Thông tư 31/2001/TT-BTC hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế quy định tại Quyết định 128/2000/QĐ-TTg

• Số hiệu: 31/2001/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Trần Văn Tá
• Ngày ban hành: 21/05/2001

BỘ TÀI CHÍNH ********	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 31/2001/TT-BTC	Hà Nội, ngày 21 tháng 5 năm 2001

THÔNG TƯ

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 31/2001/TT-BTC NGÀY 21 THÁNG 5 NĂM 2001 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN ƯU ĐÃI VỀ THUẾ QUY ĐỊNH TẠI QUYẾT ĐỊNH SỐ 128/2000/QĐ-TTG NGÀY 20 THÁNG 11 NĂM 2000 CỦA THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ VỀ MỘT SỐ CHÍNH SÁCH VÀ BIỆN PHÁP KHUYẾN KHÍCH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP PHẦN MỀM

Căn cứ vào các luật thuế;
Căn cứ Quyết định số 128/2000/ QĐ-TTg ngày 20 tháng 11 năm 2000 của Thủ Tướng Chính phủ về một số chính sách và biện pháp khuyến khích đầu tư và phát triển công nghiệp phần mềm;
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện như sau:

A. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG:

Các tổ chức, cá nhân trong nước thuộc các thành phần kinh tế, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và các tổ chức, cá nhân nước ngoài đầu tư sản xuất sản phẩm và làm dịch vụ phần mềm tại Việt Nam (gọi chung là doanh nghiệp phần mềm) được áp dụng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này.

Trường hợp doanh nghiệp phần mềm có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khác, thì chỉ được hưởng ưu đãi về thuế theo Thông tư này đối với hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm.

B. CÁC ƯU ĐÃI VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP PHẦN MỀM:

I. VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:

1. Doanh nghiệp phần mềm Việt nam và doanh nghiệp phần mềm nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với các mức sau:

a/ Thuế suất 25%.

b/ Thuế suất 20% đối với doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

c/ Thuế suất 15% đối với doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được quy định tại Danh mục B, C của Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8 tháng 7 năm 1999 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi).

2. Doanh nghiệp phần mềm có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam áp dụng thuế suất 10%.

3. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Doanh nghiệp phần mềm được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm trong thời gian 4 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Đối với doanh nghiệp phần mềm đang hoạt động đã có thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm thì thời gian được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này trong 4 năm liên tiếp kể từ ngày 1/1/2001.

- Các doanh nghiệp phần mềm không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đối với thu nhập do hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm đem lại.

Đối với doanh nghiệp phần mềm có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khác như: sản xuất lắp ráp máy vi tính, thiết bị điện tử, kinh doanh bán máy móc thiết bị..., doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán riêng doanh thu, chi phí và thu nhập của hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất ưu đãi cũng như số thuế thu nhập được miễn, giảm. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm với thu nhập kinh doanh khác thì thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm so với tổng doanh thu của doanh nghiệp.

II. VỀ THUẾ CHUYỂN LỢI NHUẬN RA NƯỚC NGOÀI:

Người Việt Nam định cư ở nước ngoài đầu tư về nước trong lĩnh vực công nghiệp phần mềm theo luật đầu tư nước ngoài, nhà đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực công nghiệp phần mềm, được hưởng thuế suất thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài là 3% đối với thu nhập từ các hoạt động sản xuất và dịch vụ phần mềm.

III. VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với sản phẩm và dịch vụ phần mềm được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.

Cụ thể áp dụng như sau:

- Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm do các doanh nghiệp phần mềm cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng tại Việt Nam không chịu thuế GTGT; doanh nghiệp không phải tính và nộp thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm và dịch vụ này, nhưng không được khấu trừ hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT.

- Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%.

Trường hợp doanh nghiệp phần mềm vừa sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm tiêu thụ trong nước, vừa xuất khẩu sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thì doanh nghiệp chỉ được tính khấu trừ hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng sản xuất ra sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm xuất khẩu.

Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm xuất khẩu để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định. Đối với số thuế GTGT đầu vào của loại hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho sản xuất sản phẩm, dịch vụ phần mềm xuất khẩu và sản phẩm, dịch vụ phần mềm bán trong nước không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc hoàn thuế được tính theo tỷ lệ doanh thu sản phẩm và dịch vụ phần phần mềm xuất khẩu trên tổng doanh thu.

IV. VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO:

Điều 5 Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20 tháng 11 năm 2000 của Thủ tướng Chính phủ về một số chính sách và biện pháp khuyến khích đầu tư và phát triển công nghiệp phần mềm quy định: "Người lao động chuyên nghiệp là người Việt Nam trực tiếp tham gia các hoạt động sản xuất và dịch vụ phần mềm được áp dụng mức khởi điểm chịu thuế và mức lũy tiến như quy định đối với người nước ngoài".

Căn cứ vào quy định nêu trên, doanh nghiệp tự lập danh sách xác định những người lao động chuyên nghiệp là người Việt Nam trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất sản phẩm và dịch vụ phần mềm được nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo mức khởi điểm chịu thuế và mức luỹ tiến như quy định với người nước ngoài và đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp. Ngoài đối tượng nêu trên, những người lao động tại doanh nghiệp làm các công việc chuyên môn khác như: sản xuất kinh doanh các loại hàng hoá, dịch vụ khác, kinh doanh bán thiết bị máy vi tính, làm công tác quản lý, làm công việc hành chính, bảo vệ, lái xe... nếu có thu nhập cao vẫn thực hiện kê khai nộp thuế thu nhập cao theo biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định đối với công dân Việt nam và cá nhân khác định cư ở Việt nam có thu nhập cao.

Giám đốc doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của bản kê về số người thuộc đối tượng áp dụng thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo biểu thuế như quy định đối với người nước ngoài và đối tượng áp dụng theo biểu thuế quy định đối với người Việt Nam.

V. VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU:

1. Miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu đối với nguyên vật liệu nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được.

Để được miễn thuế nhập khẩu nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm phần mềm loại trong nước chưa sản xuất được, doanh nghiệp phần mềm phải cung cấp cho cơ quan Hải quan ngoài các hồ sơ kê khai hàng nhập khẩu theo quy định, còn phải có:

- Bản kế hoạch sản xuất sản phẩm phần mềm trong đó xác định rõ số lượng, chủng loại nguyên vật liệu, thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sản xuất sản phẩm phần mềm. Giám đốc doanh nghiệp ký và tự chịu trách nhiệm về danh mục nguyên vật liệu nhập khẩu này.

Cơ quan Hải quan căn cứ vào danh mục nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước đã sản xuất được do Bộ Khoa học, Công nghệ và môi trường ban hành để xác định loại nguyên vật liệu nhập khẩu loại trong nước chưa sản xuất được được miễn thuế nhập khẩu. Trường hợp Bộ khoa học, công nghệ và môi trường chưa ban hành bản danh mục chung, nhưng có xác nhận cụ thể vào bản kê khai nguyên vật liệu nhập khẩu của doanh nghiệp loại trong nước chưa sản xuất được thì cơ quan Hải quan căn cứ vào bản xác nhận này để thực hiện miễn thuế nhập khẩu.

Đối với loại nguyên vật liệu nhập khẩu loại trong nước chưa sản xuất được dùng để sản xuất sản phẩm phần mềm được miễn thuế nhập khẩu thì cũng được miễn thuế GTGT khâu nhập khẩu.

2. Miễn thuế xuất khẩu đối với sản phẩm phần mềm xuất khẩu.

VI. ƯU ĐÃI VỀ SỬ DỤNG ĐẤT VÀ THUÊ ĐẤT:

Doanh nghiệp phần mềm Việt Nam được miễn, giảm tiền sử dụng đất; tiền thuê đất; thuế nhà đất theo quy định tại Nghị định số 51/NĐ-CP ngày 8 tháng 7 năm 1999 của Chính phủ.

