BỘ TÀI CHÍNH
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
|
SỐ: 167/2000/QĐ-BTC
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2000
|
QUYẾT ĐỊNH
CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH SỐ: 167/2000/QĐ-BTC
NGÀY 25 THÁNG 10 NĂM 2000 VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH
NGHIỆP
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Căn cứ Luật Doanh nghiệp Nhà
nước ngày 20 tháng 4 năm 1995;
Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12 tháng 6 năm 1999;
Căn cứ Pháp lệnh Kế toán và Thống kê được công bố theo Lệnh số 06-LCT/HĐNN ngày
20/5/1988 của Hội đồng Nhà nước và Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước ban hành
theo Nghị định số 25-HĐBT ngày 18/3/1989 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính
phủ);
Căn cứ Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam;
Căn cứ Nghị định số 15/CP ngày 02/3/1993 của Chính phủ quy định về nhiệm vụ,
quyền hạn và trách nhiệm quản lý Nhà nước của Bộ, cơ quan ngang Bộ;
Căn cứ Nghị định số 178/CP ngày 28/10/1994 của Chính phủ quy định chức năng,
nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính;
Để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế, tài
chính của các doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan, theo đề nghị của Vụ
trưởng Vụ Chế độ kế toán và Chánh văn phòng Bộ Tài chính,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1: Ban hành Chế độ báo cáo tài
chính áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần
kinh tế. Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp, gồm:
- Những quy định chung;
- Hệ thống biểu mẫu báo cáo tài
chính;
- Nội dung và phương pháp lập
báo cáo tài chính.
Điều 2: Các công ty, Tổng công ty căn
cứ vào chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, cụ thể hóa
và xây dựng hệ thống chế độ báo cáo tài chính phù hợp với đặc điểm sản xuất,
kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng lĩnh vực hoạt động và áp dụng sau
khi có sự thỏa thuận đồng ý bằng văn bản của Bộ Tài chính.
Điều 3: Chế độ báo cáo tài chính doanh
nghiệp ban hành theo Quyết định này được áp dụng thống nhất trong cả nước kể từ
ngày 01/01/2001. Các quy định về chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành
theo Quyết định này thay thế các quy định về hệ thống báo cáo tài chính ban
hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các Thông tư sửa
đổi, bổ sung Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính. Các ngành, các
công ty, tổng công ty có chế độ báo cáo tài chính đặc thù đã được Bộ Tài chính
chấp thuận hoặc quy định trước đây, phải căn cứ vào chế độ báo cáo tài chính
ban hành theo Quyết định này tiến hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp.
Điều 4: Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm chỉ đạo, triển khai thực hiện chế độ
báo cáo tài chính doanh nghiệp ở các đơn vị trên địa bàn quản lý.
Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán,
Chánh Văn phòng Bộ, Cục trưởng Cục Tài chính doanh nghiệp, Tổng cục trưởng Tổng
cục Thuế, Vụ trưởng Vụ Tài chính ngân hàng và các tổ chức tài chính chịu trách
nhiệm hướng dẫn và tổ chức thực hiện Quyết định này.
CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP
(Ban
hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính)
PHẦN THỨ NHẤT
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
I - MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC LẬP
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hệ thống báo cáo tài chính của
doanh nghiệp được lập với mục đích sau:
1- Tổng hợp và trình bày một
cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và
kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
2- Cung cấp các thông tin kinh
tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của
doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động
đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn
cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản
xuất, kinh doanh, hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở
hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.
II - NỘI DUNG CỦA HỆ THỐNG
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1- Báo cáo tài chính quy định
cho các doanh nghiệp bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán
|
|
Mẫu số B 01 - DN
|
- Kết quả hoạt động kinh doanh
|
|
Mẫu số B 02 - DN
|
- Lưu chuyển tiền tệ
|
|
Mẫu số B 03 - DN
|
- Thuyết minh báo cáo tài
chính
|
|
Mẫu số B 09 - DN
|
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu
quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành, các ngành, các Tổng
công ty, các tập đoàn sản xuất, liên hiệp các xí nghiệp, các công ty liên
doanh... có thể quy định thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác.
2- Nội dung, phương pháp tính
toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ
này được áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp.
Trong quá trình áp dụng, nếu
thấy cần thiết, các doanh nghiệp có thể bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết các chỉ
tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, nhưng
phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản.
III - TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN
LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Tất cả các doanh nghiệp phải lập
và gửi báo cáo tài chính theo đúng các quy định của chế độ này. Riêng báo cáo
lưu chuyển tiền tệ tạm thời chưa quy định là báo cáo bắt buộc phải lập và gửi
nhưng khuyến khích các doanh nghiệp lập và sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
1- Thời hạn lập và gửi báo cáo
tài chính doanh nghiệp:
Báo cáo tài chính của các doanh
nghiệp phải lập và gửi vào cuối quý, cuối năm tài chính cho các cơ quan quản lý
Nhà nước và cho doanh nghiệp cấp trên theo quy định. Trường hợp có công ty con
(công ty trực thuộc) thì phải gửi kèm theo bản sao báo cáo tài chính cùng quý,
cùng năm của công ty con.
1.1- Báo cáo tài chính quý đối
với doanh nghiệp nhà nước:
- Các doanh nghiệp hạch toán độc
lập và hạch toán phụ thuộc Tổng công ty và các doanh nghiệp hạch toán độc lập
không nằm trong Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài chính quý chậm nhất là
20 ngày kể từ ngày kết thúc quý;
- Đối với các Tổng công ty, thời
hạn gửi báo cáo tài chính quý chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc quý.
1.2- Báo cáo tài chính năm
a - Đối với doanh nghiệp nhà
nước:
- Các doanh nghiệp hạch toán độc
lập và hạch toán phụ thuộc Tổng công ty và các doanh nghiệp hạch toán độc lập
không nằm trong các Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất
là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính;
- Đối với Tổng công ty, thời hạn
gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài
chính.
b- Đối với các doanh nghiệp tư
nhân, công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày
kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
c- Đối với các công ty TNHH,
công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các loại hình hợp tác
xã, thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc
năm tài chính.
1.3- Đối với các doanh nghiệp có
năm tài chính kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm thì phải gửi báo cáo tài
chính quý kết thúc vào ngày 31/12 và có số luỹ kế từ đầu năm tài chính đến hết
ngày 31/12.
2- Nơi nhận báo cáo tài chính
Các
loại doanh nghiệp
|
Thời
hạn lập báo cáo
|
Nơi
nhận báo cáo
|
|
|
Cơ
quan tài chính (1)
|
Cục
Thuế
(2)
|
Cơ
quan Thống kê
|
DN
cấp
trên
(3)
|
Cơ
quan đăng ký kinh doanh
|
1. Doanh nghiệp Nhà nước
|
Quý,
Năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
x
|
2. Doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài
|
Năm
|
x
|
x
|
x
|
|
x
|
3. Các loại doanh nghiệp khác
|
Năm
|
|
x
|
|
|
x
|
(1) - Đối với các doanh nghiệp
Nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập và
gửi báo cáo tài chính cho Sở Tài chính tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương còn phải gửi báo cáo tài chính cho Bộ
Tài chính (Cục Tài chính doanh nghiệp).
- Đối với các loại doanh nghiệp
Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng,
doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán phải gửi báo cáo tài
chính cho Bộ Tài chính (Vụ Tài chính các ngân hàng và các tổ chức tài chính).
Riêng đối với các công ty kinh doanh chứng khoán Nhà nước còn phải gửi báo cáo
tài chính cho Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước.
(2) Các doanh nghiệp phải gửi
báo cáo tài chính cho cơ quan thuế địa phương. Đối với các Tổng công ty 90 và
91 còn phải gửi báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế).
(3) Đối với doanh nghiệp đã thực
hiện kiểm toán báo cáo tài chính, phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào báo cáo
tài chính khi gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý Nhà nước và doanh
nghiệp cấp trên.
PHẦN THỨ HAI
HỆ THỐNG BIỂU MẪU
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
|
Mẫu số B 01 - DN : Bảng cân
đối kế toán
|
|
|
Mẫu số B 02 - DN : Kết quả
hoạt động kinh doanh
|
|
|
Mẫu số B 03 - DN : Lưu
chuyển tiền tệ
|
|
|
Mẫu số B 09 - DN : Thuyết
minh báo cáo tài chính
|
|
BỘ, TỔNG CÔNG TY:............
ĐƠN VỊ:.................
|
MẪU SỐ B 01 - DN
|
|
Ban
hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC
ngày 25 tháng 10 năm 2000 của
Bộ
trưởng Bộ Tài chính
|
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
tại
ngày ... tháng ... năm ...
Đơn
vị tính:.............
Tài
sản
|
Mã
số
|
Số
đầu
năm
|
Số
cuối
kỳ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
A- TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN
(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160)
|
100
|
|
|
I. Tiền
|
110
|
|
|
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả
ngân phiếu)
|
111
|
|
|
2. Tiền gửi Ngân hàng
|
112
|
|
|
3. Tiền đang chuyển
|
113
|
|
|
II. Các khoản đầu tư tài
chính ngắn hạn
|
120
|
|
|
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
|
121
|
|
|
2. Đầu tư ngắn hạn khác
|
128
|
|
|
3. Dự phòng giảm giá đầu tư
ngắn hạn (*)
|
129
|
|
|
III. Các khoản phải thu
|
130
|
|
|
1. Phải thu của khách hàng
|
131
|
|
|
2. Trả trước cho người bán
|
132
|
|
|
3. Thuế giá trị gia tăng được
khấu trừ
|
133
|
|
|
4. Phải thu nội bộ
|
134
|
|
|
- Vốn kinh doanh ở các đơn
vị trực thuộc
|
135
|
|
|
- Phải thu nội bộ khác
|
136
|
|
|
5. Các khoản phải thu khác
|
138
|
|
|
6. Dự phòng các khoản phải thu
khó đòi (*)
|
139
|
|
|
IV. Hàng tồn kho
|
140
|
|
|
1. Hàng mua đang đi trên đường
|
141
|
|
|
2. Nguyên liệu, vật liệu tồn
kho
|
142
|
|
|
3. Công cụ, dụng cụ trong kho
|
143
|
|
|
4. Chi phí sản xuất, kinh
doanh dở dang
|
144
|
|
|
5. Thành phẩm tồn kho
|
145
|
|
|
6. Hàng hóa tồn kho
|
146
|
|
|
7. Hàng gửi đi bán
|
147
|
|
|
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho (*)
|
149
|
|
|
V. Tài sản lưu động khác
|
150
|
|
|
1. Tạm ứng
|
151
|
|
|
2. Chi phí trả trước
|
152
|
|
|
3. Chi phí chờ kết chuyển
|
153
|
|
|
4. Tài sản thiếu chờ xử lý
|
154
|
|
|
5. Các khoản cầm cố, ký cược,
ký quỹ ngắn hạn
|
155
|
|
|
VI. Chi sự nghiệp
|
160
|
|
|
1. Chi sự nghiệp năm trước
|
161
|
|
|
2. Chi sự nghiệp năm nay
|
162
|
|
|
B- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, ĐẦU TƯ DÀI HẠN
(200 = 210 + 220 + 230 + 240)
|
200
|
|
|
I. Tài sản cố định
|
210
|
|
|
1. Tài sản cố định hữu hình
|
211
|
|
|
- Nguyên giá
|
212
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế
(*)
|
213
|
|
|
2. Tài sản cố định thuê tài
chính
|
214
|
|
|
- Nguyên giá
|
215
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế
(*)
|
216
|
|
|
3. Tài sản cố định vô hình
|
217
|
|
|
- Nguyên giá
|
218
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế
(*)
|
219
|
|
|
II. Các khoản đầu tư tài
chính dài hạn
|
220
|
|
|
1. Đầu tư chứng khoán dài hạn
|
221
|
|
|
2. Góp vốn liên doanh
|
222
|
|
|
3. Đầu tư dài hạn khác
|
228
|
|
|
4. Dự phòng giảm giá đầu tư
dài hạn (*)
|
229
|
|
|
III. Chi phí xây dựng cơ
bản dở dang
|
230
|
|
|
IV. Các khoản ký quỹ, ký
cược dài hạn
|
240
|
|
|
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200)
|
250
|
|
|
NGUỒN VỐN
|
|
|
|
A-
NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320 + 330)
|
300
|
|
|
I. Nợ ngắn hạn
|
310
|
|
|
1. Vay ngắn hạn
|
311
|
|
|
2. Nợ dài hạn đến hạn trả
|
312
|
|
|
3. Phải trả cho người bán
|
313
|
|
|
4. Người mua trả tiền trước
|
314
|
|
|
5. Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước
|
315
|
|
|
6. Phải trả công nhân viên
|
316
|
|
|
7. Phải trả cho các đơn vị nội
bộ
|
317
|
|
|
8. Các khoản phải trả, phải
nộp khác
|
318
|
|
|
II. Nợ dài hạn
|
320
|
|
|
1. Vay dài hạn
|
321
|
|
|
2. Nợ dài hạn
|
322
|
|
|
III. Nợ khác
|
330
|
|
|
1. Chi phí phải trả
|
331
|
|
|
2. Tài sản thừa chờ xử lý
|
332
|
|
|
3. Nhận ký quỹ, ký cược dài
hạn
|
333
|
|
|
B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 420)
|
400
|
|
|
I. Nguồn vốn, quỹ
|
410
|
|
|
1. Nguồn vốn kinh doanh
|
411
|
|
|
2. Chênh lệch đánh giá lại tài
sản
|
412
|
|
|
3. Chênh lệch tỷ giá
|
413
|
|
|
4. Quỹ đầu tư phát triển
|
414
|
|
|
5. Quỹ dự phòng tài chính
|
415
|
|
|
6. Lợi nhuận chưa phân phối
|
416
|
|
|
7. Nguồn vốn đầu tư XDCB
|
417
|
|
|
II. Nguồn kinh phí, quỹ
khác
|
420
|
|
|
1. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất
việc làm
|
421
|
|
|
2. Quỹ khen thưởng và phúc lợi
|
422
|
|
|
3. Quỹ quản lý của cấp trên
|
423
|
|
|
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp
|
424
|
|
|
- Nguồn kinh phí sự nghiệp
năm trước
|
425
|
|
|
- Nguồn kinh phí sự nghiệp
năm nay
|
426
|
|
|
5. Nguồn kinh phí đã hình
thành TSCĐ
|
427
|
|
|
TỔNG
CỘNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400)
|
430
|
|
|
Ghi chú: Số liệu trong
các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn
( ).
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ
tiêu
|
Số
đầu năm
|
Số
cuối kỳ
|
1. Tài sản thuê ngoài
|
|
|
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ
hộ, nhận gia công
|
|
|
3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận
ký gửi
|
|
|
4. Nợ khó đòi đã xử lý
|
|
|
5. Ngoại tệ các loại
|
|
|
6. Hạn mức kinh phí còn lại
|
|
|
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản
hiện có
|
|
|
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế
toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập,
ngày... tháng... năm...
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
|
BỘ, TỔNG CÔNG TY:.....
ĐƠN VỊ:.................
|
Mẫu số B 02-DN
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC
ngày
25 tháng 10 năm 2000 của
Bộ
trưởng Bộ Tài chính
|
|
|
|
|
|
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH
Quý...
Năm...
PHẦN I - LÃI, LỖ
Đơn
vị tính:............
