về thuế, về kế toán, về thống kê và các pháp luật có
liên quan), có quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị theo quy định của pháp luật
thì tính theo các quy định đó. Đơn vị có trách nhiệm thường xuyên rà soát quy
chế chi tiêu nội bộ bảo đảm nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả, phù hợp với chế độ,
chính sách, pháp luật của Nhà nước và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quy
chế chi tiêu nội bộ của mình. Cơ quan nhà nước có trách nhiệm thường xuyên rà
soát định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức chi phí do mình ban hành để sửa đổi,
bổ sung cho phù hợp theo quy định của pháp luật.
4. Trường hợp có thông tin về chi phí vật tư, chi
phí thuê ngoài, chi phí tiền công, chi phí bán hàng, chi phí quản lý trên thị
trường thì được quyền xác định trên cơ sở thông tin về giá, mức giá theo quy định
tại Điều 13, Điều 14 và Điều 15 Thông tư này.
5. Các chi phí cần thiết để sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ theo đặc thù của từng ngành, lĩnh vực theo quy định (nếu có)
được tính vào giá như: chi phí tổ chức bản thảo, biên soạn, sáng tác, dựng vở,
biểu diễn, kiểm nghiệm, kiểm định, hiệu chuẩn; chi phí bản quyền, nhuận bút tác
giả; chi phí biên tập, đọc duyệt, thiết kế, chế bản; chi phí thẩm định; chi phí
dạy thực nghiệm; chi phí tập huấn sử dụng sách; chi phí quản lý xuất bản; chi
phí tem chống giả, học liệu điện tử; chi phí in sách mẫu; chi phí nhà hạt; chi
phí nhà tạm để ở và điều hành thi công; chi phí ca máy, thiết bị thi công; chi
phí bảo dưỡng nhà hạt, nhà tạm để ở và điều hành thi công; chi phí thiết kế sửa
chữa; chi phí giám sát thi công; chi phí tổ chức đảm bảo an toàn giao thông phục
vụ thi công; chi phí quản lý dự án; chi phí tư vấn; chi phí bảo hiểm công
trình; chi phí quản lý, điều hành đảm bảo giao thông trong thời gian tài sản kết
cấu hạ tầng giao thông dừng hoạt động theo quyết định của cấp có thẩm quyền và
các khoản chi phí khác.
6. Chi phí khấu hao tài sản cố định thực hiện theo
quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản
cố định.
7. Đối với trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì giá vật tư, yếu tố đầu vào không bao
gồm thuế giá trị gia tăng. Đối với trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế
giá trị gia tăng hoặc thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp thì giá vật tư, yếu tố đầu vào bao gồm thuế giá trị gia tăng.
8. Các khoản chi không được tính vào chi phí hợp
lý, hợp lệ để xác định giá hàng hóa, dịch vụ
a) Các khoản chi không được tính vào chi phí hợp
lý, hợp lệ để xác định giá hàng hóa, dịch vụ thực hiện theo quy định của pháp
luật về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh
nghiệp và các văn bản pháp luật có liên quan;
b) Các khoản chi phí đã được ngân sách nhà nước bảo
đảm; các khoản đã được tính vào giá hàng hóa, dịch vụ cần định giá; các chi phí
đã được tính trong giá hàng hóa, dịch vụ khác của tổ chức, cá nhân.
Điều 6. Giá hàng hóa, dịch vụ của
tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại
1. Công thức xác định giá
|
Giá hàng hóa, dịch
vụ
|
=
|
Giá mua hàng hoá,
dịch vụ
|
+
|
Chi phí bán hàng,
chi phí quản lý, chi phí tài chính (nếu có)
|
+
|
Lợi nhuận (nếu có)
|
+
|
Thuế giá trị gia
tăng, thuế khác (nếu có)
|
Trong đó:
a) Giá mua hàng hóa, dịch vụ được xác định bằng (=)
Giá mua hàng hóa, dịch vụ ghi trên hoá đơn, hợp đồng, chứng từ theo quy định của
pháp luật trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua (nếu có) và
các khoản giảm trừ khác (nếu có) cộng (+) các chi phí hợp lý, hợp lệ khác theo
quy định của pháp luật (nếu có);
b) Chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài
chính xác định theo quy định tại Điều 10 Thông tư này;
c) Lợi nhuận xác định theo quy định tại Điều 11 Thông tư này;
d) Thuế giá trị gia tăng, thuế khác thực hiện theo
quy định của pháp luật về thuế.