Doanh nghiệp phần mềm thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được hưởng ưu đãi theo quy định hiện hành về tiền thuê đất.

C. TỔ CHỨC THỰC HIỆN:

1. Doanh nghiệp phần mềm căn cứ vào các ưu đãi về miễn, giảm thuế mà doanh nghiệp được hưởng, thực hiện kê khai số thuế phát sinh, số thuế được miễn giảm, số thuế còn phải nộp; thực hiện nộp thuế và quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế theo chế độ quy định.

Đối với các doanh nghiệp phần mềm trong cùng một thời gian vừa thuộc đối tượng được hưởng chính sách ưu đãi theo Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg, vừa được hưởng các chính sách ưu đãi theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngoài... thì doanh nghiệp chỉ được hưởng theo một trong các chính sách ưu đãi, tuỳ theo doanh nghiệp lựa chọn.

2. Cơ quan thuế căn cứ vào chế độ miễn, giảm thuế doanh nghiệp được hưởng, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện tính, kê khai, nộp thuế. Hàng năm căn cứ vào quyết toán thuế của doanh nghiệp, cơ quan quản lý thu thuế kiểm tra xác định cụ thể số thuế doanh nghiệp được miễn giảm, số phải nộp, thông báo cho đơn vị biết thực hiện.

3. Tổ chức, cá nhân có hành vi khai man để được hưởng ưu đãi về thuế theo Thông tư này thì ngoài việc phải hoàn trả số thuế đã được hưởng không đúng; tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

4. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký. Các ưu đãi về thuế và các khoản thu ngân sách quy định đối với doanh nghiệp phần mềm ban hành trước đây trái với quy định của Chính phủ và hướng dẫn tại Thông tư này không còn hiệu lực. Đối với các khoản thuế và các khoản thu khác mà doanh nghiệp đã kê khai và nộp vào Ngân sách Nhà nước theo các quy định hiện hành trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành nếu khác với mức ưu đãi trong Thông tư này thì không áp dụng truy thu hoặc truy hoàn. Riêng thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, các khoản thu về sử dụng đất và thuê đất được áp dụng tính lại từ ngày 1 tháng 1 năm 2001 theo quy định tại Thông tư này.

Trần Văn Tá (Đã ký)

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE ------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom - Happiness ---------
No: 31/2001/TT-BTC	Hanoi, May 21, 2001

CIRCULAR

GUIDING THE APPLICATION OF TAX PREFERENCES PROVIDED FOR IN THE PRIME MINISTER�S DECISION No. 128/2000/QD-TTg OF NOVEMBER 20, 2000 ON A NUMBER OF POLICIES AND MEASURES TO PROMOTE THE INVESTMENT IN AND DEVELOPMENT OF SOFTWARE INDUSTRY

Pursuant to the tax laws;
Pursuant to the Prime Ministers Decision No.128/2000/QD-TTg of November 20, 2000 on a number of policies and measures to promote the investment in and development of software industry;
The Finance Minister hereby guides the implementation thereof as follows:

A. OBJECTS OF APPLICATION

Organizations and individuals of all economic sectors at home, overseas Vietnamese and foreign organizations and individuals that invest in the production of software products and the provision of software services in Vietnam (hereinafter collectively called software enterprises for short) shall be eligible for tax preferences under the guidance in this Circular.

In cases where a software enterprise concurrently conducts other goods-producing or service-providing activities, it may only enjoy tax preferences provided for in this Circular for activities of producing software products and providing software services.

B. TAX PREFERENCES FOR SOFTWARE ENTERPRISES

I. REGARDING ENTERPRISE INCOME TAX

...

...