CHỈ TIÊU
|
Mã
số
|
Kỳ
này
|
Kỳ
trước
|
Luỹ
kế từ đầu năm
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Tổng doanh thu
|
01
|
|
|
|
Trong đó: Doanh thu hàng xuất
khẩu
|
02
|
|
|
|
Các khoản giảm trừ (03 = 05 +
06 + 07)
|
03
|
|
|
|
+ Giảm giá hàng bán
|
05
|
|
|
|
+ Hàng bán bị trả lại
|
06
|
|
|
|
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt,
thuế xuất khẩu phải nộp
|
07
|
|
|
|
1. Doanh thu thuần (10 = 01 -
03)
|
10
|
|
|
|
2. Giá vốn hàng bán
|
11
|
|
|
|
3. Lợi nhuận gộp (20 = 10 -
11)
|
20
|
|
|
|
4. Chi phí bán hàng
|
21
|
|
|
|
5. Chi phí quản lý doanh
nghiệp
|
22
|
|
|
|
6. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh
[30 = 20 - (21 + 22)]
|
30
|
|
|
|
7. Thu nhập hoạt động tài
chính
|
31
|
|
|
|
8. Chi phí hoạt động tài chính
|
32
|
|
|
|
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động tài chính
(40 = 31 - 32)
|
40
|
|
|
|
10. Các khoản thu nhập bất
thường
|
41
|
|
|
|
11. Chi phí bất thường
|
42
|
|
|
|
12. Lợi nhuận bất thường (50 =
41 - 42)
|
50
|
|
|
|
13. Tổng lợi nhuận trước thuế
(60 = 30 + 40 + 50)
|
60
|
|
|
|
14. Thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp
|
70
|
|
|
|
15. Lợi nhuận sau thuế (80 =
60 - 70)
|
80
|
|
|
|
PHẦN II
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC
Chỉ
tiêu
|
Mã
số
|
Số
còn phải nộp đầu kỳ
|
Số
phát sinh
trong
kỳ
|
Luỹ
kế
từ
đầu năm
|
Số
còn phải nộp cuối kỳ
|
|
|
|
Số
phải nộp
|
Số
đã nộp
|
Số
phải nộp
|
Số
đã nộp
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
= 3+4-5
|
I. Thuế (10 = 11 + 12 + 13
+ 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20)
|
10
|
|
|
|
|
|
|
1. Thuế GTGT hàng bán nội địa
|
11
|
|
|
|
|
|
|
2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu
|
12
|
|
|
|
|
|
|
3. Thuế Tiêu thụ đặc biệt
|
13
|
|
|
|
|
|
|
4. Thuế xuất, nhập khẩu
|
14
|
|
|
|
|
|
|
5. Thuế Thu nhập doanh nghiệp
|
15
|
|
|
|
|
|
|
6. Thu trên vốn
|
16
|
|
|
|
|
|
|
7. Thuế Tài nguyên
|
17
|
|
|
|
|
|
|
8. Thuế Nhà đất
|
18
|
|
|
|
|
|
|
9. Tiền thuê đất
|
19
|
|
|
|
|
|
|
10. Các loại thuế khác
|
20
|
|
|
|
|
|
|
II. Các khoản phải nộp khác
(30 = 31 + 32 + 33)
|
30
|
|
|
|
|
|
|
1. Các khoản phụ thu
|
31
|
|
|
|
|
|
|
2. Các khoản phí, lệ phí
|
32
|
|
|
|
|
|
|
3. Các khoản khác
|
33
|
|
|
|
|
|
|
TỔNG
CỘNG (40 = 10 + 30)
|
40
|
|
|
|
|
|
|
Tổng số thuế còn phải nộp năm
trước chuyển sang năm nay ........................
Trong đó: Thuế Thu nhập doanh
nghiệp..........................................
- PHẦN III -
THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN LẠI,
THUẾ GTGT ĐƯỢC GIẢM, THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI ĐỊA
Đơn vị tính:...........
Chỉ
tiêu
|
Mã
số
|
Số
tiền
|
|
|
Kỳ
này
|
Luỹ
kế từ đầu năm
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Thuế GTGT được khấu trừ
|
|
|
|
1. Số thuế GTGT còn được khấu
trừ, còn được hoàn lại đầu kỳ
|
10
|
|
x
|
2. Số thuế GTGT được khấu trừ
phát sinh
|
11
|
|
|
3. Số thuế GTGT đã khấu trừ,
đã hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại và không được khấu trừ
(12 = 13 + 14 + 15 + 16)
|
12
|
|
|
Trong đó:
|
|
|
|
a/ Số thuế GTGT đã khấu
trừ
|
13
|
|
|
b/ Số thuế GTGT đã hoàn
lại
|
14
|
|
|
c/ Số thuế GTGT hàng mua
trả lại, giảm giá hàng mua
|
15
|
|
|
d/ Số thuế GTGT không được
khấu trừ
|
16
|
|
|
4. Số thuế GTGT còn được khấu
trừ, còn được hoàn lại cuối kỳ (17 = 10 + 11 - 12)
|
17
|
|
x
|
II. Thuế GTGT được hoàn lại
|
|
|
|
1. Số thuế GTGT còn được hoàn
lại đầu kỳ
|
20
|
|
x
|
2. Số thuế GTGT được hoàn lại
phát sinh
|
21
|
|
|
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại
|
22
|
|
|
4. Số thuế GTGT còn được hoàn
lại cuối kỳ
(23 = 20 + 21 - 22)
|
23
|
|
x
|
III. Thuế GTGT được giảm
|
|
|
|
1. Số thuế GTGT còn được giảm
đầu kỳ
|
30
|
|
x
|
2. Số thuế GTGT được giảm phát
sinh
|
31
|
|
|
3. Số thuế GTGT đã được giảm
|
32
|
|
|
4. Số thuế GTGT còn được giảm
cuối kỳ
(33 = 30 + 31 - 32)
|
33
|
|
x
|
IV. Thuế GTGT hàng bán nội
địa
|
|
|
|
1. Thuế GTGT hàng bán nội địa
còn phải nộp đầu kỳ
|
40
|
|
x
|
2. Thuế GTGT đầu ra phát sinh
|
41
|
|
|
3. Thuế GTGT đầu vào đã khấu
trừ
|
42
|
|
|
4. Thuế GTGT hàng bán bị trả
lại, bị giảm giá
|
43
|
|
|
5. Thuế GTGT được giảm trừ vào
số thuế phải nộp
|
44
|
|
|
6. Thuế GTGT hàng bán nội địa
đã nộp vào Ngân sách Nhà nước
|
45
|
|
|
7. Thuế GTGT hàng bán nội địa
còn phải nộp cuối kỳ
(46 = 40 + 41 - 42 - 43 -
44 - 45)
|
46
|
|
x
|
Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (x)
không có số liệu.
Lập, ngày... tháng... năm...
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế
toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
BỘ, TỔNG CÔNG TY:.......
ĐƠN
VỊ:..............................
|
Mẫu số B 03 - DN
Ban
hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính
|
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo
phương pháp gián tiếp)
Quý...
Năm...
Đơn vị tính:........
Chỉ
tiêu
|
Mã
số
|
Kỳ
này
|
Kỳ
trước
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I
- LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT,
KINH DOANH
|
|
|
|
Lợi nhuận trước thuế
|
01
|
|
|
Điều chỉnh cho các khoản:
|
|
|
|
- Khấu hao tài sản cố định
|
02
|
|
|
- Các khoản dự phòng
|
03
|
|
|
- Lãi, lỗ do bán tài sản cố
định
|
04
|
|
|
- Lãi, lỗ do đánh giá lại tài
sản và chuyển đổi tiền tệ
|
05
|
|
|
- Lãi do đầu tư vào các đơn vị
khác
|
06
|
|
|
- Thu lãi tiền gửi
|
07
|
|
|
Lợi nhuận kinh doanh trước
những thay đổi vốn lưu động
|
10
|
|
|
- Tăng, giảm các khoản phải
thu
|
11
|
|
|
- Tăng, giảm hàng tồn kho
|
12
|
|
|
- Tăng, giảm các khoản phải
trả
|
13
|
|
|
- Tiền thu từ các khoản khác
|
14
|
|
|
- Tiền chi cho các khoản khác
|
15
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh
|
20
|
|
|
II-
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
|
|
|
|
- Tiền thu hồi từ các khoản
đầu tư vào đơn vị khác
|
21
|
|
|
- Tiền thu từ lãi các khoản
đầu tư vào đơn vị khác
|
22
|
|
|
- Tiền thu do bán tài sản cố
định
|
23
|
|
|
- Tiền đầu tư vào các đơn vị
khác
|
24
|
|
|
- Tiền mua tài sản cố định
|
25
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động đầu tư
|
30
|
|
|
III
- LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
|
|
|
|
- Tiền thu do đi vay
|
31
|
|
|
- Tiền thu do các chủ sở hữu
góp vốn
|
32
|
|
|
- Tiền thu từ lãi tiền gửi
|
33
|
|
|
- Tiền đã trả nợ vay
|
34
|
|
|
- Tiền đã hoàn vốn cho các chủ
sở hữu
|
35
|
|
|
- Tiền lãi đã trả cho các nhà
đầu tư vào doanh nghiệp
|
36
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động tài chính
|
40
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần trong
kỳ
|
50
|
|
|
Tiền tồn đầu kỳ
|
60
|
|
|
Tiền tồn cuối kỳ
|
70
|
|
|
Lập, ngày... tháng... năm...
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế
toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
BỘ, TỔNG CÔNG TY:.....
ĐƠN VỊ:....................
|
Mẫu
số B 03 - DN
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính
|
|
|
|
|
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo
phương pháp trực tiếp)
Quý...
Năm...
Đơn vị tính:..............
Chỉ
tiêu
|
Mã
số
|
Kỳ
này
|
Kỳ
trước
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I.
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT,
KINH DOANH
|
|
|
|
1. Tiền thu bán hàng
|
01
|
|
|
2. Tiền thu từ các khoản nợ
phải thu
|
02
|
|
|
3. Tiền thu từ các khoản thu
khác
|
03
|
|
|
4. Tiền đã trả cho người bán
|
04
|
|
|
5. Tiền đã trả cho công nhân
viên
|
05
|
|
|
6. Tiền đã nộp thuế và các
khoản khác cho Nhà nước
|
06
|
|
|
7. Tiền đã trả cho các khoản
nợ phải trả khác
|
07
|
|
|
8. Tiền đã trả cho các khoản
khác
|
08
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động sản xuất, kinh doanh
|
20
|
|
|
II.
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
|
|
|
|
1. Tiền thu hồi từ các khoản
đầu tư vào đơn vị khác
|
21
|
|
|
2. Tiền thu từ lãi các khoản
đầu tư vào đơn vị khác
|
22
|
|
|
3. Tiền thu do bán tài sản cố
định
|
23
|
|
|
4. Tiền đầu tư vào các đơn vị
khác
|
24
|
|
|
5. Tiền mua tài sản cố định
|
25
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động đầu tư
|
30
|
|
|
III.
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
|
|
|
|
1. Tiền thu do đi vay
|
31
|
|
|
2. Tiền thu do các chủ sở hữu
góp vốn
|
32
|
|
|
3. Tiền thu từ lãi tiền gửi
|
33
|
|
|
4. Tiền đã trả nợ vay
|
34
|
|
|
5. Tiền đã hoàn vốn cho các
chủ sở hữu
|
35
|
|
|
6. Tiền lãi đã trả cho các nhà
đầu tư vào doanh nghiệp
|
36
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động tài chính
|
40
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần trong
kỳ
|
50
|
|
|
Tiền tồn đầu kỳ
|
60
|
|
|
Tiền tồn cuối kỳ
|
70
|
|
|
Lập, ngày... tháng... năm...
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế
toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
BỘ, TỔNG CÔNG TY:....
ĐƠN
VỊ:...........................
|
Mẫu số B 09 - DN
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính
|
THUYẾT MINH BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
Quý...
Năm...
1. Đặc điểm hoạt động của doanh
nghiệp
1.1. Hình thức sở hữu vốn:
1.2. Lĩnh vực kinh doanh:
1.3. Tổng số công nhân viên:
Trong đó: Nhân viên quản lý:
1.4. Những ảnh hưởng quan trọng
đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo:
2. Chính sách kế toán áp dụng
tại doanh nghiệp:
2.1. Niên độ kế toán (bắt đầu từ
ngày... kết thúc vào ngày...)
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng
trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền
khác:
2.3. Hình thức sổ kế toán áp
dụng:
2.4. Phương pháp kế toán tài sản
cố định:
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố
định;
- Phương pháp khấu hao áp dụng
và các trường hợp khấu hao đặc biệt.
2.5. Phương pháp kế toán hàng
tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn
kho.
- Phương pháp xác định giá trị
hàng tồn kho cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn
kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ).
2.6. Tình hình trích lập và hoàn
nhập dự phòng.
3. Chi tiết một số chỉ tiêu
trong báo cáo tài chính
3.1. Chi phí sản xuất, kinh
doanh theo yếu tố:
Yếu
tố chi phí
|
Số
tiền
|
1. Chi phí nguyên liệu, vật
liệu
-
-
2. Chi phí nhân công
-
-
3. Chi phí khấu hao tài sản cố
định
4. Chi phí dịch vụ mua ngoài
5. Chi phí khác bằng tiền
|
|
Tổng
cộng
|
|
3.2. Tình hình tăng, giảm tài
sản cố định:
Theo từng nhóm tài sản cố định,
mỗi loại tài sản cố định (tài sản cố định hữu hình; tài sản cố định thuê tài
chính; tài sản cố định vô hình) trình bày trên một biểu riêng:
Đơn vị tính:.............
Nhóm
TSCĐ
Chỉ tiêu
|
Nhà
cửa, vật kiến trúc
|
Máy
móc, thiết bị
|
...
|
Tổng
|
I. Nguyên giá tài sản cố
định
1. Số dư đầu kỳ
2. Số tăng trong kỳ
Trong đó: - Mua sắm mới
- Xây
dựng mới
3. Số giảm trong kỳ
Trong đó: - Thanh lý
- Nhượng
bán
4. Số cuối kỳ
Trong đó: - Chưa sử dụng
- Đã khấu
hao hết
- Chờ
thanh lý
II. Giá trị đã hao mòn
1. Đầu kỳ
2. Tăng trong kỳ
3. Giảm trong kỳ
4. Số cuối kỳ
III. Giá trị còn lại
1. Đầu kỳ
2. Cuối kỳ
|
|
|
|
|
Lý do tăng, giảm:
3.3.Tình hình thu nhập của công
nhân viên:
Chỉ
tiêu
|
Kế
hoạch
|
Thực
hiện
|
|
|
Kỳ
này
|
Kỳ
trước
|
1. Tổng quỹ lương
2. Tiền thưởng
3. Tổng thu nhập
4. Tiền lương bình quân
5. Thu nhập bình quân
|
|
|
|
Lý do tăng, giảm:
3.4. Tình hình tăng, giảm nguồn
vốn chủ sở hữu:
Chỉ
tiêu
|
Số
đầu kỳ
|
Tăng
trong kỳ
|
Giảm
trong kỳ
|
Số
cuối kỳ
|
I. Nguồn vốn kinh doanh
Trong đó: Vốn Ngân sách Nhà
nước cấp
II. Các quỹ
1. Quỹ đầu tư phát triển
2. Quỹ nghiên cứu khoa học và
đào tạo
3. Quỹ dự phòng tài chính
III. Nguồn vốn đầu tư XDCB
1. Ngân sách cấp
2. Nguồn khác
IV. Quỹ khác
1. Quỹ khen thưởng
2. Quỹ phúc lợi
3. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất
việc làm
|
|
|
|
|
Tổng
cộng
|
|
|
|
|
Lý do tăng, giảm:
3.5. Tình hình tăng, giảm các
khoản đầu tư vào đơn vị khác:
Chỉ
tiêu
|
Số
đầu kỳ
|
Tăng
trong kỳ
|
Giảm
trong kỳ
|
Số
cuối kỳ
|
Kết
quả đầu tư
|
I. Đầu tư ngắn hạn:
1. Đầu tư chứng khoán
2. Đầu tư ngắn hạn khác
II. Đầu tư dài hạn:
1. Đầu tư chứng khoán
2. Đầu tư vào liên doanh
3. Đầu tư dài hạn khác
|
|
|
|
|
|
Tổng
cộng
|
|
|
|
|
|
Lý do tăng, giảm:
3.6. Các khoản phải thu và nợ
phải trả:
Chỉ
tiêu
|
Số
đầu kỳ
|
Số
cuối kỳ
|
Tổng
số tiền
|
|
Tổng
số
|
Trong
đó số quá hạn
|
Tổng
số
|
Trong
đó số quá hạn
|
tranh
chấp, mất khả năng thanh toán
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Các khoản phải thu
- Phải thu từ khách hàng
- Trả trước cho người bán
- Cho vay
- Phải thu tạm ứng
- Phải thu nội bộ
- Phải thu khác
2. Các khoản phải trả
2.1. Nợ dài hạn
- Vay dài hạn
- Nợ dài hạn
2.2. Nợ ngắn hạn
- Vay ngắn hạn
- Phải trả cho người bán
- Người mua trả trước
- Doanh thu nhận trước
- Phải trả công nhân viên
|
|
|
|
|
|
- Phải trả thuế
- Các khoản phải nộp Nhà nước
- Phải trả nội bộ
- Phải trả khác
|
|
|
|
|
|
Tổng
cộng
|
|
|
|
|
|
Trong đó:
- Số phải thu bằng ngoại tệ (quy
ra USD):
- Số phải trả bằng ngoại tệ (quy
ra USD):
- Lý do tranh chấp, mất khả năng
thanh toán:
4. Giải thích và thuyết minh một
số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần tự trình bày của
doanh nghiệp).