2. Bảng tính giá thành cho một (01) đơn vị hàng
hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại
|
Ký hiệu
|
Nội dung
|
Cách tính
|
|
A
|
Sản lượng tính giá hàng hóa, dịch vụ
|
|
|
B
|
Giá mua hàng hóa, dịch vụ
|
B=1+2
|
|
1
|
Giá theo hóa đơn, hợp đồng, chứng từ trừ các khoản
chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, giảm trừ (nếu có)
|
|
|
2
|
Chi phí hợp lý, hợp lệ khác theo quy định của
pháp luật (nếu có)
|
|
|
C
|
Chi phí bán hàng (nếu có)
|
|
|
D
|
Chi phí quản lý (nếu có)
|
|
|
Đ
|
Chi phí tài chính (nếu có)
|
|
|
E
|
Tổng chi phí
|
E=B+C+D+Đ
|
|
G
|
Giá thành một (01) đơn vị hàng hóa, dịch vụ
|
G=E/A
|
Điều 7. Giá hàng hóa nhập khẩu
1. Công thức xác định giá
|
Giá hàng hóa nhập
khẩu
|
=
|
Giá vốn nhập khẩu
|
+
|
Chi phí bán hàng,
chi phí quản lý, chi phí tài chính (nếu có)
|
+
|
Lợi nhuận (nếu có)
|
+
|
Thuế giá trị gia
tăng, thuế khác (nếu có)
|
Trong đó:
a) Giá vốn nhập khẩu xác định theo công thức sau:
|
Giá vốn nhập khẩu
|
=
|
Giá mua hàng hóa
nhập khẩu
|
+
|
Thuế nhập khẩu (nếu
có)
|
+
|
Thuế tiêu thụ đặc
biệt (nếu có)
|
+
|
Các khoản thuế,
phí khác phát sinh tại khâu nhập khẩu (nếu có)
|
+
|
Các khoản chi bằng
tiền khác theo quy định (nếu có)
|
Trong đó:
- Giá mua hàng hóa nhập khẩu là giá mua hàng hóa về
đến cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam.
Giá mua hàng hóa về đến cửa khẩu nhập đầu tiên của
Việt Nam bằng (=) [Giá mua hàng ở thị trường nước ngoài cộng (+) các chi phí
phát sinh để đưa hàng về Việt Nam (nếu có) cộng (+) các chi phí phải cộng khác
khi xác định trị giá hàng nhập khẩu theo quy định (nếu có) trừ (-) các chi phí
phải trừ khác khi xác định trị giá hàng nhập khẩu theo quy định (nếu có)] nhân
(x) tỷ giá quy đổi ngoại tệ.
Tỷ giá quy đổi ngoại tệ được tính theo tỷ giá thực
tế mà tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh đã thanh toán với ngân hàng (nơi tổ
chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh giao dịch) khi vay hoặc khi mua ngoại tệ để
mua hàng hóa. Trường hợp tổ chức, cá nhân chưa thanh toán với ngân hàng thì
tính theo tỷ giá ký kết trong hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa tổ chức, cá nhân
và ngân hàng thương mại hoặc tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại nơi tổ chức,
cá nhân đã vay hoặc mua ngoại tệ tại thời điểm xác định giá;
- Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, các khoản
thuế, phí khác phát sinh tại khâu nhập khẩu (nếu có) thực hiện theo quy định của
pháp luật về thuế, phí;
- Các khoản chi bằng tiền khác theo quy định (nếu
có);
b) Chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài
chính xác định theo quy định tại Điều 10 Thông tư này;
c) Lợi nhuận xác định theo quy định tại Điều 11 Thông tư này;
d) Thuế giá trị gia tăng, thuế khác thực hiện theo
quy định của pháp luật về thuế.
