THÔNG TƯ
BỘ TÀI CHÍNH SỐ 37-TC/TCDN NGÀY 10/5/1995 HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ
THUẾ ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ, CÁ NHÂN NƯỚC NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH TẠI VIỆT NAM KHÔNG THUỘC CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ THEO LUẬT ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
TẠI VIỆT NAM
Căn cứ vào các Luật thuế,
Pháp lệnh về thuế hiện hành;
Căn cứ vào các Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành các Luật
thuế, Pháp lệnh thuế hiện hành;
Căn cứ vào Nghị định số 178 CP ngày 28/10/1994 của Chính phủ quy định nhiệm
vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy Bộ Tài chính;
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức
kinh tế và cá nhân nước ngoài tiến hành hoạt động kinh doanh tại Việt nam mà
không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt nam như
sau:
I. PHẠM VI ÁP
DỤNG
1. Các nghĩa vụ thuế hướng dẫn tại
Thông tư này áp dụng đối với tất cả các tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài tiến
hành các hoạt động kinh doanh tại Việt nam không thuộc các hình thức đầu tư
theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt nam, với tư cách là nhà thầu cho các tổ chức
và cá nhân Việt nam, hoặc với tư cách là nhà thầu phụ cho các nhà thầu.
Thông tư này không áp dụng đối với
các đối tượng sau đây:
- Các tổ chức hoặc cá nhân nước
ngoài có thu nhập tiền bản quyền theo quy định tại Pháp lệnh chuyển giao công
nghệ nước ngoài vào Việt nam ngày 05/12/1988 và Điều lệ mua bán li - xăng ban
hành kèm theo Nghị định số 201 HĐBT ngày 28/12/1988 của Chính phủ, có nghĩa vụ
nộp thuế thu nhâp tiền bản quyền theo hướng dẫn tại Thông tư số 08 TC/TCT ngày
05/02/1994 của Bộ Tài chính.
- Các nhà thầu dầu khí ký kết
các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tại Việt nam theo qui định
tại điểm 8 Điều 3 Luật dầu khí.
- Các cá nhân nước ngoài vào Việt
nam làm việc trên cơ sở hợp đồng ký với các tổ chức, cá nhân Việt nam hoặc do
các tổ chức cá nhân nước ngoài cử đến làm việc tại Việt nam, được trả lương, tiền
công. Các đối tượng này có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân theo Pháp lệnh
thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
- Các hợp đồng thương mại thuần
tuý giữa bên mua Việt nam và bên bán nước ngoài.
2. Trong Thông tư này, các từ ngữ
dưới đây được hiểu như sau:
- "Nhà thầu" là tổ chức
hoặc cá nhân nước ngoài tiến hành các hoạt động kinh doanh hay cung cấp dịch vụ
tại Việt nam trên cơ sở các hợp đồng (không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật
đầu tư nước ngoài tại Việt nam ) được ký giữa họ với tổ chức hoặc cá nhân Việt
nam (dưới đây gọi tắt là bên Việt nam ký kết hợp đồng).
Thuật ngữ "Nhà thầu"
cũng bao gồm cả các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp các "dịch vụ dầu
khí" theo Luật dầu khí.
- Thuật ngữ "Nhà thầu phụ"
là tổ chức, cá nhân tiến hành cung cấp các dịch vụ cho Nhà thầu hoặc thực hiện
một phần công việc của Nhà thầu.
- Thuật ngữ "Bên Việt nam
ký kết hợp đồng" bao gồm:
. Các tổ chức, pháp nhân được
thành lập theo Luật pháp Việt nam;
. Các công ty liên doanh, xí
nghiệp 100% vốn nước ngoài và các bên hợp doanh hoạt động theo Luật đầu tư nước
ngoài tại Việt nam;
. Các Nhà thầu dầu khí ký kết
các "hợp đồng dầu khí" theo Luật Dầu khí:
. Các Ngân hàng liên doanh, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt nam do Ngân hàng Nhà nước Việt nam cấp giấy
phép;
. Các chi nhánh công ty nước
ngoài được phép hoạt động tại Việt nam ;
. Các tổ chức nước ngoài đặt tại
Việt nam.
. Cá nhân Việt nam.