5. Một số chỉ tiêu đánh giá khái
quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Chỉ
tiêu
|
Đơn
vị tính
|
Năm
nay
|
Năm
trước
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Bố trí cơ cấu tài sản và
cơ cấu nguồn vốn
|
|
|
|
1.1. Bố trí cơ cấu tài sản
|
|
|
|
- Tài sản cố định/Tổng
tài sản
|
%
|
|
|
- Tài sản lưu động/Tổng
tài sản
|
%
|
|
|
1.2. Bố trí cơ cấu nguồn vốn
|
|
|
|
- Nợ phải trả/Tổng nguồn
vốn
|
%
|
|
|
- Nguồn vốn chủ sở
hữu/Tổng nguồn vốn
|
%
|
|
|
2. Khả năng thanh toán
|
|
|
|
2.1. Khả năng thanh toán hiện
hành
|
lần
|
|
|
2.2. Khả năng thanh toán nợ
ngắn hạn
|
lần
|
|
|
2.3. Khả năng thanh toán nhanh
|
lần
|
|
|
2.4. Khả năng thanh toán nợ
dài hạn
|
lần
|
|
|
3. Tỷ suất sinh lời
|
|
|
|
3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên
doanh thu
|
|
|
|
- Tỷ suất lợi nhuận
trước thuế trên doanh thu
|
%
|
|
|
- Tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trên doanh thu
|
%
|
|
|
3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên
tổng tài sản
|
|
|
|
- Tỷ suất lợi nhuận
trước thuế trên tổng tài sản
|
%
|
|
|
- Tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trên tổng tài sản
|
%
|
|
|
3.3. Tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu
|
%
|
|
|
6. Đánh giá tổng quát các chỉ
tiêu
7. Các kiến nghị
Ngày ... tháng ... năm ...
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế
toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
PHẦN THỨ BA
NỘI
DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
(Mẫu
số B 01 - DN)
1. Bản chất và mục đích của
Bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo
tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn
hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Số liệu trên Bảng cân đối kế
toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của
tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào
Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính
của doanh nghiệp.
2. Kết cấu của Bảng cân đối
kế toán:
Bảng cân đối kế toán chia làm
hai phần: Phần Tài sản và phần Nguồn vốn.
Phần Tài sản:
Các chỉ tiêu ở phần Tài sản phản
ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo
cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp. Tài sản phân chia như sau:
A: Tài sản lưu động và đầu tư
ngắn hạn
B: Tài sản cố định và đầu tư dài
hạn
Phần Nguồn vốn:
Phản ánh nguồn hình thành tài
sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể
hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử
dụng ở doanh nghiệp. Nguồn vốn chia ra:
A: Nợ phải trả
B: Nguồn vốn chủ sở hữu
Mỗi phần của Bảng cân đối kế
toán đều phản ánh theo 3 cột: Mã số, Số đầu năm, Số cuối kỳ (quý, năm).
3. Cơ sở số liệu để lập Bảng cân
đối kế toán:
- Căn cứ vào các sổ kế toán tổng
hợp và chi tiết.
- Căn cứ vào Bảng cân đối kế
toán kỳ trước (quý trước, năm trước).
4. Nội dung và phương pháp tính,
ghi các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán:
PHẦN TÀI SẢN
A - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ
ĐẦU TƯ NGẮN HẠN (MÃ SỐ 100)
Phản ánh tổng giá trị tài sản
lưu động và các khoản đầu tư ngắn hạn có đến thời điểm báo cáo, bao gồm vốn
bằng tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu và giá trị tài sản dự
trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh, chi phí sự nghiệp đã chi nhưng chưa
được quyết toán.
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số
120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160
I. TIỀN (MÃ SỐ 110)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
và tiền đang chuyển.
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số
112 + Mã số 113
1. Tiền mặt tại quỹ (Mã số 111):
Phản ánh số tiền mặt và ngân
phiếu thực tồn quỹ (bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ); giá trị vàng, bạc,
kim khí quý, đá quý đang được giữ tại quỹ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền
mặt” là số dư Nợ của tài khoản 111 “Tiền mặt” trên Sổ Cái.
2. Tiền gửi ngân hàng (Mã số
112):
Phản ánh số tiền thực có gửi ở
ngân hàng bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ; giá trị vàng, bạc, kim khí quý,
đá quý còn gửi ở ngân hàng.
Trong trường hợp doanh nghiệp có
tiền gửi ở các tổ chức tín dụng khác thì số dư tiền gửi có đến thời điểm báo
cáo cũng được phản ánh trong chỉ tiêu này.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
"Tiền gửi ngân hàng" là số dư Nợ của tài khoản 112 "Tiền gửi
ngân hàng" trên Sổ Cái.
3. Tiền đang chuyển (Mã số 113):
Phản ánh số tiền mặt, séc đang
chuyển, hoặc đang làm thủ tục tại ngân hàng (như thẻ thanh toán, thẻ tín dụng)
bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Tiền đang chuyển” là số dư Nợ của tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” trên Sổ
Cái.
II. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN (MÃ SỐ
120)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
giá trị của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (sau khi đã trừ đi dự phòng
giảm giá), bao gồm đầu tư chứng khoán, cho vay ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn
khác. Các khoản đầu tư ngắn hạn được phản ánh trong mục này là các khoản đầu tư
có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh.
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số
128 + Mã số 129
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
(Mã số 121):
Phản ánh giá trị các khoản tiền
mua cổ phiếu và trái phiếu có thời hạn thu hồi vốn dưới một năm hoặc mua vào
với mục đích để bán bất kỳ lúc nào.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là số dư Nợ của Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ Cái.
2. Đầu tư ngắn hạn khác (Mã số
128):
Phản ánh giá trị các khoản đầu
tư ngắn hạn khác của doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
"Đầu tư ngắn hạn khác" là số dư Nợ của Tài khoản 128 "Đầu tư
ngắn hạn khác" trên Sổ Cái.
3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn
hạn (Mã số 129):
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự
phòng giảm giá của các khoản đầu tư ngắn hạn tại thời điểm báo cáo. Số liệu chỉ
tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự
phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” là số dư Có của Tài khoản 129 “Dự phòng giảm
giá đầu tư ngắn hạn” trên Sổ Cái.
III. CÁC KHOẢN PHẢI THU (MÃ SỐ 130)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ giá trị của các khoản phải thu từ khách hàng (sau khi đã trừ đi dự
phòng phải thu khó đòi), khoản trả trước cho người bán...
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số
132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 138 + Mã số 139.
1. Phải thu của khách hàng (Mã
số 131):
Phản ánh số tiền còn phải thu
của người mua tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải thu của khách hàng” căn cứ vào tổng số dư Nợ của Tài khoản 131 “Phải thu
của khách hàng” mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết Tài khoản 131.
2. Trả trước cho người bán (Mã
số 132):
Phản ánh số tiền đã trả trước
cho người bán mà chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Trả
trước cho người bán” căn cứ vào tổng số dư Nợ của Tài khoản 331 “Phải trả cho
người bán” mở theo từng người bán trên sổ kế toán chi tiết Tài khoản 331.
3. Thuế giá trị gia tăng được
khấu trừ (Mã số 133):
Chỉ tiêu "Thuế giá trị gia
tăng được khấu trừ" dùng để phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số
thuế GTGT còn được hoàn lại đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
"Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ" căn cứ vào số dư Nợ của Tài
khoản 133 "Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ" trên Sổ Cái tại thời
điểm cuối kỳ kế toán.
4. Phải thu nội bộ (Mã số 134):
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
các khoản phải thu trong nội bộ giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và
giữa các đơn vị trực thuộc với nhau trong mối quan hệ về giao vốn và các khoản
thanh toán khác.
Mã số 134 = Mã số 135 + Mã số
136.
4.1. Vốn kinh doanh ở các đơn vị
trực thuộc (Mã số 135):
Chỉ tiêu này chỉ ghi trên Bảng
cân đối kế toán của đơn vị chính phản ánh số vốn kinh doanh đã giao cho các đơn
vị trực thuộc. Khi lập Bảng cân đối kế toán của toàn doanh nghiệp, chỉ tiêu này
được bù trừ với chỉ tiêu nguồn vốn kinh doanh (Mã số 411) trên Bảng cân đối kế
toán của các đơn vị trực thuộc, phần vốn nhận của đơn vị chính.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Vốn
kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc” là số dư Nợ của Tài khoản 1361 “Vốn kinh
doanh ở các đơn vị trực thuộc” trên Sổ Cái.
4.2. Phải thu nội bộ khác (Mã số
136):
Phản ánh các khoản phải thu giữa
đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau
trong các quan hệ thanh toán ngoài quan hệ giao vốn.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải thu nội bộ khác” là số dư Nợ của Tài khoản 1368 “Phải thu nội bộ khác”
trên Sổ Cái.
5. Các khoản phải thu khác (Mã
số 138):
Phản ánh các khoản phải thu khác
từ các đối tượng có liên quan.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các
khoản phải thu khác” là số dư Nợ của các Tài khoản 138 “Phải thu khác”, Tài
khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” và các tài khoản thanh toán khác, theo chi
tiết từng đối tượng phải thu trên sổ kế toán chi tiết.
6. Dự phòng các khoản phải thu
khó đòi (Mã số 139):
Phản ánh các khoản dự phòng cho
các khoản phải thu ngắn hạn có khả năng khó đòi tại thời điểm báo cáo. Số liệu
chỉ tiêu này đuợc ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự
phòng các khoản phải thu khó đòi” là số dư Có của Tài khoản 139 “Dự phòng phải
thu khó đòi” trên Sổ Cái.
IV. HÀNG TỒN KHO (MÃ SỐ 140)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ trị giá các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp (sau khi đã trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm
báo cáo.
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số
142 + Mã số 143 + Mã số 144 + Mã số 145 + Mã số 146 + Mã số 147 + Mã số 149.
1. Hàng mua đang đi trên đường
(Mã số 141):
Phản ánh trị giá vật tư, hàng
hóa mua vào đã có hóa đơn, đã thanh toán hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng
hàng chưa nhập kho.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Hàng mua đang đi trên đường” là số dư Nợ của Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi
trên đường” trên Sổ Cái.
2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho
(Mã số 142):
Phản ánh trị giá các loại nguyên
liệu, vật liệu tồn kho tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguyên liệu, vật liệu tồn kho” là số dư Nợ của Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật
liệu” trên Sổ Cái.
3. Công cụ, dụng cụ trong kho
(Mã số 143):
Phản ánh trị giá các loại công
cụ lao động, dụng cụ tồn kho chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Công cụ, dụng cụ trong kho” là số dư Nợ của Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”
trên Sổ Cái.
4. Chi phí sản xuất, kinh doanh
dở dang (Mã số 144):
Phản ánh chi phí sản xuất của
sản phẩm đang chế tạo hoặc chi phí của dịch vụ chưa hoàn thành tại thời điểm
báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi
phí sản xuất, kinh doanh dở dang” là số dư Nợ của Tài khoản 154 “Chi phí sản
xuất, kinh doanh dở dang” trên Sổ Cái.
5. Thành phẩm tồn kho (Mã số
145):
Phản ánh trị giá thành phẩm do
doanh nghiệp chế tạo còn tồn kho tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Thành phẩm tồn kho” là số dư Nợ của Tài khoản 155 “Thành phẩm” trên Sổ Cái.
6. Hàng hóa tồn kho (Mã số 146):
Phản ánh giá trị hàng hóa còn
tồn trong các kho hàng, quầy hàng đến thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Hàng hóa tồn kho” là số dư Nợ của Tài khoản 156 “Hàng hóa” trên Sổ Cái.
7. Hàng gửi đi bán (Mã số 147):
Phản ánh trị giá thành phẩm,
hàng hóa đang gửi đi bán hoặc dịch vụ đã hoàn thành chưa được chấp nhận thanh
toán tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Hàng gửi đi bán” là số dư Nợ của Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán” trên Sổ Cái.
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho (Mã số 149):
Phản ánh các khoản dự phòng cho
sự giảm giá của các loại hàng tồn kho tại thời điểm báo cáo. Số liệu chỉ tiêu
này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự
phòng giảm giá hàng tồn kho” là số dư Có của Tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá
hàng tồn kho” trên Sổ Cái.
V. TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC (MÃ SỐ 150)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
giá trị các loại tài sản lưu động khác chưa được phản ánh trong các chỉ tiêu
trên.
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số
152 + Mã số 153 + Mã số 154 + Mã số 155.
1. Tạm ứng (Mã số 151):
Phản ánh số tiền tạm ứng cho
công nhân viên chưa thanh toán đến thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tạm
ứng” là số dư Nợ của Tài khoản 141 “Tạm ứng” trên Sổ Cái.
2. Chi phí trả trước (Mã số
152):
Phản ánh số tiền đã thanh toán
cho một số khoản chi phí nhưng đến cuối kỳ kế toán chưa được tính vào chi phí
sản xuất, kinh doanh của kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào vào chỉ tiêu
“Chi phí trả trước” là số dư Nợ của Tài khoản 1421 “Chi phí trả trước” trên Sổ
Cái.
3. Chi phí chờ kết chuyển (Mã số
153):
Phản ánh trị giá các khoản chi
phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển vào niên độ kế toán
tiếp theo.
Số liệu để ghi vào vào chỉ tiêu
“Chi phí chờ kết chuyển” là số dư Nợ của Tài khoản 1422 “Chi phí chờ kết
chuyển” trên Sổ Cái.
4. Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã
số 154):
Phản ảnh giá trị tài sản thiếu
hụt, mất mát chưa được xử lý tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tài
sản thiếu chờ xử lý” là số dư Nợ của Tài khoản 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”
trên Sổ Cái.
5. Các khoản cầm cố, ký cược, ký
quỹ ngắn hạn (Mã số 155):
Phản ánh trị giá tài sản đem cầm
cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các
khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn” là số dư Nợ của Tài khoản 144 “Cầm cố,
ký cược, ký quỹ ngắn hạn” trên Sổ Cái.
VI. CHI SỰ NGHIỆP (MÃ SỐ 160)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
tổng số chi bằng nguồn kinh phí sự nghiệp và bằng nguồn kinh phí dự án chưa
được quyết toán tại thời điểm báo cáo.
Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số
162.
1. Chi sự nghiệp năm trước (Mã
số 161):
Phản ánh tổng số chi bằng nguồn
kinh phí sự nghiệp và bằng nguồn kinh phí dự án được cấp năm trước nhưng chưa
được quyết toán tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi
sự nghiệp năm trước” là số dư Nợ của Tài khoản 1611 “Chi sự nghiệp năm trước”
trên Sổ Cái.
2. Chi sự nghiệp năm nay (Mã số
162):
Phản ánh tổng số chi bằng nguồn
kinh phí sự nghiệp và bằng nguồn kinh phí dự án được cấp năm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi
sự nghiệp năm nay” là số dư Nợ của Tài khoản 1612 “Chi sự nghiệp năm nay” trên
Sổ Cái.
B. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU
TƯ DÀI HẠN (MÃ SỐ 200)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ giá trị còn lại của tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính dài
hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang và các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn của
doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số
220 + Mã số 230 + Mã số 240.
I. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (MÃ SỐ 210)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ giá trị còn lại (nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn luỹ kế) của các loại
tài sản cố định tại thời điểm báo cáo.
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số
214 + Mã số 217.
1. Tài sản cố định hữu hình (Mã
số 211):
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ giá trị còn lại của các loại tài sản cố định hữu hình: nhà cửa, vật
kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải... tại thời điểm báo cáo.
Mã số 211 = Mã số 212 + Mã số
213.
