Quyết định 99/2000/QĐ-BTC Chế độ kế toán công ty chứng khoán

• Số hiệu: 99/2000/QĐ-BTC
• Loại văn bản: Quyết định
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Trần Văn Tá
• Ngày ban hành: 13/06/2000

BỘ TÀI CHÍNH	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
SỐ 99/2000/QĐ-BTC	Hà Nội, ngày 13 tháng 06 năm 2000

QUYẾT ĐỊNH

CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH SỐ 99/2000/QĐ-BTC NGÀY 13 THÁNG 06 NĂM 2000 VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY CHỨNG KHOÁN

BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

Căn cứ Pháp lệnh Kế toán và Thống kê được công bố theo Lệnh số 06 LCT/HĐNN8 ngày 20/05/1988 của Hội đồng Nhà nước và Điều lệ tổ chức Kế toán Nhà nước ban hành theo Nghị định số 25 - HĐBT ngày 18/03/1989 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ);
Căn cứ Nghị định số 15/CP ngày 02/03/1993 của Chính phủ về Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quản lý Nhà nước của Bộ, cơ quan ngang Bộ;
Căn cứ Nghị định số 178/CP ngày 28/10/1994 của Chính phủ về Nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết định số 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp.
Sau khi có ý kiến thoả thuận với Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước tại công văn số 09/UBCK ngày 28/02/2000;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán.

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1- Ban hành kèm theo Quyết định này "Chế độ kế toán Công ty chứng khoán", gồm:

- Chế độ chứng từ kế toán;

- Hệ thống tài khoản kế toán và giải thích nội dung; kết cấu, phương pháp ghi chép các tài khoản kế toán;

- Chế độ sổ kế toán;

- Hệ thống báo cáo tài chính.

Điều 2- Chế độ kế toán Công ty chứng khoán áp dụng cho tất cả các công ty chứng khoán hoạt động tại Việt Nam.

Điều 3- Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2000.

Điều 4- Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán, Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, Vụ trưởng Vụ Tài chính các ngân hàng và tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

Trần Văn Tá  (Đã ký)

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY CHỨNG KHOÁN

(Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ-BTC ngày 13 tháng 06 năm 2000 của Bộ Tài chính)

Phần thứ nhất:   Chế độ chứng từ kế toán;

Phần thứ hai: Hệ thống tài khoản kế toán và giải thích nội dung, kết cấu, phương pháp ghi chép các tài khoản kế toán;

Phần thứ ba:   Chế độ sổ kế toán;

Phần thứ tư:   Hệ thống báo cáo tài chính.

PHẦN THỨ NHẤT

CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

A- QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1- Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành. Mọi số liệu ghi trong sổ kế toán bắt buộc phải được chứng minh bằng chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lệ.

Điều 2- Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong hoạt động giao dịch, kinh doanh chứng khoán hoặc môi giới chứng khoán đều phải lập chứng từ. Chứng từ phải lập theo đúng quy định trong chế độ này và các quy định hiện hành khác có liên quan (của UBCKNN, hoặc Công ty chứng khoán) đối với chứng từ kế toán và ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh.

Điều 3- Chế độ chứng từ kế toán gồm 2 hệ thống:

1- Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc;

2- Hệ thống chứng từ kế toán mang tính chất hướng dẫn.

Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc: Là hệ thống chứng từ phản ánh các quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân hoặc có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi. Đối với loại chứng từ này Nhà nước tiêu chuẩn hoá về quy cách, biểu mẫu, chỉ tiêu phản ánh, phương pháp lập và áp dụng thống nhất.

Hệ thống chứng từ  kế toán mang tính hướng dẫn: Là những chứng từ kế toán sử dụng trong nội bộ đơn vị. Nhà nước hướng dẫn các chỉ tiêu đặc trưng để đơn vị trên cơ sở đó vận dụng vào từng trường hợp cụ thể thích hợp. Công ty chứng khoán có thể thêm, bớt một số chỉ tiêu đặc thù, hoặc thay đổi thiết kế mẫu biểu cho thích hợp với việc ghi chép và yêu cầu nội dung quản lý hoạt động kinh doanh, nhưng phải đảm bảo tính pháp lý cần thiết của chứng từ.

Điều 4- Nội dung của hệ thống chứng từ kế toán gồm 7 chỉ tiêu:

1- Lao động tiền lương;

2- Hàng tồn kho;

- Vật tư tồn kho;

- Chứng khoán chứng chỉ;

- Chứng khoán lưu ký.

3- Vốn bằng tiền;

4- Tài sản cố định;

5-  Chứng từ giao dịch mua, bán chứng khoán;

6- Thanh toán bù trừ mua, bán chứng khoán;

7- Bán hàng.

Hệ thống chứng từ kế toán mang tính chất đặc thù sử dụng trong hoạt động kinh doanh của Công ty chứng khoán do Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước quy định (nếu có bổ sung) sau khi có sự thoả thuận của Bộ Tài chính.