2. Bảng tính giá thành cho một
(01) đơn vị hàng hóa nhập khẩu
|
Ký hiệu
|
Nội dung
|
Cách tính
|
|
A
|
Sản lượng nhập khẩu
|
|
|
B
|
Giá vốn nhập khẩu
|
B=1+2+3+4+5
|
|
1
|
Giá mua hàng hóa nhập khẩu
|
|
|
2
|
Thuế nhập khẩu (nếu có)
|
|
|
3
|
Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
|
|
|
4
|
Các khoản thuế, phí khác phát sinh tại khâu nhập
khẩu (nếu có)
|
|
|
5
|
Các khoản chi bằng tiền khác theo quy định (nếu
có)
|
|
|
C
|
Chi phí bán hàng (nếu có)
|
|
|
D
|
Chi phí quản lý (nếu có)
|
|
|
Đ
|
Chi phí tài chính (nếu có)
|
|
|
E
|
Tổng chi phí
|
E=B+C+D+Đ
|
|
G
|
Giá thành một (01) đơn vị hàng hóa
|
G=E/A
|
Điều 8. Giá hàng hóa, dịch vụ sản
xuất trong nước
1. Công thức xác định giá
|
Giá hàng hóa, dịch
vụ sản xuất trong nước
|
=
|
Giá thành hàng
hóa, dịch vụ sản xuất trong nước
|
+
|
Lợi nhuận (nếu có)
|
+
|
Thuế tiêu thụ đặc
biệt (nếu có)
|
+
|
Thuế giá trị gia
tăng, thuế khác (nếu có)
|
Trong đó:
a) Giá thành hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước
xác định theo công thức sau:
|
Giá thành hàng
hóa, dịch vụ sản xuất trong nước
|
=
|
Giá thành sản xuất
hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước
|
+
|
Chi phí bán hàng
(nếu có)
|
+
|
Chi phí quản lý (nếu
có)
|
+
|
Chi phí tài chính
(nếu có)
|
Trong đó:
- Giá thành sản xuất hàng hóa, dịch vụ sản xuất
trong nước xác định theo quy định tại Điều 9 Thông tư này;
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài
chính xác định theo quy định tại Điều 10 Thông tư này;
b) Lợi nhuận xác định theo quy định tại Điều 11 Thông tư này;
c) Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng,
thuế khác thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
2. Bảng tính giá thành cho một (01) đơn vị hàng
hóa, dịch vụ sản xuất trong nước
|
Ký hiệu
|
Nội dung
|
Cách tính
|
|
A
|
Sản lượng tính giá hàng hóa, dịch vụ
|
|
|
B
|
Giá thành sản xuất hàng hóa, dịch vụ
|
B=1+2+3+4+5
|
|
1
|
Chi phí vật tư trực tiếp
|
|
|
2
|
Chi phí nhân công trực tiếp
|
|
|
3
|
Chi phí khấu hao tài sản cố định trực tiếp
|
|
|
4
|
Chi phí sản xuất chung
|
|
|
5
|
Chi phí hợp lý, hợp lệ khác (nếu có) theo quy định
phục vụ sản xuất (chưa tính ở trên)
|
|
|
C
|
Chi phí bán hàng (nếu có)
|
|
|
D
|
Chi phí quản lý (nếu có)
|
|
|
Đ
|
Chi phí tài chính (nếu có)
|
|
|
E
|
Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh
|
E=B+C+D+Đ
|
|
G
|
Giá thành một (01) đơn vị hàng hóa, dịch vụ
|
G=E/A
|
Điều 9. Giá thành sản xuất hàng
hóa, dịch vụ sản xuất trong nước
1. Chi phí vật tư trực tiếp bao gồm chi phí nguyên
liệu, vật liệu, công cụ, thuốc, hóa chất, dụng cụ, nhiên liệu, năng lượng và
các vật tư khác (sau đây gọi tắt là vật tư) sử dụng trực tiếp cho sản xuất hàng
hóa, dịch vụ.
Chi phí vật tư xác định như sau:
Chi phí vật tư = Mức tiêu hao vật tư x Giá vật tư
a) Mức tiêu hao vật tư xác định trên cơ sở định mức
kinh tế - kỹ thuật do cơ quan nhà nước ban hành;
b) Giá vật tư
Giá vật tư dùng để tính giá hàng hóa, dịch vụ được
xác định phù hợp với tiêu chuẩn, chủng loại và chất lượng vật tư sử dụng, gắn với
vị trí nơi sản xuất hàng hóa, dịch vụ. Cụ thể như sau:
Đối với vật tư do Nhà nước định giá: tính giá theo
quy định của Nhà nước cộng (+) chi phí hợp lý, hợp lệ (nếu có).
Đối với vật tư không thuộc đối tượng Nhà nước định
giá: tính theo giá trên hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật trừ các
khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua (nếu có) và các khoản giảm trừ
khác (nếu có), trường hợp không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì xác định mức
giá theo quy định tại Điều 13, Điều 14 và Điều 15 Thông tư này
cộng (+) chi phí hợp lý, hợp lệ để đưa vật tư về đến kho của đơn vị (nếu có).