1.1. Nguyên giá (Mã số 212):
Phản ánh toàn bộ nguyên giá các
loại tài sản cố định hữu hình tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguyên giá” là số dư Nợ của Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình” trên Sổ
Cái.
1.2. Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã
số 213):
Phản ánh toàn bộ giá trị đã hao
mòn của các loại tài sản cố định hữu hình luỹ kế tại thời điểm báo cáo. Số liệu
chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Giá
trị hao mòn luỹ kế” là số dư Có của Tài khoản 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình” trên
Sổ Cái.
2. Tài sản cố định thuê tài
chính (Mã số 214):
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ giá trị còn lại của các loại tài sản cố định thuê tài chính tại thời
điểm báo cáo.
Mã số 214 = Mã số 215 + Mã số
216.
2.1. Nguyên giá (Mã số 215):
Phản ánh toàn bộ nguyên giá các
loại tài sản cố định thuê tài chính tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguyên giá” là số dư Nợ của Tài khoản 212 “Tài sản cố định thuê tài chính”
trên Sổ Cái.
2.2. Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã
số 216):
Phản ánh toàn bộ giá trị đã hao
mòn của các loại tài sản cố định thuê tài chính luỹ kế tại thời điểm báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn:
(***).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Giá
trị hao mòn luỹ kế” là số dư Có của Tài khoản 2142 “Hao mòn tài sản cố định
thuê tài chính” trên Sổ Cái.
3. Tài sản cố định vô hình (Mã
số 217):
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ giá trị còn lại của các loại tài sản cố định vô hình tại thời điểm báo
cáo như: Chi phí thành lập, bằng phát minh sáng chế, chi phí về lợi thế thương
mại...
Mã số 217 = Mã số 218 + Mã số
219.
3.1. Nguyên giá (Mã số 218):
Phản ánh toàn bộ nguyên giá các
loại tài sản cố định vô hình tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguyên giá” là số dư Nợ của Tài khoản 213 “Tài sản cố định vô hình” trên Sổ
Cái.
3.2. Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã
số 219):
Phản ánh toàn bộ giá trị đã hao
mòn của các loại tài sản cố định vô hình luỹ kế tại thời điểm báo cáo. Số liệu
chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (*** ).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Giá
trị hao mòn luỹ kế” là số dư Có của Tài khoản 2143 “Hao mòn TSCĐ vô hình” trên
Sổ Cái.
II. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN (MÃ SỐ 220)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
giá trị các loại đầu tư tài chính dài hạn tại thời điểm báo cáo như: góp vốn
liên doanh, đầu tư chứng khoán dài hạn, cho vay dài hạn...
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số
222 + Mã số 228 + Mã số 229.
1. Đầu tư chứng khoán dài hạn
(Mã số 221):
Phản ánh trị giá các khoản đầu
tư cổ phiếu và trái phiếu có thời hạn trên một năm tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Đầu
tư chứng khoán dài hạn” là số dư Nợ của Tài khoản 221 “Đầu tư chứng khoán dài
hạn” trên Sổ Cái.
2. Góp vốn liên doanh (Mã số
222):
Phản ánh trị giá tài sản bằng
hiện vật, bằng tiền mà doanh nghiệp mang đi góp vốn liên doanh với doanh nghiệp
khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Góp
vốn liên doanh” là số dư Nợ của Tài khoản 222 “Góp vốn liên doanh” trên Sổ Cái.
3. Đầu tư dài hạn khác (Mã số
228):
Phản ánh trị giá các khoản đầu
tư dài hạn khác tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Đầu
tư dài hạn khác” là số dư Nợ của Tài khoản 228 “Đầu tư dài hạn khác” trên Sổ
Cái.
4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài
hạn (Mã số 229):
Phản ánh các khoản dự phòng cho
sự giảm giá của các khoản đầu tư dài hạn tại thời điểm báo cáo. Số liệu chỉ
tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự
phòng giảm giá đầu tư dài hạn” là số dư Có của Tài khoản 229 “Dự phòng giảm giá
đầu tư dài hạn” trên Sổ Cái.
III. CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG (MÃ SỐ 230)
Phản ánh toàn bộ trị giá tài sản
cố định đang mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sửa chữa lớn tài
sản cố định dở dang, hoặc đã hoàn thành chưa bàn giao hoặc chưa đưa vào sử
dụng.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi
phí xây dựng cơ bản dở dang” là số dư Nợ của Tài khoản 241 “Xây dựng cơ bản dở
dang” trên Sổ Cái.
IV. CÁC KHOẢN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN (MÃ SỐ 240)
Phản ánh các khoản tiền doanh
nghiệp đem ký quỹ, ký cược dài hạn tại thời điểm lập báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các
khoản ký quỹ, ký cược dài hạn” là số dư Nợ của Tài khoản 244 “Các khoản ký quỹ,
ký cược dài hạn” trên Sổ Cái.
Tổng cộng tài sản (Mã số 250)
Phản ánh tổng trị giá tài sản
thuần hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, bao gồm các loại thuộc
tài sản lưu động và tài sản cố định.
Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số
200.
PHẦN NGUỒN VỐN
A. NỢ PHẢI TRẢ (MÃ SỐ
300)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ số phải trả tại thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số
320 + Mã số 330.
I. NỢ NGẮN HẠN (MÃ SỐ 310)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
tổng giá trị các khoản nợ còn phải trả có thời hạn trả dưới một năm hoặc trong
một chu kỳ kinh doanh, tại thời điểm báo cáo.
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số
312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318.
1. Vay ngắn hạn (Mã số 311):
Phản ánh tổng giá trị các khoản
doanh nghiệp đi vay ngắn hạn các ngân hàng, công ty tài chính, các đối tượng
khác tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Vay
ngắn hạn” là số dư Có của Tài khoản 311 “Vay ngắn hạn” trên Sổ Cái.
2. Nợ dài hạn đến hạn trả (Mã số
312):
Phản ánh phần giá trị các khoản
vay dài hạn đến hạn trả trong năm tài chính tiếp theo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Nợ
dài hạn đến hạn trả” là số dư Có của Tài khoản 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả”
trên Sổ Cái.
3. Phải trả cho người bán (Mã số
313):
Phản ánh số tiền phải trả cho
người bán tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải trả cho người bán” là tổng các số dư Có của Tài khoản 331 “Phải trả cho
người bán” mở theo từng người bán trên sổ kế toán chi tiết Tài khoản 331.
4. Người mua trả tiền trước (Mã
số 314):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
tiền người mua trả trước tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoặc trả trước
tiền thuê tài sản tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Người mua trả tiền trước” căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 131 “Phải thu của
khách hàng” mở cho từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết Tài khoản 131 và số
dư Có của Tài khoản 3387 “Doanh thu nhận trước” trên Sổ Cái.
5. Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước (Mã số 315):
Phản ánh tổng số các khoản doanh
nghiệp phải nộp cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm các khoản thuế,
phí, lệ phí và các khoản khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” là số dư Có của Tài khoản 333 “Thuế và
các khoản phải nộp nhà nước” trên Sổ Cái.
6. Phải trả công nhân viên (Mã
số 316):
Phản ánh các khoản doanh nghiệp
phải trả cho công nhân viên tại thời điểm báo cáo, bao gồm phải trả tiền lương,
phụ cấp...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải trả công nhân viên” là số dư Có của Tài khoản 334 “Phải trả công nhân
viên” trên Sổ Cái.
7. Phải trả cho các đơn vị nội
bộ (Mã số 317):
Phản ánh các khoản nợ phải trả
ngoài nghiệp vụ nhận vốn giữa đơn vị chính và đơn vị trực thuộc và giữa các đơn
vị trực thuộc trong doanh nghiệp. Khi lập Bảng cân đối kế toán toàn doanh
nghiệp, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu phải thu từ các đơn vị nội bộ
(phải thu nội bộ khác) trên Bảng cân đối kế toán của đơn vị chính và các đơn vị
trực thuộc.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải trả cho các đơn vị nội bộ” là số dư Có của Tài khoản 336 “Phải trả nội
bộ” trên Sổ Cái.
8. Các khoản phải trả, phải nộp
khác (Mã số 318):
Phản ánh các khoản phải trả,
phải nộp khác ngoài khoản nợ phải trả đã được phản ánh trong các chỉ tiêu ở
trên.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các
khoản phải trả, phải nộp khác” là số dư Có của các Tài khoản 338 “Phải trả,
phải nộp khác”, Tài khoản 138 “Phải thu khác” và các tài khoản thanh toán khác,
mở chi tiết theo từng khoản phải trả, phải nộp trên sổ kế toán chi tiết các tài
khoản thanh toán.
II. NỢ DÀI HẠN (MÃ SỐ 320)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
tổng giá trị các khoản nợ dài hạn của doanh nghiệp bao gồm những khoản nợ có
thời hạn trên một năm hoặc trên một chu kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo.
Mã số 320 = Mã số 321 + Mã số
322.
1. Vay dài hạn (Mã số 321):
Phản ánh các khoản doanh nghiệp
vay dài hạn của các ngân hàng, công ty tài chính và các đối tượng khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Vay
dài hạn” là số dư Có của Tài khoản 341 “Vay dài hạn” trên Sổ Cái.
2. Nợ dài hạn (Mã số 322):
Phản ánh các khoản nợ dài hạn
của doanh nghiệp như số tiền phải trả về tài sản cố định thuê tài chính...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Nợ
dài hạn” là số dư Có của Tài khoản 342 “Nợ dài hạn” trên Sổ Cái.
III. NỢ KHÁC (MÃ SỐ 330)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
giá trị các khoản chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý, các khoản nhận ký
quỹ, ký cược dài hạn.
Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số
332 + Mã số 333.
1. Chi phí phải trả (Mã số 331):
Phản ánh giá trị các khoản đã
tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng chưa được thực chi tại thời
điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi
phí phải trả” căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 335 “Chi phí phải trả” trên Sổ
Cái.
2. Tài sản thừa chờ xử lý (Mã số
332):
Phản ánh giá trị tài sản phát
hiện thừa, chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tài
sản thừa chờ xử lý” căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 3381 “Tài sản thừa chờ
giải quyết” trên Sổ Cái.
3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
(Mã số 333):
Phản ánh số tiền doanh nghiệp
nhận ký quỹ, ký cược dài hạn của đơn vị khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn” căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 344 “Nhận ký
quỹ, ký cược dài hạn” trên Sổ Cái.
B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
(MÃ SỐ 400)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp, các quỹ của doanh nghiệp
và phần kinh phí sự nghiệp được ngân sách Nhà nước cấp, kinh phí quản lý do các
đơn vị trực thuộc nộp lên.
Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số
420.
I. NGUỒN VỐN, QUỸ (MÃ SỐ 410)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
toàn bộ nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp và các quỹ của doanh
nghiệp, bao gồm nguồn vốn kinh doanh, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài
chính.
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số
412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417.
1. Nguồn vốn kinh doanh (Mã số
411):
Là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ
nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp được Ngân sách cấp (đối với doanh nghiệp
Nhà nước), các nhà đầu tư góp vốn pháp định (đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài), các cổ đông góp vốn cổ phần (đối với các công ty hoạt động theo
Luật Doanh nghiệp) hoặc vốn của cá nhân ông chủ...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguồn vốn kinh doanh” là số dư Có của Tài khoản 411 “Nguồn vốn kinh doanh”
trên Sổ Cái.
2. Chênh lệch đánh giá lại tài
sản (Mã số 412):
Phản ánh chênh lệch do đánh giá
lại tài sản (kể cả tài sản cố định và tài sản lưu động) chưa được xử lý tại
thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chênh
lệch đánh giá lại tài sản” là số dư Có của Tài khoản 412 “Chênh lệch đánh giá
lại tài sản” trên Sổ Cái. Trường hợp Tài khoản 412 có số dư Nợ thì số liệu chỉ
tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
3. Chênh lệch tỷ giá (Mã số
413):
Phản ánh số chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ phát sinh do thay đổi tỷ giá chuyển đổi tiền tệ khi ghi sổ kế toán,
chưa được xử lý tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Chênh lệch tỷ giá” là số dư Có của Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá” trên Sổ
Cái. Trường hợp Tài khoản 413 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
4. Quỹ đầu tư phát triển (Mã số
414):
Phản ánh số quỹ đầu tư phát
triển chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ
đầu tư phát triển” là số dư Có của Tài khoản 414 “Quỹ đầu tư phát triển” trên
Sổ Cái.
5. Quỹ dự phòng tài chính (Mã số
415):
Phản ánh số quỹ dự phòng tài
chính chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ
dự phòng tài chính” là số dư Có của Tài khoản 415 “Quỹ dự phòng tài chính” trên
Sổ Cái.
6. Lợi nhuận chưa phân phối (Mã
số 416):
Phản ánh số lãi (hoặc lỗ) chưa
được quyết toán hoặc chưa phân phối tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi
nhuận chưa phân phối” là số dư Có của Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
trên Sổ Cái. Trường hợp Tài khoản 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được
ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
7. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ
bản (Mã số 417):
Phản ánh tổng số nguồn vốn đầu
tư xây dựng cơ bản hiện có tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản” là số dư Có của Tài khoản 441 “Nguồn vốn đầu
tư xây dựng cơ bản” trên Sổ Cái.
II. NGUỒN KINH PHÍ, QUỸ KHÁC (MÃ SỐ 420)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
tổng số kinh phí được cấp để chi tiêu cho các hoạt động ngoài kinh doanh như
kinh phí sự nghiệp được ngân sách Nhà nước cấp hoặc kinh phí quản lý do các đơn
vị trực thuộc nộp lên, đã chi tiêu chưa được quyết toán hoặc chưa sử dụng và
nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định.
Mã số 420 = Mã số 421 + Mã số
422 + Mã số 423 + Mã số 424 + Mã số 427.
1. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất
việc làm (Mã số 421):
Phản ánh quỹ dự phòng về trợ cấp
mất việc làm chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ
dự phòng về trợ cấp mất việc làm” là số dư Có của Tài khoản 416 “Quỹ dự phòng
về trợ cấp mất việc làm” trên Sổ Cái.
2. Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã
số 422):
Phản ánh quỹ khen thưởng, phúc
lợi chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ
khen thưởng, phúc lợi” là số dư Có của Tài khoản 431 “Quỹ khen thưởng, phúc
lợi” trên Sổ Cái.
3. Quỹ quản lý của cấp trên (Mã
số 423):
Phản ánh tổng số kinh phí quản
lý của tổng công ty do các đơn vị thành viên nộp lên, đã chi tiêu nhưng chưa
kết chuyển hoặc chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ
quản lý của cấp trên” là số dư Có của Tài khoản 451 “Quỹ quản lý của cấp trên”
trên Sổ Cái.
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp (Mã
số 424):
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh
tổng số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án được cấp năm trước, đã chi tiêu,
chưa được quyết toán và số kinh phí sự nghiệp đã được cấp năm nay tại thời điểm
báo cáo.
Mã số 424 = Mã số 425 + Mã số
426.
4.1. Nguồn kinh phí sự nghiệp
năm trước (Mã số 425):
Phản ánh nguồn kinh phí sự
nghiệp, nguồn kinh phí dự án được cấp năm trước đã chi tiêu nhưng chưa quyết
toán tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước” là số dư Có của Tài khoản 4611 “Kinh phí
sự nghiệp năm trước” trên Sổ Cái.
4.2. Nguồn kinh phí sự nghiệp
năm nay (Mã số 426):
Phản ánh nguồn kinh phí sự
nghiệp, nguồn kinh phí dự án đã được cấp năm nay tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay” là số dư Có của Tài khoản 4612 “Kinh phí sự
nghiệp năm nay” trên Sổ Cái.
5. Nguồn kinh phí đã hình thành
TSCĐ (Mã số 427):
Phản ánh tổng số nguồn kinh phí
đã hình thành TSCĐ hiện có tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ” là số dư Có của Tài khoản 466 “Nguồn kinh
phí đã hình thành TSCĐ” trên Sổ Cái.
Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 430)
Phản ánh tổng số các nguồn vốn
hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 430 = Mã số 300 + Mã số
400.