...

a/ The tax rate of 25 %.

b/ The tax rate of 20%, for enterprises investing in geographical areas with difficult socio-economic conditions.

c/ The tax rate of 15%, for enterprises investing in geographical areas with particularly difficult socio-economic conditions:

Geographical areas with difficult socio-economic conditions and those with particularly difficult socio-economic conditions are specified in Lists B and C of the Appendix to the Governments Decree No.51/1999/ND-CP of July 8, 1999 detailing the implementation of the Law on Domestic Investment Promotion (amended).

2. Foreign-invested software enterprises operating under the Law on Foreign Investment in Vietnam shall enjoy the enterprise income tax rate of 10%.

3. Enterprise income tax exemption:

- Software enterprises shall be exempt from enterprise income tax for the proportion of income generated from activities of producing software products and providing software services for the first four years counting from the time the taxable income is generated. For software enterprises which are in operation and have already earned incomes from activities of producing software products and providing software services, the duration of enterprise income tax exemption for such incomes shall be four years in a row as from January 1, 2001.

- Software enterprises shall not have to pay enterprise income surtax for incomes from activities of producing software products and providing software services.

Software enterprises being concurrently engaged in activities of producing and trading in other goods and/or providing other services, such as: manufacture and/or assembly of computers, electronic equipment, sale of machinery and equipment, etc., shall have to separately account their turnover, cost and income from those of activities of producing software products and providing software services in order to determine the enterprise income tax amounts entitled to the preferential tax rates as well as the income tax amounts to be exempted or reduced. In cases where an enterprise fails to account incomes generated from activities of producing software products and providing software services separately from other business incomes, the income amount from activities of producing software products and providing software services shall be determined according to the ratio of turnover from activities of producing software products and providing software services to its total turnover.

...

...

...

Overseas Vietnamese who invest in the software industry in the country under the foreign investment law and foreign investors in the software industry shall enjoy the tax rate of 3% on transfer of profits abroad for incomes from activities of producing software products and providing software services.

III. REGARDING VALUE ADDED TAX

Value added tax applicable to software products and software services shall be imposed under the guidance in the Finance Ministrys Circular No.122/2000/TT-BTC of December 29, 2000 guiding the implementation of the Governments Decree No.79/2000/ND-CP of December 29, 2000 detailing the implementation of the Value Added Tax Law.

It shall be applied concretely as follows:

- Software products and software services supplied by the software enterprises to consumers in Vietnam shall not be subject to value added tax. Such enterprises shall not have to calculate and pay value added tax for these products and services, but they shall not be entitled to the deduction or reimbursement of the input value added tax on goods and/or services used in the production of VAT-free software products and/or the provision of VAT-free software services.

- For export software products and software services, the value added tax rate of 0% shall apply.

In cases where a software enterprise produces software products and provides software services both for domestic consumption and for export, it may only enjoy the deduction or reimbursement of the input value added tax on goods and services used in the production of software products and services for export.

Enterprises shall have to separately account the value added tax on goods and services used in the production of software products and services for export in order to determine the input value added tax amount to be deducted or reimbursed according to regulations. For the input value added tax on goods and services used in the production of both software products and services for export and those for domestic consumption, which are free from value added tax, the to be-deducted or-reimbursed input value added tax amount shall be calculated according to the ratio of the turnover from export software products and software services to the total turnover.

IV. REGARDING INCOME TAX ON HIGH-INCOME EARNERS

...

...

...

Basing themselves on the above prescription, enterprises shall make by themselves lists of professional laborers being Vietnamese and personally engaged in software production and service activities, who shall pay income tax on high-income earners at the minimum taxable income level and progressive tax rates prescribed for foreigners, and register them with the tax authorities directly managing the enterprises. Besides the above-said subjects, laborers at enterprises, who perform other professional jobs, such as: production of and/or trading in other goods and services, sale of computer components, managerial work, administrative work, guard, car driving, etc., and earn high incomes, shall till make the declaration for high-income tax payment according to the partially progressive tax rate table prescribed for Vietnamese citizens and other individuals permanently residing in Vietnam, who earn high incomes.