Trường hợp vật tư mua của hộ, cá nhân bán ra không có hóa đơn theo quy định của
pháp luật về thuế thì phải lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không
có hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế.
Đối với vật tư trực tiếp nhập khẩu đưa vào sản xuất:
tính theo giá vốn nhập khẩu quy định tại điểm a khoản 1 Điều 7
Thông tư này.
Đối với vật tư tự chế: tính theo giá thực tế xuất
kho cộng (+) chi phí hợp lý, hợp lệ trong quá trình đưa vào sản xuất (nếu có).
Đối với vật tư thuê gia công chế biến: tính theo
giá thực tế xuất kho giao gia công cộng (+) chi phí gia công cộng (+) các chi
phí hợp lý, hợp lệ khác để đưa vật tư đi gia công (nếu có) và về đến kho của
đơn vị (nếu có).
Giá các loại vật tư, thuê gia công chế biến, vận
chuyển, bảo quản, thu mua và các khoản chi phí khác (nếu có) phải được ghi trên
hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
2. Chi phí nhân công trực tiếp
a) Chi phí nhân công trực tiếp gồm các khoản tiền
phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất như chi phí tiền lương, chi phí
tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lương, trích bảo hiểm xã hội, bảo
hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn của nhân công trực tiếp sản
xuất theo quy định của Bộ luật Lao động, chế độ, chính sách của Nhà nước và
pháp luật có liên quan;
b) Chi phí tiền lương xác định như sau:
Chi phí tiền lương = Định mức lao động x Đơn giá tiền
lương
Định mức lao động xác định trên cơ sở định mức kinh
tế - kỹ thuật do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành.
Đơn giá tiền lương thực hiện theo quy định pháp luật
về tiền lương và pháp luật có liên quan;
c) Chi phí tiền công xác định trên cơ sở định mức
kinh tế - kỹ thuật, hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể, thoả thuận hợp
pháp khác theo quy định pháp luật về lao động, pháp luật có liên quan, quy chế
chi tiêu nội bộ đối với đơn vị phải ban hành quy chế chi tiêu nội bộ.
3. Chi phí khấu hao tài sản cố định trực tiếp
Chi phí khấu hao tài sản cố định thực hiện theo quy
định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Trường hợp chi phí khấu hao tài sản cố định trực tiếp
phục vụ sản xuất, kinh doanh đã tính trong chi phí sản xuất chung thì không
tính tại khoản này.
4. Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí phục vụ sản
xuất chung phát sinh ở phân xưởng, bộ phận, tổ, đội, khoa, công trường và các bộ
phận khác (sau đây gọi tắt là phân xưởng) theo quy định pháp luật phục vụ sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, gồm:
a) Chi phí nhân viên phân xưởng: là các khoản tiền
lương, các khoản phụ cấp có tính chất lương phải trả cho nhân viên quản lý phân
xưởng và khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và
kinh phí công đoàn theo quy định của Bộ luật Lao động, chế độ, chính sách của
Nhà nước và pháp luật có liên quan;
b) Chi phí vật tư dùng cho phân xưởng như vật tư
dùng để sửa chữa tài sản cố định dùng cho phân xưởng, vật tư dùng cho quản lý
phân xưởng, chi phí lán trại tạm thời;
c) Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động
của phân xưởng thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng
và trích khấu hao tài sản cố định. Trường hợp đã tính ở khoản 3 Điều này thì
không tính tại khoản này;
d) Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động
của phân xưởng như: chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản cố
định, tiền thuê tài sản cố định, chi phí trả cho nhà thầu (nếu có), chi phí mua
ngoài khác (nếu có);
đ) Chi phí bằng tiền hợp lý, hợp lệ khác theo quy định
pháp luật ngoài các chi phí đã nêu trên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng.
5. Chi phí hợp lý, hợp lệ khác (nếu có) theo quy định
của pháp luật phục vụ sản xuất chưa nêu ở trên.