5. Nội dung và phương pháp tính,
ghi các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán:
Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối
kế toán gồm một số chỉ tiêu phản ánh những tài sản không thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp đang quản lý hoặc sử dụng và một số chỉ tiêu bổ
sung không thể phản ánh trong Bảng cân đối kế toán:
1. Tài sản thuê ngoài:
Phản ánh giá trị các tài sản
doanh nghiệp thuê của các đơn vị, cá nhân khác để sử dụng cho mục đích phục vụ
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, không phải dưới hình thức thuê tài
chính.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 001 “Tài sản thuê ngoài” trên Sổ Cái.
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ,
nhận gia công:
Phản ánh giá trị vật tư, hàng
hóa doanh nghiệp giữ hộ cho các đơn vị, cá nhân khác hoặc giá trị nguyên liệu,
vật liệu doanh nghiệp nhận để thực hiện các hợp đồng gia công với các đơn vị,
cá nhân khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 002 “Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công”
trên Sổ Cái.
3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký
gửi:
Phản ánh giá trị hàng hóa doanh
nghiệp nhận của các đơn vị, cá nhân khác để bán hộ hoặc bán dưới hình thức ký
gửi.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi” trên Sổ
Cái.
4. Nợ khó đòi đã xử lý:
Phản ánh giá trị các khoản phải
thu, đã mất khả năng thu hồi, doanh nghiệp đã xử lý xóa sổ nhưng phải tiếp tục
theo dõi để thu hồi.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” trên Sổ Cái.
5. Ngoại tệ các loại:
Phản ánh giá trị các loại ngoại
tệ doanh nghiệp hiện có (tiền mặt, tiền gửi) theo nguyên tệ từng loại ngoại tệ
cụ thể như: USD, DM,... mỗi loại nguyên tệ ghi một dòng.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” trên Sổ Cái.
6. Hạn mức kinh phí còn lại:
Phản ánh số hạn mức kinh phí
được Ngân sách Nhà nước cấp, doanh nghiệp chưa rút để sử dụng theo từng loại
kinh phí: Sự nghiệp, xây dựng cơ bản, ...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 008 “Hạn mức kinh phí” trên Sổ Cái.
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản
hiện có:
Phản ánh số khấu hao cơ bản tài
sản cố định đã trích, chưa sử dụng, luỹ kế đến thời điểm báo cáo của các doanh
nghiệp Nhà nước.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ số dư Nợ của Tài khoản 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có” trên Sổ
Cái.
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH
(Mẫu
số B 02 - DN)
1. Bản chất và ý nghĩa của báo
cáo Kết quả hoạt động kinh doanh:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả
kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh
doanh chính và các hoạt động khác; tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về
thuế và các khoản phải nộp khác.
2. Kết cấu của báo cáo Kết quả hoạt
động kinh doanh:
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh
doanh gồm 3 phần:
- Phần I - Lãi, lỗ:
Phản ánh tình hình và kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm hoạt động kinh doanh và các hoạt
động khác.
Tất cả các chỉ tiêu trong phần
này đều trình bày: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo; Số liệu của kỳ trước (để
so sánh); Số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
- Phần II - Tình hình thực hiện
nghiã vụ với nhà nước:
Phản ánh tình hình thực hiện
nghĩa vụ với nhà nước về: Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Tất cả các chỉ tiêu trong phần
này đều được trình bày: Số còn phải nộp đầu kỳ; Số phải nộp phát sinh trong kỳ
báo cáo; Số đã nộp trong kỳ báo cáo; Số phải nộp luỹ kế từ đầu năm và số đã nộp
luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo; Số còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo.
- Phần III - Thuế GTGT được khấu
trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa:
Phản ánh số thuế GTGT được khấu
trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ cuối kỳ; Thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn
lại, còn được hoàn lại cuối kỳ; Thuế GTGT được giảm, đã giảm và còn được giảm
cuối kỳ; Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT đầu ra phát
sinh, thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN và còn phải nộp cuối kỳ.
3. Nguồn gốc số liệu để lập báo
cáo:
- Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh của kỳ trước.
- Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ
dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và Tài khoản 133 “Thuế GTGT được
khấu trừ”, Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”.
4. Nội dung và phương pháp lập
các chỉ tiêu trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh:
Số liệu ghi vào cột 4 (Kỳ trước)
của Phần I “Lãi, lỗ” của báo cáo kỳ này được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 3 “Kỳ
này” của báo cáo này kỳ trước theo từng chỉ tiêu phù hợp.
Số liệu ghi vào cột 5 (Luỹ kế từ
đầu năm) của Phần I “Lãi, lỗ” của báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ này
được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 5 (Luỹ kế từ đầu năm) của báo cáo này kỳ
trước cộng (+) với số liệu ghi ở cột 3 (Kỳ này), kết quả tìm được ghi vào cột 5
của báo cáo này kỳ này theo từng chỉ tiêu phù hợp.
Nội dung và phương pháp lập các
chỉ tiêu ghi vào cột 4 (Kỳ này) của Phần I “Lãi, lỗ” của báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh kỳ này, như sau:
PHẦN I - LÃI, LỖ
Tổng doanh thu (Mã số 01):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh
thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là luỹ kế số phát sinh Có của Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” và Tài khoản
512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” trong kỳ báo cáo.
Doanh thu hàng xuất khẩu (Mã số
02):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh
thu hàng xuất khẩu trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng, phần bán hàng xuất khẩu
trong kỳ báo cáo.
Các khoản giảm trừ (Mã số 03):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp
các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong kỳ, bao gồm: Các khoản
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu phải nộp tương ứng với số doanh thu được xác định kỳ báo cáo.
Mã số 03 = Mã số 05 + Mã số 06 +
Mã số 07.
Giảm giá hàng bán (Mã số 05):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
giảm giá hàng bán theo chính sách bán hàng của doanh nghiệp cho số hàng hóa,
thành phẩm, dịch vụ đã bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là
luỹ kế số phát sinh Có của Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán" trong kỳ báo
cáo.
Giá trị hàng bán bị trả lại (Mã
số 06):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá
bán của số hàng đã bán bị trả lại trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là luỹ kế số phát sinh Có của Tài khoản 531 "Hàng bán bị trả lại"
trong kỳ báo cáo.
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
xuất khẩu phải nộp (Mã số 07):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp cho ngân sách nhà nước,
theo số doanh thu phát sinh, trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là tổng cộng số phát sinh Có của các Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” và
Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” (chi tiết phần thuế xuất khẩu), trong kỳ
báo cáo.
Doanh thu thuần (Mã số 10):
Chỉ tiêu này phản ánh số doanh
thu bán hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã trừ thuế (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
xuất khẩu) và các khoản giảm trừ trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp.
Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 03.
Giá vốn hàng bán (Mã số 11):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá
vốn của hàng hóa, giá thành sản xuất của thành phẩm, chi phí trực tiếp của các
dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là luỹ kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo
cáo (sau khi trừ (-) trị giá mua của hàng hóa, giá thành sản xuất của thành
phẩm, chi phí trực tiếp của dịch vụ bị trả lại trong kỳ báo cáo) đối ứng bên Nợ
của Tài khoản 911“Xác định kết quả kinh doanh”.
Lợi nhuận gộp (Mã số 20):
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh
lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11.
Chi phí bán hàng (Mã số 21):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi
phí bán hàng phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo
cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là tổng cộng số phát sinh Có của Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” và số phát
sinh Có của Tài khoản 1422 "Chi phí chờ kết chuyển" (chi tiết phần
chi phí bán hàng), đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh
doanh” trong kỳ báo cáo.
Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã
số 22):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi
phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán
trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là tổng cộng số phát sinh Có của Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
và số phát sinh Có của Tài khoản 1422 "Chi phí chờ kết chuyển" (chi
tiết phần chi phí quản lý doanh nghiệp), đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo.
Lợi nhuận thuần hoạt động kinh
doanh (Mã số 30):
Chỉ tiêu này phản ánh kết quả
tài chính trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh chính trong
kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được tính toán trên cơ sở lợi nhuận gộp trừ (-) chi
phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, thành phẩm,
dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.
Mã số 30 = Mã số 20 - (Mã số 21
+ Mã số 22).
Thu nhập hoạt động tài chính (Mã
số 31):
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản
thu từ hoạt động tài chính.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 “Thu nhập hoạt động tài
chính” đối ứng với bên Có của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong
kỳ báo cáo.
Chi phí hoạt động tài chính (Mã
số 32):
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản
chi phí của hoạt động tài chính.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh Có của Tài khoản 811 “Chi phí hoạt động tài chính”
đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo
cáo.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài
chính (Mã số 40):
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh
lệch giữa thu nhập với chi phí của hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32.
Các khoản thu nhập bất thường
(Mã số 41):
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản
thu nhập bất thường, ngoài hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính, phát
sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh Nợ của Tài khoản 721 “Các khoản thu nhập bất
thường” đối ứng với bên Có của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
trong kỳ báo cáo.
Chi phí bất thường (Mã số 43):
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản
chi phí bất thường, ngoài hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính, phát
sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh Có của Tài khoản 821 “Chi phí bất thường” đối ứng
với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo.
Lợi nhuận bất thường (Mã số 50):
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh
lệch giữa các khoản thu nhập bất thường với các khoản chi phí bất thường phát
sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 41 - Mã số 42.
Tổng lợi nhuận trước thuế (Mã số
60):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
lợi nhuận thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp trước khi trừ thuế thu nhập doanh
nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và các khoản bất thường
phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 60 = Mã số 30 + Mã số 40 +
Mã số 50.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp (Mã số 70):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh
nghiệp” trừ (-) số thuế TNDN được giảm trừ vào số phải nộp và số chênh lệch
giữa số thuế TNDN tạm phải nộp theo thông báo cuả cơ quan thuế hàng quý lớn hơn
số thuế TNDN thực phải nộp khi báo cáo quyết toán thuế năm được duyệt.
Lợi nhuận sau thuế (Mã số 80):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
lợi nhuận thuần từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 80 = Mã số 60 - Mã số 70.
PHẦN II - TÌNH HÌNH THỰC
HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC
Cột 1 - Chỉ tiêu:
Cột này ghi danh mục các khoản
phải nộp nhà nước theo quy định.
Cột 2 - Mã số:
Cột này ghi mã số của từng chỉ
tiêu báo cáo.
Cột 3 - Số còn phải nộp đầu kỳ:
Cột này phản ánh tổng số tiền
thuế và các khoản khác còn phải nộp đầu kỳ, theo từng khoản, gồm cả số phải nộp
của năm trước chuyển sang.
Cột 4 - Số phải nộp trong kỳ
này:
Cột này phản ánh tổng số tiền
thuế và các khoản khác phải nộp (theo từng khoản) phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào cột này được căn cứ vào sổ kế toán của Tài khoản 333 “Thuế
và các khoản phải nộp Nhà nước”.
Cột 5 - Số đã nộp trong kỳ:
Cột này phản ánh tổng số tiền
thuế đã nộp theo từng khoản phải nộp trong kỳ báo cáo, gồm cả số nộp của kỳ
trước chuyển sang.
Cột 6 - Số phải nộp luỹ kế từ
đầu năm:
Cột này dùng để phản ánh các
loại thuế và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước luỹ kế từ đầu năm
đến cuối kỳ báo cáo.
Cột 7 - Số đã nộp luỹ kế từ đầu
năm:
Cột này dùng để phản ánh các
loại thuế và các khoản khác đã nộp vào ngân sách nhà nước luỹ kế từ đầu năm đến
cuối kỳ báo cáo.
Cột 8 - Số còn phải nộp đến cuối
kỳ:
Cột này phản ánh số thuế và các
khoản khác còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm cả số còn phải nộp của kỳ
trước chuyển sang chưa nộp trong kỳ này. Số liệu để ghi vào cột này bằng số
liệu cột “Số còn phải nộp đầu kỳ” cộng (+) với số liệu cột “Số phải nộp trong
kỳ” trừ (-) số liệu cột “Số đã nộp trong kỳ”.
Cột 8 = Cột 3 + Cột 4 - Cột 5.
Số liệu ghi vào cột 3 “Số còn
phải nộp đầu kỳ” ở từng chỉ tiêu được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 8 “Số còn
phải nộp cuối kỳ” của báo cáo này kỳ trước.
Số liệu ghi vào cột 6 “Số phải
nộp luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo này kỳ này được căn cứ vào số liệu ghi ở cột
6 “Số phải nộp luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo này kỳ trước, cộng (+) với số
liệu ghi ở cột 4 “Số phải nộp trong kỳ” của báo cáo này kỳ này. Kết quả tìm
được ghi vào từng chỉ tiêu phù hợp.
Số liệu ghi vào cột 7 “Số đã nộp
luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo này kỳ này được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 7
“Số đã nộp luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo này kỳ trước, cộng (+) với số liệu
ghi ở cột 5 “Số đã nộp trong kỳ” của báo cáo này kỳ này. Kết quả tìm được ghi
vào cột 7 của từng chỉ tiêu phù hợp.
Nội dung và phương pháp lập các
chỉ tiêu ghi vào cột 4 “Số phải nộp trong kỳ” và cột 5 “Số đã nộp trong kỳ” của
báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Phần II “Tình hình thực hiện nghĩa vụ
với nhà nước”, như sau:
1. Chỉ tiêu “Thuế” (Mã số 10):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh
tổng số tiền các loại thuế phải nộp, đã nộp và còn phải nộp đến cuối kỳ báo
cáo, bao gồm thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu,
thuế thu nhập doanh nghiệp, thu trên vốn, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, tiền
thuê đất và các loại thuế khác.
Số liệu để ghi vào cột 4, cột 5
của chỉ tiêu này được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết Tài khoản 333 “Thuế và các
khoản phải nộp Nhà nước”.
Mã số 10 = Mã số 11 + Mã số 12 +
Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 + Mã số 17 + Mã số 18 + Mã số 19 + Mã
số 20.
2. Chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng bán
nội địa” (Mã số 11):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối
kỳ báo cáo, bao gồm: số thuế GTGT của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ
nội địa.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp” của chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng bán nội địa” (Mã số 11), dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo.
Căn cứ vào số phát sinh bên Có
của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra” trong kỳ báo cáo, bao gồm: Thuế GTGT đầu
ra của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ; Thuế GTGT đầu ra của
hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thường, trừ (-) số thuế GTGT đầu
vào đã khấu trừ, số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ,
số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, số thuế GTGT của hàng bán bị giảm giá do
kém mất phẩm chất. Kết quả tìm được ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ tiêu
“Thuế GTGT hàng bán nội địa” (Mã số 11). Trường hợp kết quả tìm được là số âm
thì số liệu ghi vào cột 4 của chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng bán nội địa” được ghi
bằng số âm (-), trong đó:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu
trừ, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu
trừ” đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra” trong kỳ báo
cáo;
- Số thuế GTGT được giảm trừ vào
số thuế GTGT phải nộp, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 721
đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 33311;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị
trả lại và số thuế GTGT của hàng bán bị giảm giá do kém mất phẩm chất, được căn
cứ vào số phát sinh bên Có của các tài khoản 111, 112, 131 đối ứng với bên Nợ
của Tài khoản 33311, chi tiết số tiền trả lại người mua về số thuế GTGT của hàng
bán bị trả lại, số thuế GTGT của hàng bán bị giảm giá do kém mất phẩm chất.
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã
nộp” của chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng bán nội địa” (Mã số 11) dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo được căn cứ vào số
phát sinh bên Nợ của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra” đối ứng với bên Có của
các tài khoản 111, 112, 311... (Chi tiết thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp
trong kỳ).
3. Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng
nhập khẩu” (Mã số 12):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ
báo cáo.
- Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp” của chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” (Mã số 12) dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp vào NSNN ở khâu nhập khẩu trong kỳ báo cáo.
Căn cứ vào số phát sinh bên Có
của Tài khoản 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” trừ (-) số thuế GTGT hàng nhập
khẩu được giảm và số thuế GTGT hàng nhập khẩu trả lại cho người bán (được phản
ánh ở bên Nợ của Tài khoản 33312 đối ứng với bên Có của các tài khoản liên
quan). Kết quả tìm được ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ tiêu “Thuế GTGT
hàng nhập khẩu” (Mã số 12). Trường hợp kết quả tìm được là số âm thì số liệu
ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” được ghi bằng
số âm (-).
- Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã
nộp” của chỉ tiêu “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” dùng để phản ánh số thuế GTGT hàng
nhập khẩu đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ
của Tài khoản 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” đối ứng với bên Có của các tài
khoản 111, 112, 311... (Chi tiết thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp trong kỳ).
4. Chỉ tiêu "Thuế tiêu thụ
đặc biệt" (Mã số 13):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế TTĐB phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp” của chỉ tiêu “Thuế TTĐB” (Mã số 13) dùng để phản ánh số thuế TTĐB phải
nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo.
Căn cứ vào số phát sinh bên Có
của Tài khoản 3332 “Thuế TTĐB” trong kỳ báo cáo trừ (-) số thuế TTĐB được NSNN
hoàn lại trừ vào số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ, số thuế TTĐB được giảm trừ vào
số thuế phải nộp trong kỳ, số thuế TTĐB của hàng bán bị trả lại, kết quả tìm
được ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ tiêu “Thuế TTĐB”. Trường hợp kết quả
tìm được là số âm thì số liệu ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ tiêu “Thuế
TTĐB” được ghi bằng số âm (-), trong đó:
- Số thuế TTĐB được NSNN hoàn
lại trừ vào số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ, được căn cứ vào số phát sinh bên
Nợ của Tài khoản 3332 “Thuế TTĐB” đối ứng với bên Có của các tài khoản 721,
632, 152, 156, 211;
- Số thuế TTĐB được giảm trừ vào
số thuế phải nộp trong kỳ, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản
3332 “Thuế TTĐB” đối ứng với bên Có của Tài khoản 721;
- Số thuế TTĐB của hàng bán bị
trả lại, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3332 “Thuế TTĐB” đối
ứng với bên Có của các tài khoản 111, 112, 131 (Chi tiết số tiền trả lại người
mua về thuế TTĐB của hàng bán bị trả lại).
- Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã
nộp” của chỉ tiêu “Thuế TTĐB” phản ánh số thuế TTĐB đã nộp vào NSNN trong kỳ
báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3332 “Thuế TTĐB” đối
ứng với bên Có của các tài khoản 111, 112, 311 (Chi tiết thuế TTĐB đã nộp trong
kỳ).
5. Chỉ tiêu "Thuế xuất,
nhập khẩu" (Mã số 14):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến
cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp” của chỉ tiêu “Thuế xuất, nhập khẩu” dùng để phản ánh số thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu phải nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo.
Căn cứ vào số phát sinh bên Có
của Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” trong kỳ báo cáo trừ (-) số thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu được NSNN hoàn lại trừ vào số thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu phải nộp trong kỳ, kết quả tìm được ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ
tiêu “Thuế xuất, nhập khẩu”. Trường hợp kết quả tìm được là số âm thì số liệu
ghi vào cột 4 “Số phải nộp” của chỉ tiêu “Thuế xuất, nhập khẩu” được ghi bằng
số âm (-), trong đó:
- Số thuế xuất khẩu được NSNN
hoàn lại trừ vào số thuế xuất khẩu phải nộp trong kỳ, được căn cứ vào số phát
sinh bên Nợ của Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” đối ứng với bên Có các
tài khoản 511, 155, 156, 632, 721 (Chi tiết thuế xuất khẩu được hoàn lại);
- Số thuế nhập khẩu được NSNN
hoàn lại trừ vào số thuế nhập khẩu phải nộp trong kỳ được căn cứ vào số phát
sinh bên Nợ của Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” đối ứng với bên Có của
các tài khoản 152, 153, 156, 211, 632, 721 (Chi tiết thuế nhập khẩu được hoàn
lại).
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã
nộp” của chỉ tiêu “Thuế xuất, nhập khẩu” phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của
Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” đối ứng với bên Có của các tài khoản 111,
112, 311... (Chi tiết thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã nộp trong kỳ).
6. Chỉ tiêu "Thuế thu nhập
doanh nghiệp" (Mã số 15):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế TNDN phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp” của chỉ tiêu “Thuế TNDN” (Mã số 15) phản ánh số thuế TNDN phải nộp vào
NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 3334 “Thuế TNDN” trừ
(-) số thuế TNDN được giảm trừ vào số thuế phải nộp và số chênh lệch giữa số
thuế TNDN tạm phải nộp theo thông báo của cơ quan thuế hàng quý lớn hơn số thuế
TNDN thực phải nộp khi báo cáo quyết toán thuế năm được duyệt. Kết quả tìm được
ghi vào cột 4 “Số phải nộp”.
Số thuế TNDN được giảm trừ vào
số thuế phải nộp và số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp theo thông báo
của cơ quan thuế hàng quý lớn hơn số thuế TNDN thực phải nộp khi báo cáo quyết
toán thuế năm được duyệt, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản
3334 “Thuế TNDN” đối ứng với bên Có của Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân
phối”.
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã
nộp” của chỉ tiêu “Thuế TNDN” dùng để phản ánh số thuế TNDN đã nộp vào NSNN
trong kỳ được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3334 “Thuế TNDN” đối
ứng với bên Có của các tài khoản 111, 112, 311 (Chi tiết thuế TNDN đã nộp trong
kỳ).
7. Chỉ tiêu “Thu trên vốn” (Mã
số 16):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
tiền thu trên vốn phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo
cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Thu trên vốn” phản ánh số thu trên vốn phải nộp vào
NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 3335 “Thu trên vốn”
trên Sổ Cái.
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Thu trên vốn” phản ánh số tiền thu trên vốn đã nộp vào
NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3335 “Thu trên vốn”
trên Sổ Cái.
8. Chỉ tiêu “Thuế tài nguyên”
(Mã số 17):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
tiền thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo
cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Thuế tài nguyên” phản ánh số tiền thuế tài nguyên
phải nộp vào NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 3336 “Thuế
tài nguyên” trên Sổ Cái.
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Thuế tài nguyên” phản ánh số tiền thuế tài nguyên đã
nộp vào NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3336 “Thuế tài
nguyên” trên Sổ Cái.
9. Chỉ tiêu “Thuế nhà đất” (Mã
số 18):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
tiền thuế nhà đất phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo
cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Thuế nhà đất” phản ánh số tiền thuế nhà đất phải
nộp vào NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 3337 “Thuế nhà
đất, tiền thuê đất” trên Sổ Cái (Chi tiết phần thuế nhà đất).
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Thuế nhà đất” phản ánh số tiền thuế nhà đất đã nộp vào
NSNN, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3337 “Thuế nhà đất,
tiền thuê đất” trên Sổ Cái (Chi tiết phần thuế nhà đất).
10. Chỉ tiêu “Tiền thuê đất” (Mã
số 19):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
tiền thuê đất phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Tiền thuê đất” phản ánh số tiền thuê đất phải nộp
vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản
3337 “Thuế nhà đất, tiền thuê đất” trên Sổ Cái (Chi tiết phần tiền thuê đất).
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Tiền thuê đất” phản ánh số tiền thuê đất đã nộp vào
NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3337
“Thuế nhà đất, tiền thuê đất” trên Sổ Cái (Chi tiết phần tiền thuê đất).
11. Chỉ tiêu “Các loại thuế
khác” (Mã số 20):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh
các loại thuế khác (ngoài các loại thuế kể trên) phải nộp, đã nộp và còn phải
nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Các loại thuế khác” phản ánh số tiền các loại thuế
khác phải nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Có
của Tài khoản 3338 “Các loại thuế khác” trên Sổ Cái.
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Các loại thuế khác” phản ánh số tiền các loại thuế khác
đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài
khoản 3338 “Các loại thuế khác” trên Sổ Cái.
12. Chỉ tiêu “Các khoản phải nộp
khác” (Mã số 30):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh
các khoản khác phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo cáo,
bao gồm: Các khoản phụ thu, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản phải nộp khác” phản ánh các khoản phụ
thu, các khoản phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN, được căn cứ vào
số phát sinh bên Có của Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác”
trên Sổ Cái.
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản phải nộp khác” phản ánh số tiền các khoản phụ
thu, các khoản phí, lệ phí và các khoản khác đã nộp vào NSNN, được căn cứ vào
số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác”
trên Sổ Cái.
Mã số 30 = Mã số 31 + Mã số 32 +
Mã số 33.
13. Chỉ tiêu “Các khoản phụ thu”
(Mã số 31):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh
các khoản phụ thu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo
cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản phụ thu” phản ánh số tiền các khoản phụ
thu phải nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của
Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác” trên Sổ Cái (Chi tiết
các khoản phụ thu).
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản phụ thu” phản ánh số tiền các khoản phụ thu
đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài
khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác” trên Sổ Cái (Chi tiết các
khoản phụ thu).
14. Chỉ tiêu “Các khoản phí, lệ
phí” (Mã số 32):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh
các khoản phí, lệ phí phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo
cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản phí, lệ phí” phản ánh các khoản phí, lệ
phí phải nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của
Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác” trên Sổ Cái (Chi tiết
các khoản phí, lệ phí).
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản phí, lệ phí” phản ánh các khoản phí, lệ phí
đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài
khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác” trên Sổ Cái (Chi tiết các
khoản phí, lệ phí).
15. Chỉ tiêu “Các khoản khác”
(Mã số 33):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh
các khoản khác (ngoài các khoản phí, lệ phí và các khoản phụ thu kể trên) phải
nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 4 “Số phải
nộp trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản khác” phản ánh các khoản khác (ngoài các
khoản phí, lệ phí và các khoản phụ thu kể trên) phải nộp vào NSNN trong kỳ báo
cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các
khoản phải nộp khác” trên Sổ Cái (Chi tiết các khoản khác).
Số liệu ghi vào cột 5 “Số đã nộp
trong kỳ” của chỉ tiêu “Các khoản khác” phản ánh các khoản khác (ngoài các
khoản phí, lệ phí và các khoản phụ thu kể trên) đã nộp vào NSNN trong kỳ báo
cáo, được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các
khoản phải nộp khác” trên Sổ Cái (Chi tiết các khoản khác).
- PHẦN III -
THUẾ
GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN LẠI, THUẾ GTGT ĐƯỢC GIẢM, THUẾ GTGT
HÀNG BÁN NỘI ĐỊA
Nội dung các chỉ tiêu ở phần này
dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được
khấu trừ; Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại, đã hoàn lại và còn được hoàn lại;
Số thuế GTGT được giảm, đã giảm và còn được giảm; Số thuế GTGT hàng bán nội địa
phải nộp, đã nộp và còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo.
Nội dung và phương pháp lập các
chỉ tiêu ghi vào cột 4 “Luỹ kế từ đầu năm” được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4
“Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo này kỳ trước, cộng (+) với số liệu ghi ở cột 3
“Kỳ này” của báo cáo này kỳ này, kết quả tìm được ghi vào cột 4 ở từng chỉ tiêu
phù hợp.
Nội dung và phương pháp lập các
chỉ tiêu ghi vào cột 3 “Kỳ này” như sau:
MỤC I. THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
1. Số thuế GTGT còn được khấu
trừ, còn được hoàn lại đầu kỳ (Mã số 10):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào còn được khấu trừ, còn được hoàn lại kỳ trước chuyển sang.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số dư Nợ đầu kỳ của Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
hoặc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có Mã số 17 của báo cáo này kỳ trước.
2. Số thuế GTGT được khấu trừ
phát sinh (Mã số 11):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phát
sinh trong kỳ (trong đó bao gồm cả số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
nhưng không thể hạch toán riêng).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Nợ Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
trong kỳ báo cáo.
3. Số thuế GTGT đã khấu trừ, đã
hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại và không được khấu trừ (Mã số 12):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào (bao gồm cả số thuế kỳ trước chuyển sang và số thuế đầu vào phát
sinh kỳ này) đã được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra trong kỳ, đã được hoàn
lại bằng tiền và thuế GTGT không được khấu trừ.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
trong kỳ báo cáo.
Mã số 12 = Mã số 13 + Mã số 14 +
Mã số 15 + Mã số 16.
3a. Số thuế GTGT đã khấu trừ (Mã
số 13):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào đã được khấu trừ trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Có Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” đối
ứng bên Nợ Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp” trong kỳ báo cáo (33311).
3b. Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã
số 14):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào đã được hoàn lại bằng tiền trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại hoặc căn cứ vào sổ
kế toán chi tiết Tài khoản 133, chi tiết thuế GTGT hoàn lại, phần phát sinh bên
Có Tài khoản 133 đối ứng với bên Nợ TK 111, 112.
3c. Số thuế GTGT hàng mua trả
lại, giảm giá hàng mua (Mã số 15):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào của hàng mua trả lại người bán, số thuế GTGT đầu vào của hàng mua
được giảm giá do kém mất phẩm chất không được khấu trừ phát sinh trong kỳ báo
cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
đối ứng với bên Nợ của các tài khoản 111, 112, 331 (Chi tiết thuế GTGT đầu vào
không được khấu trừ của hàng mua trả lại người bán, của hàng mua được giảm giá
do kém mất phẩm chất).
3d. Số thuế GTGT không được khấu
trừ (Mã số 16):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất,
kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng không thuộc diện được khấu
trừ phải tính, phân bổ cho sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 133 đối ứng với bên Nợ của
các tài khoản 142, 632.
4. Số thuế GTGT còn được khấu
trừ, còn được hoàn lại cuối kỳ (Mã số 17):
Chỉ tiêu này phản ánh thuế GTGT
đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT được thông báo cho hoàn lại nhưng NSNN
chưa hoàn trả đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” đến cuối kỳ
báo cáo.
Mã số 17 = Mã số 10 + Mã số 11 -
Mã số 12.
MỤC II. THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN LẠI
1. Số thuế GTGT được hoàn lại
đầu kỳ (Mã số 20):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào đã được cơ quan thuế thông báo cho hoàn lại nhưng đến cuối kỳ
trước chưa được NSNN hoàn trả lại bằng tiền.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (Mẫu số S 02 - DN)
hoặc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 23 của báo cáo này kỳ trước.
2. Số thuế GTGT được hoàn lại
phát sinh (Mã số 21):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT được cơ quan thuế thông báo cho hoàn thuế phát sinh trong kỳ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào thông báo được hoàn thuế trong kỳ, hoặc căn cứ vào sổ kế toán
chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (Mẫu số S 02 - DN).
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã
số 22):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào đã được hoàn lại bằng tiền trong kỳ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”,
chi tiết phần thuế GTGT đã hoàn lại phần phát sinh Có Tài khoản 133 đối ứng với
bên Nợ tài khoản 111, 112 hoặc căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được
hoàn lại (Mẫu số S 02 - DN).
4. Số thuế GTGT còn được hoàn
lại cuối kỳ (Mã số 23):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đầu vào đã được thông báo cho hoàn lại nhưng đến cuối kỳ báo cáo chưa được
NSNN hoàn trả.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (Mẫu số S 02 - DN),
hoặc số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính như sau:
Mã số 23 = Mã số 20 + Mã số 21 -
Mã số 22.
MỤC III. THUẾ GTGT ĐƯỢC GIẢM
1. Số thuế GTGT được giảm đầu kỳ
(Mã số 30):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT phải nộp đã được cơ quan thuế xét giảm và đã thông báo giảm nhưng đến cuối
kỳ trước chưa xử lý.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được giảm (Mẫu số S 03 - DN)
(Phần Số dư đầu kỳ) hoặc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 33 của báo
cáo này kỳ trước.
2. Số thuế GTGT được giảm phát
sinh (Mã số 31):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT phải nộp đã được cơ quan thuế xét giảm và đã thông báo được giảm trong kỳ
báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn
cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được giảm (Mẫu số S 03 - DN).
3. Số thuế GTGT đã được giảm (Mã
số 32):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT được giảm đã được xử lý trong kỳ báo cáo bao gồm số thuế được giảm đã được
NSNN trả lại bằng tiền (nếu đã nộp thuế GTGT vào NSNN) hoặc được trừ vào số
thuế GTGT phải nộp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được giảm (Mẫu số S 03 - DN) hoặc
căn cứ vào số phát sinh Nợ Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp” đối ứng với bên
Có Tài khoản 721 “Các khoản thu nhập bất thường” (nếu số thuế được giảm được
trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ) hoặc số phát sinh Nợ tài khoản 111, 112
đối ứng với bên Có Tài khoản 721 (nếu số thuế được giảm được NSNN trả lại bằng
tiền) phần thuế GTGT được giảm bằng tiền.