Enterprises directors shall have to take responsibility for the accuracy and truthfulness of the lists regarding the number of persons liable to income tax on high-income earners according to the tax rate table prescribed for foreigners and those subject to the tax rate table prescribed for Vietnamese.

V. REGARDING EXPORT TAX AND IMPORT TAX

1. Raw materials and materials, which cannot be turned out at home yet and are imported in direct service of the production of software products, shall be exempt from import tax and value added tax at the import stage.

In order to be exempt from import tax on raw materials and materials in service of production of software products, which cannot be turned out at home yet, software enterprises shall, besides import declaration dossiers as prescribed, have to supply the customs authorities with the following:

- Plans on production of software products, clearly determining the quantity and categories of raw materials and materials which cannot be turned out at home yet and need to be imported for production of software products. Enterprises directors shall sign and take personal responsibility for the lists of these import raw materials and materials.

The customs authorities shall base themselves on the list of raw materials and materials in service of the production of software products, which can be turned out at home, promulgated by the Ministry of Science, Technology and Environment, to determine which types of import raw materials and materials shall be exempt from import tax. In cases where the Ministry of Science, Technology and Environment has not yet promulgated the general list, but gives specific certification on the enterprises declarations of import raw materials and materials, which cannot be turned out at home, the customs authorities shall base themselves on such certification to effect the import tax exemption.

Import raw materials and materials, which cannot be turned out at home yet and are used for the production of software products and exempt from import tax, shall also be exempt from value added tax at the import stage.

2. Export software products shall be exempt from export tax.

...

...

...

Vietnamese software enterprises shall be entitled to land use levy, land rent and/or land and house tax exemption or reduction according to the provisions of the Governments Decree No.51/1999/ND-CP of July 8, 1999.

Software enterprises governed by the Law on Foreign Investment in Vietnam shall enjoy preferences according to the current regulations on land rent.

C. ORGANIZATION OF IMPLEMENTATION

1. Software enterprises shall base themselves on tax exemption or reduction preferences they are enjoying to declare the arising tax amount, that to be exempted or reduced, and that to be paid; make tax payment and annual settlement with the tax authorities according to the prescribed regime.

Software enterprises, which are eligible for the preferential policies under Decision No.128/2000/QD-TTg and, at the same time, enjoy the preferences under the Law on Domestic Investment Promotion, the Law on Enterprise Income Tax, the Law on Foreign Investment in Vietnam, etc., shall be entitled to only one of such preferential policies, chosen by themselves.

2. Tax authorities shall base themselves on the tax exemption or reduction regime enjoyed by enterprises to guide such enterprises in calculating, declaring and paying taxes. Annually, basing themselves on enterprises tax settlements, the tax collection-managing bodies shall inspect and concretely determine tax amounts to be exempted or reduced, and those to be paid by enterprises, then notify such to the concerned units for implementation.

3. Organizations and individuals that commit acts of making false declarations in order to enjoy tax preferences provided for in this Circular shall have to refund the tax amounts they have illegitimately enjoyed, and depending on the nature and seriousness of their violations, be sanctioned for administrative violations in the field of taxation or examined for penal liability according to the provisions of law.

4. This Circular takes effect 15 days after its signing. The previously promulgated regulations on tax and budgetary remittance preferences for software enterprises, which are contrary to the Governments regulations and this Circulars guidance, are no longer effective. Tax amounts and other revenues, which had been declared and remitted by enterprises into the State budget according to the current regulations before the effective date of this Circular, and at the levels different from the preferential levels provided for in this Circular, shall not be retrospectively collected or reimbursed. Particularly, enterprise income tax, income tax on high-income earners, land use levy and land rent shall be re-calculated as from January 1, 2001 according to the provisions of this Circular.

...

...

...

FOR THE MINISTER OF FINANCE
VICE MINISTER




Tran Van Ta