Điều 10. Chi phí bán hàng, chi
phí quản lý, chi phí tài chính
1. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí hợp lý, hợp lệ
trong quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ:
a) Chi phí phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng
gói, vận chuyển, bảo quản hàng hóa, dịch vụ bao gồm tiền lương, tiền công và
các khoản phụ cấp có tính chất lương, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo
hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn của nhân viên theo quy định của Bộ luật
Lao động, chế độ, chính sách của Nhà nước và pháp luật có liên quan;
b) Chi phí vật tư, bao bì dùng cho việc đóng gói, bảo
quản, vận chuyển, bốc vác, tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm; vật tư dùng cho sửa chữa,
bảo quản tài sản cố định dùng cho bộ phận bán hàng;
c) Chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá
trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán,
phương tiện làm việc;
d) Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo
quản, bán hàng như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển,
phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng. Khấu hao tài sản cố định
thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu
hao tài sản cố định;
đ) Chi phí giới thiệu, bảo hành;
e) Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng
như chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho khâu bán
hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm đi bán,
tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng;
g) Chi phí bằng tiền hợp lý, hợp lệ khác trong khâu
bán hàng ngoài các chi phí đã nêu trên theo quy định của pháp luật;
h) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua sắm thanh toán từ
nguồn ngân sách nhà nước thì không được tính các khoản chi phí như: chi phí quảng
cáo, tiếp thị, khuyến mại, chi phí hoa hồng môi giới và đại lý.
2. Chi phí quản lý
Chi phí quản lý gồm:
a) Chi phí nhân viên quản lý bao gồm các khoản phải
trả cho bộ phận quản lý như tiền lương và các khoản phụ cấp có tính chất lương,
trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn
của nhân viên bộ phận quản lý theo quy định của Bộ luật Lao động, chế độ, chính
sách của Nhà nước và pháp luật có liên quan;
b) Chi phí vật tư dùng cho công tác quản lý, vật tư
sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ;
c) Chi phí sửa chữa tài sản cố định, phương tiện vận
tải, truyền dẫn, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ dùng cho công tác quản lý;
d) Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận
quản lý như: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc,
phương tiện vận tải, truyền dẫn, máy móc, thiết bị quản lý dùng trong văn phòng
và tài sản khác. Khấu hao tài sản cố định thực hiện theo quy định của Bộ Tài
chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định;
đ) Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác
quản lý; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế
không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định được tính theo phương pháp phân bổ
dần vào chi phí quản lý; tiền thuê tài sản cố định, chi phí trả cho nhà thầu (nếu
có);
e) Các khoản thuế, phí, lệ phí (nếu có) theo quy định
của pháp luật;
g) Chi phí bằng tiền khác thuộc quản lý chung,
ngoài các chi phí đã nêu trên như: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí,
tàu xe, khoản chi cho lao động nữ, nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp
hội và các chi phí hợp lý, hợp lệ khác (nếu có) theo quy định pháp luật.
3. Chi phí tài chính
a) Chi phí tài chính gồm chi phí trả lãi tiền vay
liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cần xác định giá
và phần chênh lệch tỷ giá (nếu có) trong quá trình mua vật tư, hàng hóa và được
phân bổ cho đơn vị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đó;
b) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua sắm thanh toán từ
nguồn ngân sách nhà nước: trường hợp được ứng trước kinh phí thì không được
tính chi phí trả lãi tiền vay tương ứng với phần kinh phí đã được ứng trước.
Điều 11. Lợi nhuận
1. Căn cứ quy định tại Điều 22 Luật
Giá, việc xác định tỷ suất lợi nhuận (nếu có) hoặc mức lợi nhuận (nếu có)
hoặc mức tích lũy (nếu có) đảm bảo giá bán hàng hóa, dịch vụ được xác định
không vượt giá bán trên thị trường (đối với hàng hóa, dịch vụ có giá thị trường).
Tỷ suất lợi nhuận là tỷ lệ phần trăm (%) của khoản
lợi nhuận trên doanh thu hoặc trên doanh thu thuần hoặc trên vốn chủ sở hữu hay
vốn Nhà nước đầu tư do đại diện chủ sở hữu giao hoặc trên tổng giá vốn hàng
bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính (phân
bổ cho hàng hóa, dịch vụ).