- "Hợp đồng nhà thầu"
là hợp đồng được ký kết giữa Nhà thầu với bên Việt nam ký kết hợp đồng.
- "Hợp đồng nhà thầu phụ"
là hợp đồng được ký giữa Nhà thầu phụ với Nhà thầu.
3. Trường hợp Nhà nước hoặc
Chính phủ Việt nam tham gia ký kết một Điều ước quốc tế hoặc ký một Hiệp định
hay cam kết với các tổ chức hay Nhà nước, Chính phủ nước khác mà trong văn bản
đó có quy định khác liên quan đến các vấn đề quy định tại Thông tư này thì áp dụng
theo các quy định của Điều ước, Hiệp định hay cam kết đó.
II. CÁC LOẠI
THUẾ ÁP DỤNG
1. Thuế doanh thu:
Nhà thầu, Nhà thầu phụ có doanh
thu từ các hoạt động tiến hành tại Việt nam phải nộp thuế doanh thu theo quy định
của Luật thuế doanh thu.
1.1. Doanh thu tính thuế:
Doanh thu tính thuế là doanh thu
mà Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ thu được từ các hoạt động tiến hành tại Việt nam,
được xác định theo các nguyên tắc quy định tại Luật thuế doanh thu và các văn bản
pháp lý hướng dẫn thi hành Luật này.
- Trường hợp Nhà thầu ký hợp đồng
với Nhà thầu phụ để các Nhà thầu phụ thực hiện một phần công việc của Nhà thầu
theo hợp đồng ký với Bên Việt nam ký hợp đồng thì doanh thu tính thuế của Nhà
thầu không bao gồm phần giá trị hợp đồng do các Nhà thầu phụ thực hiện. Nhà thầu
phụ có trách nhiệm nộp thuế trên toàn bộ giá trị hợp đồng ký với Nhà thầu
chính. Tuy nhiên, Nhà thầu có trách nhiệm yêu cầu Nhà thầu phụ cung cấp một bản
sao chứng từ đã nộp thuế của Nhà thầu phụ để xuất trình cho cơ quan thu thuế đối
với Nhà thầu. Nếu không xuất trình được chứng từ nêu trên, Nhà thầu sẽ phải nộp
thuế trên toàn bộ giá trị Hợp đồng Nhà thầu.
- Đối với các Nhà thầu hoặc Nhà
thầu phụ thực hiện hợp đồng xây dựng có lắp đặt máy móc, thiết bị toàn bộ thì
doanh thu tính thuế của hoạt động xây dựng không bao gồm giá trị máy móc thiết
bị được lắp đặt.
- Nếu trong hợp đồng nhà thầu hoặc
Hợp đồng nhà thầu phụ không chỉ rõ địa điểm mà các hoạt động kinh doanh hay dịch
vụ của Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ được thực hiện (tại Viêt nam hay ở nước
ngoài) thì doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu thu được theo hợp đồng.
- Trường hợp Nhà thầu cùng đứng
tên (liên danh) với một tổ chức kinh tế hoặc cá nhân Việt nam để ký kết và thực
hiện một Hợp đồng nhà thầu và doanh thu từ hợp đồng Nhà thầu được chia theo tỉ
lệ phần trăm (%) cho các bên liên danh thì doanh thu tính thuế của Nhà thầu là
phần doanh thu được chia cho Nhà thầu theo tỉ lệ nêu trên (doanh thu chưa trừ bất
kể một khoản chi phí nào).
- Trường hợp Nhà thầu liên danh
với tổ chức kinh tế hoặc cá nhân Việt nam để thực hiện Hợp đồng nhà thầu theo
phương thức chia lợi nhuận hoặc chia doanh thu sau khi đã trừ chi phí thì doanh
thu tính thuế của Nhà thầu được tính theo tỷ lệ chia thoả thuận trong hợp đồng
trên tổng doanh thu thu được do thực hiện hợp đồng.
1.2. Thuế suất thuế doanh thu:
Thuế suất thuế doanh thu được áp
dụng đối với từng hoạt động kinh doanh hay dịch vụ theo Biểu thuế doanh thu ban
hành kèm theo Nghị định số 55 CP ngày 28/8/1993 của Chính phủ qui định về thuế
suất thuế doanh thu.