4. Số thuế GTGT còn được giảm
cuối kỳ (Mã số 33):
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế
GTGT đã được cơ quan thuế thông báo giảm nhưng đến cuối kỳ báo cáo chưa được xử
lý.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được giảm (Mẫu số S 03 - DN).
Mã số 33 = Mã số 30 + Mã số 31 -
Mã số 32.
MỤC IV. THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI ĐỊA
1. Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng
bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ" (Mã số 40):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa và các khoản
thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường còn phải nộp kỳ trước chuyển
sang.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào chỉ tiêu có mã số 46 của báo cáo này kỳ trước, hoặc căn cứ vào
số dư Có cuối kỳ trước của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra”.
2. Chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu
ra phát sinh" (Mã số 41):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT đầu ra của hàng bán nội địa đã phát sinh trong kỳ và luỹ kế từ đầu
năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 3 (kỳ này)
của chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 33311 “Thuế
GTGT đầu ra” đối ứng với bên Nợ các tài khoản liên quan.
3. Chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu
vào đã khấu trừ" (Mã số 42):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo
cáo.
Số liệu để ghi vào cột 3 (kỳ
này) của chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 133
“Thuế GTGT được khấu trừ” đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu
ra”.
4. Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng
bán bị trả lại, bị giảm giá" (Mã số 43):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT của hàng bán nội địa bị trả lại, bị giảm giá do kém mất phẩm chất
phát sinh trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào cột 3 (kỳ
này) của chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có của các tài khoản
111, 112, 131 đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra” (Chi
tiết số tiền trả lại cho người mua về số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại,
hàng bán bị giảm giá do kém mất phẩm chất).
5. Chỉ tiêu "Thuế GTGT được
giảm trừ vào số thuế phải nộp" (Mã số 44):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp phát sinh
trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 3 (kỳ này)
của chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 721 đối ứng
với bên Nợ của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra”.
6. Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng
bán nội địa đã nộp vào NSNN" (Mã số 45):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo và luỹ kế từ đầu
năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào cột 3 (kỳ này)
của chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có của các tài khoản 111,
112, 311 đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra” (Chi tiết số
thuế GTGT đã nộp vào NSNN trong kỳ).
7. Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng
bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ" (Mã số 46):
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số
thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào cột 3 (kỳ
này) của chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 33311 “Thuế GTGT
đầu ra”.
Mã số 46 = Mã số 40 + Mã số 41 -
Mã số 42 - Mã số 43 - Mã số 44 - Mã số 45.
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Mẫu
số B 03 - DN)
I. BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA
CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ:
Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo
tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh
trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Dựa vào báo cáo Lưu chuyển tiền
tệ, người sử dụng có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài
sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh toán của doanh nghiệp và dự đoán
được luồng tiền trong kỳ tiếp theo.
II. NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG
PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ:
1. Nội dung:
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ gồm 3
phần:
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động
kinh doanh;
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động
đầu tư;
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động
tài chính.
* Lưu chuyển tiền từ hoạt động
kinh doanh: Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp
đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như tiền thu bán hàng, tiền thu từ
các khoản phải thu thương mại, các chi phí bằng tiền, như: Tiền trả cho người
cung cấp (trả ngay trong kỳ và tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước), tiền thanh
toán cho công nhân viên về tiền lương và BHXH, các chi phí khác bằng tiền (chi
phí văn phòng phẩm, công tác phí...).
* Lưu chuyển tiền từ hoạt động
đầu tư: Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến
hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. Hoạt động đầu tư bao gồm hai phần:
- Đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật
cho bản thân doanh nghiệp: như hoạt động xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố
định;
- Đầu tư vào các đơn vị khác
dưới hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, không phân biệt
đầu tư ngắn hạn hay dài hạn.
Dòng tiền lưu chuyển gồm toàn bộ
các khoản thu do bán, thanh lý tài sản cố định, thu hồi các khoản đầu tư... và
các khoản chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định, chi để đầu tư vào các đơn vị
khác.
* Lưu chuyển tiền từ hoạt động
tài chính: Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến
hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Hoạt động tài chính bao gồm các nghiệp vụ
làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như: Chủ doanh nghiệp góp vốn,
vay vốn (không phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát
hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay,...
Dòng tiền lưu chuyển bao gồm
toàn bộ các khoản thu, chi liên quan như tiền vay nhận được, tiền thu được do
nhận vốn góp liên doanh, do phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho
các bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu bằng tiền, thu lãi tiền gửi...
Có hai phương pháp lập báo cáo
Lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp và phương pháp trực tiếp.
2. Lập báo cáo Lưu chuyển tiền
tệ theo phương pháp gián tiếp:
2.1. Nguyên tắc chung:
- Theo phương pháp gián tiếp,
báo cáo Lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách điều chỉnh lợi tức trước thuế của
hoạt động sản xuất, kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các nghiệp vụ không trực tiếp
thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi tức, loại trừ các khoản lãi lỗ của
hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính đã tính vào lợi nhuận trước thuế, điều
chỉnh các khoản mục thuộc vốn lưu động.
2.2. Cơ sở lập:
Theo phương pháp gián tiếp, báo
cáo Lưu chuyển tiền tệ được lập căn cứ vào:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B
01- DN);
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh
doanh (Mẫu B 02- DN);
- Các tài liệu khác (như sổ cái,
sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao, chi tiết hoàn nhập dự phòng,
hoặc các tài liệu chi tiết về mua bán tài sản cố định, trả lãi vay, ...).
2.3. Phương pháp lập các chỉ
tiêu cụ thể:
PHẦN I - LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT,
KINH DOANH:
Phần này phản ánh những chỉ tiêu
liên quan đến luồng tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01):
Chỉ tiêu này được lấy từ báo cáo
Kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận trước thuế” (Mã số 60).
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm (bị lỗ) thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Điều chỉnh các khoản:
Khấu hao tài sản cố định (Mã số 02):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
Bảng tính khấu hao tài sản cố định, số phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh
trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”.
Các khoản dự phòng (Mã số 03):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số chênh lệch giữa số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ của các tài khoản dự
phòng như TK 129, TK 139, TK 159, TK 229 trong Sổ Cái.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu số dư cuối kỳ lớn hơn số dư
đầu kỳ và được trừ vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu số dư cuối
kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc
đơn: (***).
Lãi/lỗ do bán tài sản cố định
(Mã số 04):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
Sổ chi tiết Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, phần lãi (lỗ) do bán,
thanh lý tài sản cố định trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” và được ghi bằng số âm dưới hình
thức ghi trong ngoặc đơn: (***), nếu lãi, hoặc được cộng vào chỉ tiêu “Lợi
nhuận trước thuế”, nếu lỗ.
Lãi/lỗ do đánh giá lại tài sản
và chuyển đổi tiền tệ (Mã số 05):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
Sổ chi tiết Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, phần lãi (lỗ) do chênh
lệch đánh giá lại tài sản hoặc do chuyển đổi tiền tệ trong kỳ báo cáo được
chuyển vào Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” và được ghi bằng số âm dưới hình
thức ghi trong ngoặc đơn: (***), nếu lãi, hoặc được cộng vào chỉ tiêu “Lợi
nhuận trước thuế”, nếu lỗ.
Lãi/lỗ do đầu tư vào đơn vị khác
(Mã số 06):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
Sổ chi tiết Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, phần lãi (lỗ) từ việc đầu
tư vào các đơn vị khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” và được ghi bằng số âm dưới hình
thức ghi trong ngoặc đơn: (***), nếu lãi, hoặc được cộng vào chỉ tiêu “Lợi
nhuận trước thuế”, nếu lỗ.
Thu lãi tiền gửi (Mã số 07):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
các khoản tiền đã thu về các khoản lãi do doanh nghiệp gửi tiền có kỳ hạn hoặc
không có kỳ hạn ở các ngân hàng, tổ chức tài chính hoặc các đối tượng khác
trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” và được ghi bằng số âm dưới hình
thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Lợi nhuận kinh doanh trước những
thay đổi vốn lưu động (Mã số 10):
Chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh
trước những thay đổi vốn lưu động” phản ánh luồng tiền được tạo ra từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo đã loại trừ sự ảnh hưởng của các khoản
thu nhập và chi phí không trực tiếp bằng tiền; nhưng chưa tính đến những thay đổi
các yếu tố của vốn lưu động.
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
lợi nhuận trước thuế cộng (hoặc trừ) các khoản điều chỉnh.
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Tăng, giảm các khoản phải thu
(Mã số 11):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng các chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các tài khoản phải
thu: TK 131, TK 136, TK 138, TK 141, TK 142, TK 144 (phần đưa đi và nhận về
liên quan đến tiền) trong Sổ Cái.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng
vào chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” nếu tổng
các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ
vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động”
và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***), nếu tổng các
số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ.
Tăng, giảm hàng tồn kho (Mã số
12):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng các chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các tài khoản hàng
tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157 trong Sổ Cái.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng
vào chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” nếu tổng
các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng
số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***), nếu tổng các số dư cuối kỳ lớn
hơn tổng các số dư đầu kỳ.
Tăng, giảm các khoản phải trả
(Mã số 13):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng các chênh lệch giữa số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ của các tài khoản nợ
phải trả: TK 315, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338 trong Sổ Cái.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng
vào chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” nếu tổng
các số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ vào số
liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” và được
ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***), nếu tổng các số dư
cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ.
Tiền thu từ các khoản khác (Mã
số 14):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền thu được từ các khoản khác chưa tính đến trong các chỉ tiêu trên.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng
vào chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động”.
Tiền chi cho các khoản khác (Mã
số 15):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi cho các khoản khác chưa tính đến trong các chỉ tiêu trên.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ
vào chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” và được
ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh (Mã số 20):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động sản xuất, kinh doanh” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu
vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được tính
bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu có mã số từ mã số 10 đến mã số 15. Nếu số
liệu chỉ tiêu này là số âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn:
(***).
PHẦN II - LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ:
Phần này phản ánh những chỉ tiêu
liên quan đến luồng tiền tạo ra từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp.
Tiền thu hồi các khoản đầu tư
vào đơn vị khác (Mã số 21):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu về các khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến
hạn, bán cổ phiếu, trái phiếu đã mua của các doanh nghiệp, đơn vị khác, trong
kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư
vào đơn vị khác (Mã số 22):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số tiền đã thu về các khoản lãi được trả do cho vay, góp vốn liên doanh, nắm
giữ các cổ phiếu, trái phiếu của các đơn vị khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền thu do bán tài sản cố định
(Mã số 23):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số tiền đã thu do bán, thanh lý tài sản cố định trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền đầu tư vào các đơn vị khác
(Mã số 24):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu của các
đơn vị khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Tiền mua tài sản cố định (Mã số
25):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi ra trong kỳ báo cáo để mua sắm, xây dựng, thanh lý tài sản
cố định.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động đầu tư (Mã số 30):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động đầu tư” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số
chi ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng
cộng số liệu các chỉ tiêu có mã số từ mã số 21 đến mã số 26.
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
PHẦN III - LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:
Phần này phản ánh những chỉ tiêu
liên quan đến luồng tiền tạo ra từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Tiền thu do đi vay (Mã số 31):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu do đi vay các ngân hàng, tổ chức tài chính, các đối tượng
khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán.
Tiền thu do các chủ sở hữu góp
vốn (Mã số 32):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu do các chủ sở hữu của doanh nghiệp góp vốn dưới các hình
thức chuyển tiền hoặc mua cổ phần của doanh nghiệp bằng tiền.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán.
Tiền thu từ lãi tiền gửi (Mã số
33):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số tiền đã thu về các khoản lãi được trả do gửi tiền có kỳ hạn hoặc không có kỳ
hạn ở các ngân hàng, tổ chức tài chính hoặc các đơn vị khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (Tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền đã trả nợ vay (Mã số 34):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả cho các khoản vay của các ngân hàng, tổ chức tài chính và
các đối tượng khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở
hữu (Mã số 35):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi hoàn vốn cho các chủ sở hữu của doanh nghiệp dưới các hình
thức bằng tiền hoặc mua lại cổ phần của doanh nghiệp bằng tiền. Đối với doanh
nghiệp nhà nước, tổng số tiền nộp khấu hao cơ bản cho ngân sách nhà nước cũng
được phản ánh vào chỉ tiêu này.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán và ghi được
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu
tư (Mã số 36):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi trả lãi cho các bên góp vốn liên doanh, các cổ đông, chủ
doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp khác có lập các
quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận sau thuế thì các khoản tiền chi từ nguồn các quỹ xí
nghiệp như: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng, phúc lợi... cũng được phản
ánh vào chỉ tiêu này.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) .
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động tài chính (Mã số 40):
Chỉ tiêu lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động tài chính phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng
số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng
cộng số liệu các chỉ tiêu có mã số từ mã số 31 đến mã số 35.
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
(Mã số 50):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
trong kỳ” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra
từ tất cả các hoạt động trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này là số tổng cộng của
các chỉ tiêu Phần I + Phần II + Phần III.
(Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30
+ Mã số 40).
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Tiền tồn đầu kỳ (Mã số 60):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số dư vốn bằng tiền đầu kỳ báo cáo (số liệu mã số 110, cột “Số cuối kỳ” trên
Bảng cân đối kế toán của kỳ trước), có đối chiếu với chỉ tiêu “Tiền tồn cuối
kỳ” trên báo cáo Lưu chuyển tiền tệ kỳ trước và số dư đầu kỳ trên sổ kế toán
thu, chi tiền kỳ báo cáo.
Tiền tồn cuối kỳ (Mã số 70):
Chỉ tiêu này là số tổng cộng của
chỉ tiêu mã số 50 và mã số 60.
(Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số
60).
Chỉ tiêu này phải bằng với số dư
vốn bằng tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110, cột “Số cuối kỳ”) trên Bảng cân đối
kế toán kỳ báo cáo.
3. Lập báo cáo Lưu chuyển tiền
tệ theo phương pháp trực tiếp:
3.1. Nguyên tắc chung:
Theo phương pháp này, báo cáo
Lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản
thực thu, chi bằng tiền trên các sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng loại hoạt
động và theo nội dung thu, chi.
3.2. Cơ sở lập:
Theo phương pháp này, báo cáo
Lưu chuyển tiền tệ được lập căn cứ vào:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số
B01 - DN);
- Sổ kế toán theo dõi thu, chi
vốn bằng tiền (tiền mặt và tiền gửi);
- Sổ kế toán theo dõi các khoản
phải thu, phải trả.
3.3. Phương pháp lập các chỉ
tiêu cụ thể:
PHẦN I - LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT,
KINH DOANH:
1. Tiền thu bán hàng (Mã số 01):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu do bán hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt và tiền gửi), có đối chiếu với số
tiền bán hàng thu được phản ánh trên Sổ theo dõi doanh thu bán hàng - phần bán
hàng thu tiền ngay.
2. Tiền thu từ các khoản nợ phải
thu (Mã số 02):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu từ tất cả các khoản phải thu trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt và tiền gửi), có đối chiếu với Sổ theo
dõi các khoản nợ phải thu từ khách hàng, từ các đơn vị nội bộ và các khoản phải
thu khác, kể cả tạm ứng - Phần thanh toán bằng tiền trong kỳ.
3. Tiền thu từ các khoản khác
(Mã số 03):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu từ tất cả các khoản khác, ngoài tiền thu bán hàng và các
khoản nợ phải thu, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo
cáo như: Tiền thu về được bồi thường, được phạt không thông qua các tài khoản
theo dõi nợ phải thu...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
4. Tiền đã trả cho người bán (Mã
số 04):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả cho người bán, thông qua tài khoản 331 “Phải trả cho người
bán”, trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo, có
đối chiếu với Sổ kế toán theo dõi thanh toán với người bán - phần đã trả bằng
tiền trong kỳ báo cáo và được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: ( ***).
5. Tiền đã trả cho công nhân
viên (Mã số 05):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả công nhân viên, thông qua tài khoản 334 “Phải trả công nhân
viên”, trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được
lấy từ Sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo, có đối
chiếu với sổ kế toán theo dõi thanh toán với công nhân viên - phần đã trả bằng
tiền trong kỳ báo cáo và được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: ( ***).