2. Phương pháp xác định mức lợi nhuận
a) Đối với hàng hóa, dịch vụ có lưu thông trên thị
trường hoặc có những hàng hóa, dịch vụ tương tự được sản xuất và lưu thông trên
thị trường: mức lợi nhuận tối đa hoặc tỷ suất lợi nhuận tối đa được xác định
trên cơ sở báo cáo tài chính đã được kiểm toán gần nhất hoặc quyết toán gần nhất
với thời điểm xác định giá của đơn vị sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
tương tự hoặc trên cơ sở tham khảo số liệu của ngành hoặc số liệu thực tế các
năm trước liền kề của đơn vị;
b) Đối với hàng hóa, dịch vụ do Nhà nước đặt hàng hoặc
giao nhiệm vụ mà chưa có lưu thông trên thị trường hoặc chưa có những hàng hóa,
dịch vụ tương tự được sản xuất và lưu thông trên thị trường: mức lợi nhuận sau
khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo không vượt mức trích lập hai (02) quỹ
phúc lợi và quỹ khen thưởng theo quy định của pháp luật; hoặc mức lợi nhuận tối
đa hoặc tỷ suất lợi nhuận tối đa được xác định trên cơ sở báo cáo tài chính của
đơn vị đã được kiểm toán gần nhất hoặc quyết toán gần nhất với thời điểm xác định
giá đối với hàng hóa, dịch vụ khác mà đơn vị đã và đang sản xuất, kinh doanh;
c) Mức tích luỹ đối với đơn vị sự nghiệp công lập
cung cấp hàng hóa, dịch vụ được tính tích luỹ vào giá theo quy định của pháp luật:
mức tích luỹ sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp xác định không vượt mức
trích lập hai (02) quỹ phúc lợi và khen thưởng theo quy định pháp luật; hoặc mức
tích luỹ không vượt quá mức thặng dư thực tế (phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ)
theo báo cáo tài chính của đơn vị đã được kiểm toán gần nhất hoặc quyết toán gần
nhất với thời điểm xác định giá.
3. Trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định
mức lợi nhuận hoặc tỷ suất lợi nhuận thì tính lợi nhuận theo quy định đó.
Điều 12. Xác định giá
1. Giá tối đa, giá tối thiểu, khung giá, giá cụ thể
của hàng hóa, dịch vụ xác định trên cơ sở các chi phí được xác định theo quy định
tại Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8, Điều 9,
Điều 10 Thông tư này và mức lợi nhuận hoặc mức tích luỹ xác định theo quy định
tại Điều 11 Thông tư này bảo đảm mức giá xác định phù hợp với
nguyên tắc, căn cứ định giá quy định tại Điều 22 Luật Giá.
2. Trường hợp định giá cụ thể hàng hóa, dịch vụ thuộc
diện nhà nước định giá tối đa, giá tối thiểu, khung giá: giá cụ thể xác định
theo quy định tại khoản 1 Điều này và nằm trong phạm vi khung giá, không cao
hơn giá tối đa, không thấp hơn giá tối thiểu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền
ban hành.
Mục 3. PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH
Điều 13. Thu thập thông tin về
giá
1. Cơ quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân lập phương án
giá chịu trách nhiệm toàn diện về tính trung thực của quá trình thu thập thông
tin về giá hàng hóa, dịch vụ; cơ quan, tổ chức thẩm định phương án giá có trách
nhiệm kiểm tra sự phù hợp của việc sử dụng các thông tin thu thập trong phương
án giá.
2. Hàng hóa, dịch vụ so sánh
a) Hàng hóa, dịch vụ so sánh là hàng hóa, dịch vụ
giống hệt về các đặc tính so với hàng hóa, dịch vụ cần định giá;
b) Trường hợp không thu thập được thông tin của
hàng hóa, dịch vụ giống hệt quy định tại điểm a khoản này thì hàng hóa, dịch vụ
so sánh là hàng hóa, dịch vụ có nhiều đặc tính gần giống nhất so với hàng hóa,
dịch vụ cần định giá như: quy cách, chất lượng, tính năng, tác dụng, mục đích sử
dụng, thời gian sản xuất, đặc điểm kinh tế, kỹ thuật, hình dáng, kích thước,
nguyên lý cấu tạo, các thông số kỹ thuật chủ yếu, nguồn gốc xuất xứ, công nghệ
sản xuất, đặc điểm pháp lý, vận chuyển, lưu thông, phân phối và một số yếu tố
khác;
c) Hàng hóa, dịch vụ trong lĩnh vực quốc phòng, an
ninh không áp dụng quy định tại điểm b khoản này.