Riêng đối với cac hoạt động dịch
vụ dầu khí, căn cứ vào quy định tại Nghị định số 55 CP ngày 28/8/1993 của Chính
phủ, Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể thuế suất thuế doanh thu như sau:
|
Hoạt
động
|
Thuế
suất
|
|
1 - Các dịnh vụ cho thuê giàn
khoan, tàu khoan, tàu địa chấn, máy bay, máy móc thiết bị, dụng cụ hoặc
phương tiện khác (trừ các phương tiện cho thuê quy định tại điểm 10, mụcVI,
Biểu thuế doanh thu):
2 - Các dịch vụ kỹ thuật: địa
chấn, địa chất công trình, thử
vỉa, bơm tráng xi măng, xử lý,
tái xử lý minh giải tài
liệu tại Việt nam:
3 - Các dịch vụ cung cấp nước,
lương thực, thực phẩm:
4 - Các dịch vụ cung cấp vật
tư, hoá phẩm: xi măng, dung
dịch khoan, cần khọan, ống chống
, choòng khoan:
5 - Dịch vụ tư vấn, cố vấn,
giám sát thi công, cung cấp lao
động:
6 - Dịch vụ bảo hiểm y tế:
7 - Các dịch vụ dầu khí khác:
|
4%
2%
1%
1%
4%
4%
4%
|
2. Thuế lợi tức:
Lợi tức mà các Nhà thầu, Nhà thầu
phụ thu được do thực hiện các Hợp đồng nhà thầu hoặc Hợp đồng nhà thầu phụ là đối
tượng chịu thuế lợi tức theo Luật thuế lợi tức. Thuế suất thuế lợi tức quy định
tại Điều 10 của Luật thuế lợi tức. Để thuận tiện chọ việc thu và nộp thuế, Bộ
Tài chính ấn định lợi tức chịu thuế bằng tỷ lệ (%) trên doanh thu thực hiện hợp
đồng theo từng ngành nghề kinh doanh. Mức quy định cụ thể như sau:
|
Hoạt
động
|
Lợi
tức chịu thuế ấn định trên doanh thu (%)
|
Thuế
suất thuế lợi tức theo Luật thuế lợi tức
|
Số
thuế lợi tức phải nộp quy đổi trên doanh số (%)
|
|
1. Hoạt động thuộc các ngành
có thuế suất thuế lợi tức 25%: Xây dựng, vận tải (không bao gồm hoạt động vận
tải của các tàu biển nước ngoài là đối tượng nộp thuế cước quy định tại Thông
tư số 85 TC/TCT ngày 24/10/1994 của Bộ Tài chính),......
|
8%
|
25%
|
2%
|
|
2. Hoạt động thuộc các ngành
có thuế suất thuế lợi tức 35%
|
10%
|
35%
|
3,5%
|
|
3. Hoạt động thuộc các ngành
có thuế suất thuế lợi tức 45%:
|
14%
|
45%
|
6,3%
|
|
Riêng dịch vụ dầu khí:
|
10%
|
45%
|
4,5%
|
3. Các loại thuế khác như thuế xuất
nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập tiền bản quyền....... thực hiện
theo các quy định của Luật pháp về thuế hiện hành.
III. THỦ TỤC
KÊ KHAI, NỘP THUẾ
1. THủ tục đăng ký thuế:
- Trong phạm vi 10 ngày kể từ
ngày ký hợp đồng với Nhà thầu, Bên Việt nam phải thưc hiện việc khai báo và
đăng ký với cơ quan thuế địa phương nơi bên Việt nam đặt trụ sở chính về hoạt động
của các Nhà thầu, Nhà thầu phụ tại Việt nam theo các Hợp đồng đã được ký kết với
Bên Việt nam. Thủ tục đăng ký thuế gồm:
+ Tờ khai đăng ký nộp thuế (theo
mẫu số 1 đính kèm Thông tư này).