Điều 5- Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau đây:

1- Tên gọi của chứng từ (Hoá đơn, Phiếu thu, Phiếu chi,...);

2- Ngày, tháng, năm  lập chứng từ; 

3- Số hiệu của chứng từ;  

4- Tên gọi, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ;

5- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ;

6- Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

7- Các chỉ tiêu về số lượng và giá trị;

8- Chữ ký của người lập và người chịu trách nhiệm về tính chính xác của nghiệp vụ. Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân phải có chữ ký của người kiểm soát và người phê duyệt (Giám đốc Công ty chứng khoán), đóng dấu.

Đối với những chứng từ liên quan đến cung cấp dịch vụ cho người đầu tư hoặc cho khách hàng khác của Công ty chứng khoán thì ngoài những yếu tố đã quy định phải có thêm chỉ tiêu: Thuế suất và số thuế phải nộp về thuế GTGT. Nếu được phép chưa thực hiện thuế GTGT (Theo quyết định của Chính phủ tạm thời chưa áp dụng luật thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán) thì phần ghi thuế suất và số thuế GTGT phải nộp sẽ gạch chéo và số tiền thanh toán sẽ không gồm thuế GTGT.

Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán.

Điều 6- Chứng từ kế toán phải được lập đầy đủ số liên theo qui định. Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ các yếu tố, gạch bỏ phần để trống. Không được tẩy xoá, sửa chữa trên chứng từ. Trường hợp viết sai cần huỷ bỏ, không xé rời ra khỏi cuống.

Điều 7- Chứng từ kế toán được lập và lưu trên hệ thống máy tính phải đảm bảo phản ánh đầy đủ các thông tin kinh tế tài chính theo các chỉ tiêu quy định và các chứng từ này phải được in ra để lưu đúng theo quy định.

Điều 8- Nghiêm cấm:

- Giám đốc và kế toán trưởng Công ty chứng khoán ký trên chứng từ trắng, mẫu in sẵn;

- Chủ tài khoản và kế toán trưởng ký séc trắng;

- Xuyên tạc nội dung kinh tế của chứng từ;

- Sửa chữa, tẩy xoá trên chứng từ kế toán;

- Huỷ bỏ chứng từ trái quy định hoặc chưa hết thời hạn lưu trữ;

- Giả mạo chứng từ kế toán;

- Sử dụng chứng từ không hợp lệ, không hợp pháp.

Điều 9- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán:

Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do Kế toán trưởng Công ty chứng khoán qui định. Chứng từ gốc do Công ty chứng khoán lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung về bộ phận kế toán của Công ty chứng khoán, hoặc về các phòng, bộ phận có chức năng, nhiệm vụ quản lý, theo dõi số hiện có và tình hình biến động của vật tư, tài sản hoặc các giao dịch kinh tế tài chính, kinh doanh chứng khoán (như phòng giao dịch chứng khoán, phòng theo dõi chứng khoán lưu ký tại TTGDCK). Các Bộ phận này phải kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán theo đúng các quy định của hệ thống kiểm soát nội bộ và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh là đúng và chính xác thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

1 - Thu thập chứng từ kế toán;

2 - Kiểm tra, soát xét chứng từ kế toán;

3 - Ghi sổ kế toán;

4 - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Điều 10- Nội dung của việc kiểm tra chứng từ kế toán, gồm:

1- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ;

2- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

3- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán;

4- Kiểm tra việc chấp hành qui chế kiểm soát nội bộ của những người lập, kiểm tra, xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh  tế;

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài chính, kế toán của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ, thanh toán, xuất kho...), đồng thời báo ngay cho kế toán trưởng hoặc giám đốc công ty chứng khoán biết để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành.

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con số không rõ ràng, số liệu có sự chênh lệch thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặc báo cho nơi lập chứng từ biết để xử lý, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới dùng làm căn cứ ghi sổ.

Điều 11- Lưu trữ bảo quản chứng từ kế toán:

Chứng từ kế toán đã sử dụng phải được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo qui định hiện hành của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán.          

Mọi trường hợp mất, thất lạc chứng từ gốc đều phải báo cáo với kế toán trưởng hoặc giám đốc công ty chứng khoán biết để có biện pháp xử lý kịp thời. Riêng trường hợp mất hoá đơn bán hàng, biên lai, séc trắng phải báo cáo cơ quan thuế hoặc cơ quan công an địa phương số lượng hoá đơn mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh, xử lý theo luật pháp. Sớm có biện pháp thông báo và vô hiệu hoá chứng từ bị mất.

Điều 12- Qui định về sử dụng và quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán:

- Công ty chứng khoán phải áp dụng theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế toán. Trong quá trình thực hiện, Công ty chứng khoán không được sửa đổi biểu mẫu đã quy định trong chế độ này. Trường hợp muốn bổ sung, sửa đổi biểu mẫu cho phù hợp với hoạt động đặc thù của Công ty chứng khoán phải có sự thoả thuận bằng văn bản của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước và Bộ Tài chính.