3. Thông tin về giá của hàng hóa, dịch vụ so sánh
phải được thu thập tại thời điểm xác định giá hoặc thời điểm gần nhất trong phạm
vi 24 tháng tính từ thời điểm xác định giá trở về trước theo nguyên tắc ưu tiên
lựa chọn thông tin tại thời điểm gần nhất và địa điểm gần nhất (trong nước hoặc
nước ngoài) với hàng hóa, dịch vụ cần xác định giá căn cứ vào ít nhất một trong
các tài liệu sau:
a) Giá do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định,
thẩm định, công bố, cung cấp;
b) Giá thực tế giao dịch thành công của các tổ chức,
cá nhân ghi trên hóa đơn bán hàng theo quy định, giá ghi trên hợp đồng mua bán;
c) Giá trúng đấu thầu, đấu giá; giá nhập khẩu theo
tờ khai hải quan hoặc do cơ quan hải quan cung cấp;
d) Giá trên báo giá, chào giá của đơn vị sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu
có) và đóng dấu của đơn vị, thời điểm cung cấp thông tin, hiệu lực của báo giá,
chào giá (nếu có);
đ) Giá thu thập được qua mạng Internet hoặc qua các
phương tiện thông tin đại chúng hoặc báo cáo của các hội, hiệp hội hoặc qua cơ
quan đại diện Việt Nam ở nước ngoài hoặc qua thư điện tử;
e) Giá do cá nhân, tổ chức khảo sát và thu thập
trên thị trường được lập dưới dạng phiếu khảo sát thông tin bao gồm thông tin về
tên, nhãn hiệu, địa điểm, giá thu thập được, các thông số kỹ thuật cơ bản và
thông tin liên quan khác (nếu có) và phải có chữ ký của cá nhân, các thành viên
của tổ chức thu thập thông tin.
Cá nhân, tổ chức thực hiện khảo sát và thu thập
thông tin chịu trách nhiệm toàn diện về tính trung thực của quá trình thu thập
thông tin và kết quả thu thập thông tin;
g) Giá trong các cơ sở dữ liệu về giá; giá hàng
hóa, dịch vụ thu thập từ thông tin khác theo quy định của pháp luật.
4. Trường hợp giá thu thập được có đơn vị tính giá
là ngoại tệ thì quy đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ bán ra của Ngân
hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam công bố tại thời điểm xác định
giá.
Điều 14. Phân tích thông tin
1. Xác định các yếu tố so sánh của hàng hóa, dịch vụ
cần định giá như: quy cách, chất lượng, tính năng, tác dụng, mục đích sử dụng,
thời gian sản xuất, đặc điểm kinh tế, kỹ thuật, hình dáng, kích thước, nguyên
lý cấu tạo, các thông số kỹ thuật chủ yếu, nguồn gốc xuất xứ, công nghệ sản xuất,
đặc điểm pháp lý, vận chuyển, lưu thông, phân phối và một số yếu tố khác (nếu
có); thuê tổ chức có chức năng giám định về tình trạng kinh tế, kỹ thuật, chất
lượng của hàng hóa, dịch vụ nếu thấy cần thiết.
2. Phân tích để lựa chọn ít nhất ba (03) thông tin
hàng hóa, dịch vụ so sánh của ba (03) đơn vị cung ứng khác nhau. Trường hợp
không có đủ ba (03) thông tin hàng hóa, dịch vụ so sánh thì thực hiện so sánh
theo số lượng thực tế thu thập được.
3. Phân tích các thông tin liên quan của hàng hóa,
dịch vụ so sánh, phân tích các yếu tố so sánh chủ yếu tác động đến giá hàng
hóa, dịch vụ cần định giá và điều chỉnh giá theo nguyên tắc sau:
a) Lấy hàng hóa, dịch vụ cần định giá làm chuẩn để
điều chỉnh giá của hàng hóa, dịch vụ so sánh theo các yếu tố so sánh của hàng
hóa, dịch vụ cần định giá.
Khi điều chỉnh giá theo sự khác biệt của một yếu tố
so sánh thì cố định những yếu tố so sánh còn lại (coi như giống nhau).
Những yếu tố ở hàng hóa, dịch vụ cần định giá kém
hơn so với hàng hóa, dịch vụ so sánh thì điều chỉnh giảm (-) mức giá của hàng
hóa, dịch vụ so sánh. Những yếu tố ở hàng hóa, dịch vụ cần định giá vượt trội hơn
so với hàng hóa, dịch vụ so sánh thì điều chỉnh tăng (+) mức giá của hàng hóa,
dịch vụ so sánh. Những yếu tố ở hàng hóa, dịch vụ cần định giá giống với hàng
hóa, dịch vụ so sánh thì giữ nguyên mức giá của hàng hóa, dịch vụ so sánh.