+ Bản sao hợp đồng Nhà thầu, Nhà
thầu phụ (bằng tiếng Việt nam). Đối với các hợp đồng dịch vụ dầu khí hoặc những
hợp đồng có nội dung về kỹ thuật nghiệp vụ thì có thể gửi bản tóm tắt hợp đồng
với những nội dung chủ yếu liên quan đến các hoạt động sẽ được tiến hành theo hợp
đồng, phương thức thanh toán, thời hạn hợp đồng, nghĩa vụ và trách nhiệm của
bên tham gia ký kết hợp đồng.
+ Các tài liệu khác theo yêu cầu
của cơ quan thuế (nếu cần thiết).
+ Trường hợp các Nhà thầu, Nhà
thầu phụ muốn trực tiếp nộp thuế với cơ quan thuế phải gửi kèm đơn đăng ký trực
tiếp nộp thuế (theo mẫu tại phụ lục số 2 đính kèm theo Thông tư này).
Trong phạm vi 10 ngày kể từ ngày
nhận được hồ sơ đăng ký thuế, cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm thông báo
cho bên Việt nam ký hợp đồng các thủ tục nộp thuế của Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ
như thời hạn nộp thuế, tài khoản của ngân sách tại Kho bạc Nhà nước.....; thông
báo cho Nhà thầu, Nhà thầu phụ và bên Việt nam ký hợp đồng việc chấp thuận hay
không chấp thuận cho Nhà thầu, Nhà thầu phụ được trực tiếp nộp thuế và lý do của
việc không chấp thuận.
- Bên Việt nam ký hợp đồng được
Bộ Tài chính uỷ quyền thực hiện việc khấu trừ và nộp các khoản thuế của các Nhà
thầu, Nhà thầu phụ vào ngân sách Nhà nước thay cho họ. Đối với các Nhà thầu,
Nhà thầu phụ hoạt động trong lĩnh vực dầu khí Bộ Tài chính uỷ quyền việc thu
thuế cho Tổng công ty dầu khí Việt nam (trừ các trường hợp Nhà thầu hoặc Nhà thầu
phụ được cơ quan thuế - theo quy định tại Thông tư này, chấp nhận được trực tiếp
nộp thuế với cơ quan thuế).
2. Thủ tục kê khai, nộp thuế:
2.1. Đối với Bên Việt nam ký hợp
đồng được Bộ Tài chính uỷ quyền thực hiện việc khấu trừ thuế của các Nhà thầu,
Nhà thầu phụ:
- Mỗi lần thanh toán tiền theo Hợp
đồng cho Nhà thầu và /hoặc Nhà thầu phụ, Bên Việt nam phải kê khai số thuế phải
nộp với cơ quan thuế (Theo mẫu tại phụ lục số 3 đính kèm theo Thông tư này) và
có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế doanh thu và lợi tức phải nộp của Nhà thầu
hoặc Nhà thầu phụ và nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước thẹo hướng dẫn của cơ quan
thuế trong phạm vi 5 ngày kể từ ngày thanh toán tiền cho Nhà thầu và/hoặc Nhà
thầu phụ. Trường hợp phát hiện việc kê khai, tính toán số thuế phải nộp chưa
chính xác, trong vòng 5 ngày cơ quan thuế sẽ thông báo lại số thuế phải nộp cho
bên Việt nam.
- Chậm nhất sau 10 ngày kể từ
ngày Hợp đồng nhà thầu hoặc Hợp đồng nhà thầu phụ được thanh lý, Bên Việt nam
ký hợp đồng có trách nhiệm quyết toán với cơ quan thuế về số thuế thực tế phải
nộp theo thanh lý hợp đồng.
- Trường hợp khi quyết toán thuế,
số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã nộp thì Bên Việt nam ký hợp đồng có trách
nhiệm nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách Nhà nước trong phạm vi 5 ngày sau khi
quyết toán thuế.
- Trường hợp khi quyết toán thuế
số thuế thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp thì Bộ Tài chính sẽ hoàn trả lại
số thuế nộp thừa cho Bên Việt nam. Để có căn cứ cho việc hoàn lại tiền thuế nộp
thừa, BênViệt nam ký hợp đồng phải gửi cho Bộ Tài chính các tài khoản sau:
. Biên bản quyết toán thanh lý hợp
đồng;
. Xác nhận của cơ quan thuế địa
phương về số thuế phải nộp và số thuế đã nộp của toàn bộ hợp đồng;
. Công văn của Bên Việt nam đề
nghị hoàn lại số thuế nộp thừa;
. Xác nhận của cơ quan Kho bạc
Nhà nước về số thuế đã nộp.