6. Tiền đã nộp thuế và các khoản
khác cho nhà nước (Mã số 06):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã nộp thuế và các khoản khác cho nhà nước trong kỳ báo cáo, trừ
khoản nộp khấu hao cơ bản tài sản cố định đối với doanh nghiệp nhà nước.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Sổ theo dõi chi tiền (Tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo, có
đối chiếu với sổ kế toán theo dõi thanh toán với ngân sách - phần đã trả bằng
tiền trong kỳ báo cáo và được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: ( ***).
7. Tiền đã trả cho các khoản nợ
phải trả khác (Mã số 07):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả như: Phải trả cho các đơn vị
trong nội bộ, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, nợ dài hạn
đến hạn trả, các khoản ký quỹ, ký cược đến hạn trả và các khoản phải trả khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo, có
đối chiếu với sổ kế toán theo dõi thanh toán các khoản phải trả tương ứng -
phần đã trả bằng tiền trong kỳ báo cáo và được ghi dưới hình thức trong ngoặc
đơn: (***).
8. Tiền đã trả cho các khoản
khác (Mã số 08):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả cho các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
chưa được phản ánh trong các chỉ tiêu trên như: Mua hàng trả tiền ngay, các
khoản trả ngay bằng tiền không thông qua các tài khoản theo dõi nợ phải trả
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và
được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh (Mã số 20):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động sản xuất, kinh doanh” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu
vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được tính
bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu từ mã số 01 đến mã số 08. Nếu số liệu chỉ
tiêu này là số âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
PHẦN II - LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ:
Phần này phản ánh những chỉ tiêu
liên quan đến luồng tiền tạo ra từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp.
Tiền thu hồi các khoản đầu tư
vào đơn vị khác (Mã số 21):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu về các khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến
hạn, bán cổ phiếu, trái phiếu đã mua của các doanh nghiệp, đơn vị khác trong kỳ
báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư
vào đơn vị khác (Mã số 22):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số tiền đã thu về các khoản lãi được trả do cho vay, góp vốn liên doanh, nắm
giữ các cổ phiếu, trái phiếu của các đơn vị khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền thu do bán tài sản cố định
(Mã số 23):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số tiền đã thu do bán, thanh lý tài sản cố định trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền đầu tư vào các đơn vị khác
(Mã số 24):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu của các
đơn vị khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Tiền mua tài sản cố định (Mã số
25):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi ra trong kỳ báo cáo để mua sắm, xây dựng, thanh lý tài sản
cố định.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động đầu tư (Mã số 30):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động đầu tư” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số
tiền chi ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng
cộng các chỉ tiêu từ mã số 21 đến mã số 26.
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
PHẦN III - LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:
Phần này phản ánh những chỉ tiêu
liên quan đến luồng tiền tạo ra từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Tiền thu do đi vay (Mã số 31):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu do đi vay các ngân hàng, tổ chức tài chính, các đối tượng
khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền thu do các chủ sở hữu góp
vốn (Mã số 32):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã thu do các chủ sở hữu của doanh nghiệp góp vốn dưới các hình
thức chuyển tiền hoặc mua cổ phần của doanh nghiệp bằng tiền.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ lãi tiền gửi (Mã số
33):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số tiền đã thu về các khoản lãi được trả do gửi tiền có kỳ hạn hoặc không có kỳ
hạn ở các ngân hàng, tổ chức tài chính hoặc các đơn vị khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo.
Tiền đã trả nợ vay (Mã số 34):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả cho các khoản vay của các ngân hàng, tổ chức tài chính và
các đối tượng khác.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở
hữu (Mã số 35):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi hoàn vốn cho các chủ sở hữu của doanh nghiệp dưới các hình
thức bằng tiền hoặc mua lại cổ phần của doanh nghiệp bằng tiền. Đối với doanh
nghiệp nhà nước, tổng số tiền nộp khấu hao cơ bản cho ngân sách nhà nước cũng
được phản ánh vào chỉ tiêu này.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán và ghi được
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu
tư (Mã số 36):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã chi trả lãi cho các bên góp vốn liên doanh, các cổ đông, chủ
doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp khác có lập các
quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận sau thuế thì các khoản tiền chi từ nguồn các quỹ xí
nghiệp như: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng, phúc lợi... cũng được phản
ánh vào chỉ tiêu này.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ kế toán và được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động tài chính (Mã số 40):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
từ hoạt động tài chính” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng
số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng
cộng số liệu các chỉ tiêu từ mã số 31 đến mã số 35.
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
(Mã số 50):
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần
trong kỳ” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra
từ tất cả các hoạt động trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này là số tổng cộng của
các chỉ tiêu Phần I + Phần II + Phần III.
(Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30
+ Mã số 40).
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số
âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn: (***).
Tiền tồn đầu kỳ (Mã số 60):
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
số dư vốn bằng tiền đầu kỳ báo cáo (số liệu mã số 110, cột “Số cuối kỳ” trên
Bảng cân đối kế toán của kỳ trước), có đối chiếu với chỉ tiêu “Tiền tồn cuối
kỳ” trên báo cáo Lưu chuyển tiền tệ kỳ trước và số dư đầu kỳ trên sổ kế toán
thu, chi tiền kỳ báo cáo.
Tiền tồn cuối kỳ (Mã số 70):
Chỉ tiêu này là số tổng cộng của
chỉ tiêu mã số 50 và mã số 60.
(Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60)
Chỉ tiêu này phải bằng với số dư
vốn bằng tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110, cột “Số cuối kỳ”) trên Bảng cân đối
kế toán kỳ báo cáo.
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
(Mẫu
số B 09 - DN)
1. Bản chất và ý nghĩa của
Thuyết minh báo cáo tài chính:
Thuyết minh báo cáo tài chính là
một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để
giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh,
tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính
khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.
2. Nội dung của Thuyết minh báo
cáo tài chính:
Thuyết minh báo cáo tài chính
trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp; nội dung một số chế độ
kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình và lý do biến động của
một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài
chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải trình bày đầy
đủ các chỉ tiêu theo nội dung đã quy định trong Thuyết minh báo cáo tài chính,
ngoài ra doanh nghiệp cũng có thể trình bày thêm các nội dung khác nhằm giải
thích chi tiết hơn tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp.
3. Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo
tài chính:
Thuyết minh báo cáo tài chính
được lập căn cứ vào số liệu trong:
- Các sổ kế toán kỳ báo cáo;
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo
cáo (Mẫu số B 01- DN);
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh
doanh kỳ báo cáo (Mẫu số B 02 - DN);
- Thuyết minh báo cáo tài chính
kỳ trước, năm trước (Mẫu số B 09 - DN);
4. Phương pháp lập Thuyết minh
báo cáo tài chính:
4.1. Phương pháp chung:
- Phần trình bày bằng lời văn
phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu. Phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất
với số liệu trên các báo cáo khác.
- Đối với báo cáo quý, các chỉ
tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong
cả niên độ kế toán. Nếu có sự thay đổi phải trình bày rõ ràng lý do thay đổi.
- Trong các biểu số liệu, cột số
kế hoạch thể hiện số liệu kế hoạch của kỳ báo cáo; cột số thực hiện kỳ trước
thể hiện số liệu của kỳ ngay trước kỳ báo cáo.
- Các chỉ tiêu đánh giá khái
quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp chỉ sử dụng trong Thuyết minh báo cáo
tài chính năm.
4.2. Chi phí sản xuất, kinh
doanh theo yếu tố:
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ
chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp, được phân
chia theo các yếu tố chi phí như sau:
a. Chi phí nguyên liệu, vật
liệu: bao gồm toàn bộ giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay
thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo, trừ:
nguyên liệu, vật liệu,... bán hoặc xuất cho xây dựng cơ bản. Chỉ tiêu này không
bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra trong kỳ ở các doanh nghiệp thuơng mại.
Tùy theo yêu cầu của các doanh
nghiệp, các ngành, chỉ tiêu này có thể được báo cáo chi tiết theo từng loại
nguyên liệu, vật liệu: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động
lực,...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh.
b. Chi phí nhân công: bao gồm
toàn bộ chi phí chi trả cho người lao động (thường xuyên hay tạm thời) về tiền
lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương trong kỳ báo
cáo, trước khi trừ các khoản giảm trừ. Chỉ tiêu này bao gồm cả chi phí về bảo
hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải nộp nhà nước
theo quy định. Chỉ tiêu này không bao gồm chi phí nhân công cho xây dựng cơ bản
hoặc được bù đắp bằng các nguồn khác như: Đảng, Đoàn,..., các khoản tiền chi từ
quỹ khen thưởng, phúc lợi.
Tùy theo yêu cầu của doanh
nghiệp, các ngành, chỉ tiêu này có thể được báo cáo chi tiết theo từng khoản chi
phí như: tiền lương, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh.
c. Chi phí khấu hao tài sản cố
định: bao gồm chi phí khấu hao toàn bộ tài sản cố định của doanh nghiệp dùng
trong sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh.
d. Chi phí dịch vụ mua ngoài:
bao gồm các chi phí về nhận cung cấp dịch vụ từ các đơn vị khác để phục vụ cho
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, như: điện,
nước, điện thoại, vệ sinh, các dịch vụ khác. Chỉ tiêu này được sử dụng chủ yếu
cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ như: du lịch,
vận tải, bưu điện... Đối với các doanh nghiệp sản xuất vật chất, chỉ tiêu này
có thể được kết hợp với chỉ tiêu chi phí khác bằng tiền.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh.
e. Chi phí khác bằng tiền: bao
gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh khác, chưa được phản ánh trong các chỉ
tiêu trên, đã chi bằng tiền trong kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê
quảng cáo...
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh.
4.3. Tình hình tăng, giảm tài
sản cố định:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
tăng, giảm của TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, theo từng nhóm
tài sản trong kỳ báo cáo, như: nhà cửa, máy móc, thiết bị,... về nguyên giá,
giá trị hao mòn, giá trị còn lại và lý do tăng, giảm chủ yếu.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ các tài khoản 211, 212, 213, 214 trong Sổ Cái, có đối chiếu với sổ
kế toán theo dõi tài sản cố định.
4.4. Tình hình thu nhập của công
nhân viên:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
thu nhập bình quân của công nhân viên từ tiền lương, tiền công, các khoản trợ
cấp, phụ cấp có tính chất lương và các khoản tiền thưởng, trước khi trừ các
khoản giảm trừ, trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Tài khoản 334 trong Sổ Cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi
thanh toán với công nhân viên.
4.5. Tình hình tăng, giảm vốn
chủ sở hữu:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
tăng, giảm các nguồn vốn chủ sở hữu trong kỳ báo cáo như: Nguồn vốn kinh doanh,
quỹ dự phòng tài chính, các quỹ xí nghiệp, theo từng loại nguồn vốn và theo
từng nguồn cấp như: ngân sách cấp, chủ sở hữu góp, nhận vốn góp liên doanh, bổ
sung từ lợi nhuận... và lý do tăng, giảm chủ yếu.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ các tài khoản 411, 414, 415, 416, 431, 441 trên Sổ Cái và sổ kế
toán theo dõi các nguồn vốn trên.
4.6. Tình hình tăng, giảm các
khoản đầu tư vào đơn vị khác:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
tăng, giảm, kết quả các khoản đầu tư vào đơn vị khác theo từng loại đầu tư
trong kỳ báo cáo, như: Đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh... ngắn hạn và
dài hạn, và lý do tăng, giảm chủ yếu.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ các tài khoản 121, 128, 221, 222, 228, 421 trên Sổ Cái và sổ kế
toán theo dõi các khoản đầu tư vào đơn vị khác.
4.7. Các khoản phải thu và nợ
phải trả:
Chỉ tiêu này phản ánh tình hình
tăng, giảm các khoản phải thu và nợ phải trả, các khoản đã quá hạn thanh toán,
đang tranh chấp hoặc mất khả năng thanh toán trong kỳ báo cáo theo từng đối
tượng cụ thể và lý do chủ yếu.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
được lấy từ Sổ kế toán theo dõi các khoản phải thu và các khoản nợ phải trả.
5. Phương pháp lập một số chỉ
tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh
nghiệp:
5.1. Bố trí cơ cấu tài sản và cơ
cấu nguồn vốn:
5.1.1. Bố trí cơ cấu tài sản:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá cơ
cấu sử dụng vốn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh tổng giá trị thuần của tài sản cố định và đầu tư dài hạn (lấy từ chỉ
tiêu mã số 200 trong Bảng cân đối kế toán) hoặc tổng giá trị thuần của tài sản
lưu động và đầu tư ngắn hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 100 trong Bảng cân đối kế
toán) với tổng giá trị tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong Bảng cân đối kế
toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
5.1.2. Bố trí cơ cấu nguồn vốn:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá cơ
cấu hình thành nguồn vốn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh tổng số nợ phải trả (lấy từ chỉ tiêu mã số 300 trong Bảng cân đối kế
toán) hoặc tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ chỉ tiêu mã số 400 trong Bảng cân
đối kế toán) với tổng nguồn vốn (lấy từ chỉ tiêu mã số 430 trong Bảng cân đối
kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
5.2. Khả năng thanh toán:
5.2.1. Khả năng thanh toán hiện
hành:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
khả năng thanh toán tổng quát của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh tổng giá trị tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong Bảng cân đối
kế toán) với tổng số nợ phải trả (lấy từ số liệu chỉ tiêu mã số 300 trong Bảng
cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
5.2.2. Khả năng thanh toán nợ
ngắn hạn:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
khả năng thanh toán tạm thời các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ
báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh tổng giá trị thuần của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn (lấy từ
chỉ tiêu mã số 100 trong Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ
chỉ tiêu mã số 310 trong Bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm
báo cáo.
5.2.3. Khả năng thanh toán
nhanh:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ báo
cáo.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh tổng số các khoản tiền và tương đương tiền (lấy từ số liệu chỉ tiêu
mã số 110 và mã số 120 trong Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy
từ số liệu chỉ tiêu mã số 310 trong Bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại
thời điểm báo cáo.
5.2.4. Khả năng thanh toán nợ
dài hạn:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
khả năng thanh toán các khoản nợ dài hạn bằng nguồn vốn khấu hao tài sản cố
định mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh giá trị còn lại của tài sản cố định hình thành bằng nguồn vốn vay
hoặc nợ dài hạn (lấy từ số liệu trên sổ kế toán chi tiết) với tổng số nợ dài
hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 320 trong Bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại
thời điểm báo cáo.
5.3. Tỷ suất sinh lời
5.3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên
doanh thu:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận (trước và sau thuế thu nhập
doanh nghiệp) trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận
trước thuế trên doanh thu được tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận trước
thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 60 trong báo cáo Kết quả hoạt
động kinh doanh) với tổng doanh thu thuần cộng (+) thu nhập hoạt động tài chính
cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ chỉ tiêu mã số 10, mã số 31 và mã số 41
trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh) của doanh nghiệp tại thời điểm báo
cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trên doanh thu được tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 80 trong báo cáo Kết quả hoạt động
kinh doanh) với tổng doanh thu thuần cộng (+) thu nhập hoạt động tài chính cộng
(+) thu nhập bất thường (lấy từ chỉ tiêu mã số 10, mã số 31 và mã số 41 trong
báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
5.3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên
tổng tài sản:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
một đồng vốn của doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận (trước và sau
thuế thu nhập doanh nghiệp) trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận
trước thuế trên tổng tài sản được tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận trước
thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 60 trong báo cáo Kết quả hoạt
động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong Bảng cân đối
kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trên tổng tài sản được tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 80 trong báo cáo Kết quả hoạt động
kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong Bảng cân đối kế
toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
5.3.3. Tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá
một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp.
Chỉ tiêu này được tính trên cơ
sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số
80 trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng nguồn vốn chủ sở hữu
(lấy từ chỉ tiêu mã số 410 trong Bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại
thời điểm báo cáo.
6. Ghi chú:
Thuyết minh báo cáo tài chính
được lập cùng với Bảng cân đối kế toán và báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh.
Ngoài những chỉ tiêu đã nêu ở
trên, doanh nghiệp có thể trình bày thêm các chỉ tiêu khác để giải thích rõ hơn
báo cáo tài chính của doanh nghiệp.