Mức điều chỉnh giá do sự khác biệt về các yếu tố so
sánh có thể được thực hiện theo số tiền tuyệt đối hoặc theo tỷ lệ phần trăm (%)
tăng, giảm so với giá hàng hóa, dịch vụ so sánh.
Khi điều chỉnh giá hàng hóa, dịch vụ so sánh theo từng
yếu tố so sánh thì điều chỉnh các yếu tố so sánh theo số tiền tuyệt đối trước,
điều chỉnh theo tỷ lệ phần trăm (%) sau. Giá sau khi điều chỉnh theo số tiền
tuyệt đối được sử dụng cho điều chỉnh theo tỷ lệ phần trăm (%).
Tổng giá trị điều chỉnh của hàng hóa, dịch vụ so
sánh là tổng mức điều chỉnh theo các yếu tố so sánh với dấu âm (điều chỉnh giảm)
và dấu dương (điều chỉnh tăng).
Mức giá hàng hóa, dịch vụ sau điều chỉnh bằng mức
giá của hàng hóa, dịch vụ so sánh cộng (+) hoặc trừ (-) tổng giá trị điều chỉnh
của hàng hóa, dịch vụ so sánh đó.
Xác định mức giá cho hàng hóa, dịch vụ cần định giá
bằng cách lấy mức giá sau điều chỉnh đại diện chung của hàng hóa, dịch vụ so
sánh hoặc bằng mức giá trung bình của các mức giá sau điều chỉnh của hàng hóa,
dịch vụ so sánh.
Mức giá đại diện chung của hàng hóa, dịch vụ so
sánh là mức giá sau điều chỉnh của mỗi hàng hóa, dịch vụ so sánh được chọn theo
các tiêu chí sau:
- Hàng hóa, dịch vụ so sánh có số lần điều chỉnh
giá ít nhất.
- Hàng hóa, dịch vụ so sánh có tỷ lệ điều chỉnh của
mỗi yếu tố so sánh nhỏ nhất.
- Hàng hóa, dịch vụ so sánh có tổng giá trị điều chỉnh
thuần nhỏ nhất;
b) Trường hợp không xác định được tỷ lệ điều chỉnh
và mức điều chỉnh cụ thể của các yếu tố so sánh: thuyết minh cơ sở tính toán để
xác định mức giá hàng hóa, dịch vụ cần định giá.
Điều 15. Xác định giá
1. Giá tối đa, giá tối thiểu, khung giá, giá cụ thể
của hàng hóa, dịch vụ cần định giá được xác định trên cơ sở các thông tin thu
thập, phân tích quy định tại Điều 13, Điều 14 Thông tư này
bảo đảm mức giá xác định phù hợp với nguyên tắc, căn cứ định giá quy định tại Điều 22 Luật Giá.
2. Trường hợp định giá cụ thể hàng hóa, dịch vụ thuộc
diện nhà nước định giá tối đa, giá tối thiểu, khung giá: giá cụ thể xác định
theo quy định tại khoản 1 Điều này và nằm trong phạm vi khung giá, không cao
hơn giá tối đa, không thấp hơn giá tối thiểu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền
ban hành.
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 16. Quy định chuyển tiếp
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ do Nhà nước định giá
đã được lập phương án giá theo phương pháp định giá do cơ quan nhà nước có thẩm
quyền ban hành và đã được gửi hồ sơ theo quy định pháp luật tới cơ quan có thẩm
quyền thẩm định phương án giá trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì
tiếp tục được thực hiện theo phương pháp định giá đó.
Điều 17. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 7 năm 2024.
2. Thông tư số 25/2014/TT-BTC ngày 17 tháng 02 năm
2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định phương pháp định giá chung đối với
hàng hóa, dịch vụ hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành./.
|
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Văn phòng Trung ương Đảng và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Tổng bí thư;
- Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc;
- Các Ủy ban của Quốc hội;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng Chính phủ;
- Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Cơ quan Trung ương của các Hội, Đoàn thể;
- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Cục Kiểm tra văn bản quy phạm pháp luật, Bộ Tư pháp;
- Công báo;
- Cổng thông tin điện tử Chính phủ;
- Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính;
- Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, QLG (200b).
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Lê Tấn Cận
|