- Trong phạm vi 30 ngày kể từ
ngày nhận được hồ sơ trên, Bộ Tài chính sẽ hoàn lại số thuế nộp thừa vào tài
khoản của bên Việt nam.
- Nhà thầu và Nhà thầu phụ hoạt
động trong lĩnh vực dầu khí (trừ các Nhà thầu, Nhà thầu phụ được cơ quan thuế
cho nộp trực tiếp) thực hiện việc quyết toán thuế hàng năm đối với các Hợp đồng
Nhà thầu và Hợp đồng nhà thầu phụ. Định kỳ vào ngày 15 các tháng đầu quý, Tổng
công ty dầu khí phải báo cáo với cơ quan thu thuế số thuế phải nộp của Nhà thầu,
Nhà thầu phụ, số thuế đã nộp ngân sách, các Hợp đồng nhà thầu, Hợp đồng Nhà thầu
phụ phát sinh hoặc thanh lý trong kỳ.
2.2. Thủ tục kê khai, nộp thuế đối
với các Nhà thầu, Nhà thầu phụ được phép trực tiếp nộp thuế:
- Trường hợp được chấp thuận trực
tiếp nộp thuế, các Nhà thầu, Nhà thầu phụ phải làm thủ tục kê khai nộp thuế với
cơ quan thuế. Thủ tục kê khai, nộp thuế doanh thu, thuế lợp tức thực hiện theo
quy định của Luật thuế doanh thu, Luât thuế lợi tức và các văn bản hiện hành hướng
dẫn thi hành các Luật này.
- Trường hợp một Nhà thầu được
phép trực tiếp nộp thuế có ký Hợp đồng Nhà thầu phụ với các Nhà thầu phụ, nếu
các Nhà thầu phụ này không được phép trực tiếp nộp thuế thì Nhà thầu có trách
nhiệm khấu trừ và nộp các khoản thuế của các Nhà thầu phụ vào ngân sách Nhà nước
thay cho họ trong phạm vi 5 ngày kể từ ngày thực hiện từng lần thanh toán tiền
theo Hợp đồng nhà thầu phụ.
- Nội dung quyết toán thuế và xử
lý số thuế nộp thiếu hoặc thừa của các Nhà thầu, Nhà thầu phụ thực hiện như quy
định đối với Bên Việt nam ký hợp đồng.
IV - TRÁCH
NHIỆM CỦA BÊN VIỆT NAM KÝ HỢP ĐỒNG, NHÀ THẦU VÀ NHÀ THẦU PHỤ
1. Trách nhiệm của Bên Việt nam
ký hợp đồng:
- Trong phạm vi 10 ngày kể từ
ngày ký hợp đồng với Nhà thầu, Bên Việt nam phải thực hiện việc khai báo và
đăng ký với cơ quan thuế về hoạt động của các Nhà thầu, Nhà thầu phụ tại Việt
nam theo các Hợp đồng đã được ký kết với Bên Việt nam (bất kể Nhà thầu đó có
đăng ký trực tiếp nộp thuế hay không).
- Thực hiện việc khấu trừ số thuế
phải nộp của các Nhà thầu, Nhà thầu phụ không được trực tiếp nộp thuế và nộp số
thuế đó vào Ngân sách Nhà nước thay cho họ một cách đầy đủ và đúng thời hạn quy
định tại Thông tư này.
- Thực hiện việc quyết toán thuế
phải nộp của các Nhà thầu, Nhà thầu phụ với cơ quan thuế.
2. Trách nhiệm của Nhà thầu, Nhà
thầu phụ:
- Nhà thầu phụ có trách nhiệm:
+ Cung cấp đầy đủ thông tin cho
Bên Việt nam để khai báo và đăng ký với cơ quan thuế (các thông tin quy định tại
tờ khai đăng ký thuế kèm theo Thông tư này).
+ Trong phạm vi 5 ngày kể từ
ngày ký kết Hợp đồng nhà thầu phụ, phải cung cấp một bản sao (hoặc tóm tắt hợp
đồng) cho Bên Việt nam để đăng ký với cơ quan thuế, hoặc trực tiếp đăng ký với
cơ quan thuế nếu Nhà thầu được phép trực tiếp nộp thuế.
+ Thực hiện việc khấu trừ số thuế
phải nộp của các Nhà thầu phụ không được trực tiếp nộp thuế và nộp số thuế đó
vào ngân sách Nhà nước thay cho họ.
+ Các Nhà thầu được phép trực tiếp
nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ và đúng thời hạn quy định các khoản thuế phải
nộp vào ngân sách Nhà nước; thực hiện việc quyết toán thuế phải nộp với cơ quan
thuế.
- Nhà thầu phụ có trách nhiệm:
+ Cung cấp đầy đủ thông tin cho
Nhà thầu để khai báo và đăng ký với cơ quan thuế.
+ Các Nhà thầu phụ được phép trực
tiếp nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ và đúng thời hạn quy định các khoản thuế
phải nộp vào ngân sách Nhà nước; thực hiện việc quyết toán thuế phải nộp với cơ
quan thuế.
IV - XỬ LÝ
VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI
1. Xử lý vi phạm:
Các Nhà thầu, Nhà thầu phụ và
các Bên Việt nam ký hợp đồng có trách nhiệm thực hiện nghiêm chỉnh các quy định
của luật pháp về thuế hiện hành và hướng dẫn tại Thông tư này.
Các vi phạm luật pháp như không
kê khai, đăng ký thuế của Bên Việt nam ký hợp đồng hoặc của Nhà thầu, Nhà thầu
phụ gây thất thu thuế; chậm nộp thuế; man khai trốn thuế của Bên Việt nam ký hợp
đồng hoặc của Nhà thầu, Nhà thầu phụ, sẽ bị xử phạt theo Pháp luật hiện hành.
2. Giải quyết khiếu nại:
Các khiếu nại về thuế của Nhà thầu,
Nhà thầu phụ hoặc của Bên Việt nam ký hợp đồng sẽ do cơ quan thuế trực tiếp quản
lý thu thuế giải quyết. Nếu người khiếu nại chưa thoả mãn với xử lý của cơ quan
thuế trực tiếp quản lý thu thuế thì có thể gửi đơn khiếu nại tới Tổng cục thuế
và Bộ Tài chính. Quyết định xử lý của Bộ trưởng Bộ Tài chính là quyết định cuối
cùng. Trong khi chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, người khiếu nại vẫn
phải thực hiện nghiêm chỉnh kết luận của cơ quan thuế địa phương trực tiếp quản
lý thu thuế đã đưa ra.
Các khiếu nại về thuế của các
Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ liên quan đến các quy định của một Hiệp định ký giữa
Chính phủ Việt nam và Chính phủ một nước khác sẽ được giải quyết theo các thủ tục
giải quyết khiếu nại và chanh chấp đã quy định trong Hiệp định đó.
V . TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
1. Các Bên Việt nam ký hợp đồng
và các Nhà thầu, Nhà thầu phụ được uỷ quyền thực hiện việc khấu trừ thuế và nộp
thuế vào ngân sách Nhà nước thay cho các Nhà thầu, Nhà thầu phụ (tuỳ theo từng
ngữ cảnh cụ thể), sẽ được hưởng một khoản thù lao bằng 0,8 % số thuế thực tế
thu được. Số tiền thù lao này được khấu trừ từ số tiền thuế thu được trước khi
nộp vào tài khoản cuả ngân sách Nhà nước và được sử dụng để trang trải các chi
phí cho việc thu, nộp thuế và để khen thưởng cho các cá nhân tham gia thu và nộp
thuế của các Bên Việt nam ký hợp đồng, Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ.
2 - Thông tư này có hiệu lưc thi
hành kể từ ngày 01/6/1995 và thay thế cho Thông tư số 07 TC/TCT ngày 30/3/1992
và Thông tư số 30 TC/TCT ngày 18/7/1992 của Bộ Tài chính, áp dụng đối với các Hợp
đồng được ký kết từ ngày 01/6/1995 trở đi.
Các Hợp đồng đã ký trước ngày
01/6/1995 vẫn áp dụng theo các quy định của Thông tư số 30 TC/TCT và Thông tư số
07 TC/TCT cho các khoản thanh toán theo hợp đồng cho đến hết ngày 30/9/1995, kể
từ ngày 01/10/1995 trở đi thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này.
PHỤ LỤC SỐ 1
(Ban hành kèm theo Thông tư số 37 TC/TCT ngày10/5/1995 của Bộ Tài
chính)
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ
Tên Bên Việt nam ký hợp đồng:..........................................................
Cơ quan chủ quản cấp trên (nếu
là tổ chức pháp nhân):.............................
Địa chỉ trụ sở
chính:...............................................................................
Số điện thoại:..............................Fax.........................Telex....................
Tài khoản tiền gửi số...................mở
tại Ngân hàng................................
Hợp đồng nhà thầu số.......ngày.../../.ký
với Công ty... (hoặc cá nhân - tên ),
Quốc tịch:.............................................................................................
Mục tiêu của hợp đồng:...........................................................................
..............................................................................................................
Địa điểm tiến hành hợp đồng:...................................................................
Tổng giá trị hợp đồng:.............................................................................
Thời hạn hợp đồng:..................................................................................
Phương thức phân chia kết quả
kinh doanh (nếu là hợp đồng liên doanh liên kết theo quy định tại điểm II.1.1,
khoản 4 của Thông tư số.... TC/TCT ngày ../../.. của Bộ Tài
chính):....................................................
Số người lao động do Nhà thầu sử
dụng tại Việt nam để thực hiện hợp đồng:
...........................................................................................................
Tên các Nhà thầu phụ (nếu có),
quốc tịch Nhà thầu phụ, số hiệu Hợp đồng nhà thầu phụ, giá trị từng Hợp đồng
nhà thầu phụ, địa điểm thực hiện Hợp đồng nhà thầu phụ:................................
Số lượng người lao động các Nhà
thầu phụ sử dụng tại Việt nam để thực hiện hợp đồng nhà thầu phụ:............................................
Các khoản thuế Bên Việt nam có
trách nhiệm nộp thay các Nhà thầu, Nhà thầu phụ:.......................................................................................................................
Các tài liệu kèm theo tờ khai
này gồm:.............................................................
Cam kết của Bên Việt nam thực hiện
nghiêm chỉnh các nghĩa vụ thuế sát sinh theo hợp đồng, đảm bảo nộp đầy đủ các
khoản thuế của Nhà thầu và Nhà thầu phụ theo quy định của Luật pháp về thuế hiện
hành và hướng dẫn của cơ quan thuế.
Ngày ... tháng ..... năm ....
Thủ trưởng cơ quan
(Ký tên, đóng dấu)
Thông báo của cơ quan thuế:
- Cơ quan thuế xác nhận đã đăng
ký thuế, vào sổ số .. ngày ../../..
- Thời hạn nộp thuế:
- Tiền thuế nộp vào Tài khoản
........... tại Kho bạc Nhà nước .............
Theo Chương ... Loại .... Khoản
.... Hạng .... Mục .......
Thủ trưởng cơ quan thuế
(Ký tên, đóng dấu)
Ghi chú: Tờ khai này được lập
thành 2 bản, gửi cho cơ quan thuế. Sau khi xác nhận đã đăng ký thuế, cơ quan
thuế lưu một bản, trả lại Bên Việt Nam một bản thay thông báo.
PHỤ LỤC SỐ 2
(Ban hành kèm theo Thông tư số 37 TC/TCT ngày10/5/1995 của Bộ Tài
chính)
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
ĐƠN ĐĂNG KÝ TRỰC TIẾP NỘP THUẾ
Kính
gửi: Cục thuế tỉnh (Thành phố).................
1 - Tên của Nhà thầu hoặc Nhà thầu
phụ đăng ký được trực tiếp nộp thuế:...................
2 - Quốc tịch:...............................
3 - Địa chỉ trụ sở chính:.......................................
4 - Địa chỉ văn phòng điều hành
hoạt động tại Việt nam:..............................................
5 - Tài khoản tiền gửi số
..................., mở tại Ngân hàng:....................................
6.- Số điện thoại:................Fax.....................Telex
...........................................
7 - Người đại diện:..............................
Chức vụ:................................................
8 - Hoạt động tại Việt nam theo
hợp đồng nhà thầu (hoặc Hợp đồng nhà thầu phụ) số....
ngày..../.../....
Ký với công ty
............................ (hoặc cá nhân Việt nam)..........................
9 - Mục tiêu hoạt động tại Việt
nam theo hợp đồng:..............................................
10 - Địa điểm tiến hành công việc
theo Hợp đồng:.........................................
11 - Tên các Nhà thầu phụ (Nếu
có), Quốc tịch của Nhà thầu phụ, số hiệu Hợp đồng nhà thầu phụ, gía trị từng Hợp
đồng nhà thầu phụ , địa điểm thực hiện hợp đồng nhà thầu phụ:.......................................
12 - Số lượng người lao động Nhà
thầu sử dụng tại Việt nam để thực hiện hợp đồng:....................................
13 - Số lượng người lao động các
Nhà thầu phụ sử dụng tại Việt nam để thực hiện các Hợp đồng nhà thầu phụ:........................
14 - Các tài liệu kèm theo gồm:.........................
Cam kết của Nhà thầu hoặc Nhà thầu
phụ thực hiện nghiêm chỉnh luật pháp về thuế, nộp kịp thời và đầy đủ các khoản
thuế phát sinh, đảm bảo việc khấu trừ và nộp đủ các khoản thuế của các Nhà thầu
phụ và người lao động làm việc tại Việt nam theo hợp đồng.
Ngày ..tháng..năm...
Đại diện Nhà thầu (hoặc Nhà thầu
phụ)
(Ký tên)
Thông báo của cơ quan thuế:
- Xác nhận đã đăng ký thuế, vào
sổ số....ngày ../../...
- Chấp nhận cho Nhà thầu (hoặc
Nhà thầu phụ).......(hoặc không chấp nhận, lý do)
được trực tiếp nộp thuế thuộc
nghĩa vụ của nó theo hợp đồng số..... ký với Bên Việt nam................ vào
tài khoản................. tại Kho bạc Nhà nước.....................
theo Chương.... loại
...........Khoản ......Hạng ........ Mục...
- Thời hạn nộp các khoản thuế:
Thủ trưởng cơ quan thuế
(Ký tên, đóng dấu)
Ghi chú: Tờ khai này được lập
thành 3 bản gửi cho cơ quan thuế, sau khi xác nhận cơ quan thuế gửi một bản cho
Nhà thầu (hoặc nhà thầu phụ) thay thông báo, một bản gửi cho Bên Việt nam, một
bản lưu tại cơ quan thuế.
PHỤ LỤC SỐ 3
(Ban hành kèm theo Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 của Bộ
Tài chính)
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI NỘP THUẾ
Tên Bên Việt nam ký hợp đồng:.....................................................................
Địa chỉ:...............................................
Tài khoản tiền gửi số:............................Mở
tại ngân hàng:........................
Phần kê khai nộp thuế:
|
Thứ
tự
|
Nội
dung công víệc
|
Số
Hợp đồng
|
Số
tiền thanh toán kỳ này
|
Thuế
suất thuế doanh thu
|
%
thuế lợi tức trên doanh số
|
Tổng
số thuế phải nộp kỳ này
|
|
|
A, Tên Nhà thầu
|
|
|
|
|
|
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
Số thuế doanh thu và lợi tức phải
nộp kỳ này:....................
Ngày ....tháng.......năm.......
Giám đốc đơn vị
Phần tính thuế của cơ quan thu
thuế:
|
Doanh
thu tính thuế
|
Thuế
suất thuế doanh thu
|
Thuế
suất thuế lợi tức
|
Tổng
số thuế phải nộp kỳ này
|
|
A.Nhà thầu....
|
|
|
|
|
.......................
|
|
|
|
|
.........................
|
|
|
|
|
.........................
|
|
|
|
Tổng số thuế Bên Việt nam có
trách nhiệm khấu trừ và nộp kỳ này là:.............
Tiền thuế được nộp vào Kho bạc Nhà
nước...................................
Ngày
...tháng ...năm.....
Thủ trưởng cơ quan thuế
(Ký tên, đóng dấu)