- Ngoài việc áp dụng theo các Biểu mẫu chứng từ được quy định trong Chế độ chứng từ kế toán này, Công ty chứng khoán còn được sử dụng thêm các chứng từ kế toán được ban hành ở các văn bản pháp quy khác do Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước quy định ở một số chỉ tiêu: Lưu ký chứng khoán, giao dịch chứng khoán và thanh toán bù trừ chứng khoán.

- Mẫu in sẵn chứng từ phải được bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng mục nát.

Điều 13- In và phát hành biểu mẫu chứng từ:

1 - Công ty chứng khoán khi in các biểu mẫu chứng từ kế toán phải theo đúng nội dung thiết kế biểu mẫu qui định  trong chế độ này và ở các văn bản pháp quy do UBCKNN quy định.

Biểu mẫu chứng từ kế toán thuộc chỉ tiêu phí dịch vụ, thu nộp Ngân sách Nhà nước do Bộ Tài chính thống nhất phát hành, hoặc được Bộ Tài chính chấp thuận mẫu tự in chứng từ thu phí dịch vụ hoạt động chứng khoán.

2- Các nhà in không được tự động thay đổi nội dung các biểu mẫu, không được nhận in các biểu mẫu chứng từ kế toán trái với qui định trong chế độ này.

Điều 14- Xử lý các vi phạm:

1 - Mọi hành vi vi phạm qui định trong chế độ này, tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm, được xử lý theo đúng qui định của Pháp lệnh Kế toán và thống kê, Pháp lệnh về Xử phạt hành chính và các văn bản pháp qui khác của Nhà nước.

2 - Trường hợp có hành vi lợi dụng mua, bán, cho mượn, làm chứng từ giả nhằm tham ô hoặc làm ăn phi pháp thì tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm có thể bị phạt và truy cứu trách nhiệm hình sự.

B- DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

STT	Tên chứng từ		Ban hành tại
			Chế độ  kế toán Công ty chứng khoán	Các văn bản khác
1	2	3	4	5
	I - LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG
1	Bảng chấm công	01-LĐTL	x
2	Phiếu báo làm thêm giờ	02-LĐTL	x
3	Bảng thanh toán tiền lương	03-LĐTL	x
4	Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội	04-LĐTL	x
5	Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội	05-LĐTL	x
6	Bảng thanh toán tiền thưởng	06-LĐTL	x
7	Phiếu xác nhận công việc hoàn thành	07-LĐTL	x
8	Giấy đi đường	08-LĐTL	x
9	Lệnh điều xe	09-LĐTL	x
10	Biên bản điều tra tai nạn lao động	10- LĐTL	x
	II - HÀNG TỒN KHO
	1- Vật tư tồn kho
11	Bảng kê mua hàng	01- VT	x
12	Phiếu nhập kho vật tư	02- VT	x
13	Phiếu xuất kho vật tư	03- VT	x
14	Biên bản kiểm nghiệm vật tư	04- VT	x
15	Thẻ kho vật tư	05- VT	x
16	Biên bản kiểm kê vật tư	06- VT	x
	2- Chứng khoán chứng chỉ
17	Phiếu nhập kho chứng khoán	01- CC	x
18	Phiếu xuất kho chứng khoán	02- CC	x
19	Thẻ kho chứng khoán	03- CC	x
20	Biên bản kiểm kê chứng khoán chứng chỉ	04- CC	x
	3- Chứng khoán lưu ký
21	Phiếu gửi chứng khoán lưu ký của người đầu tư			x
22	Phiếu gửi chứng khoán lưu ký của Công ty			x
23	Bảng kê chứng khoán gửi lưu ký trong ngày	01 - LK	x
24	Xác nhận gửi chứng khoán lưu ký			x
25	Phiếu rút chứng khoán lưu ký của người đầu tư			x
26	Phiếu rút chứng khoán lưu ký của Công ty			x
27	Bảng kê chứng khoán lưu ký rút ra trong ngày	02 - LK	x
28	Xác nhận rút chứng khoán lưu ký	03 - LK	x
29	Hợp đồng cầm cố chứng khoán			x
30	Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán
31	Giấy uỷ quyền thực hiện cầm cố chứng khoán			x
32	Giấy uỷ quyền nhận cầm cố chứng khoán			x
33	Giấy đề nghị cầm cố - Giải toả cầm cố			x
34	Bảng kê chứng khoán cầm cố lưu ký trong ngày	04 - LK	x
35	Xác nhận chứng khoán cầm cố	05 - LK	x
36	Thông báo chứng khoán tạm ngừng giao dịch của TTGDCK			x
37	Thông báo chứng khoán tạm giữ của TTGDCK			x
38	Biên bản giao nhận chứng khoán chứng chỉ của Công ty với người đầu tư	06 - LK	x
39	Giấy báo số dư tài khoản chứng khoán cho người đầu tư			x
	III - VỐN BẰNG TIỀN
40	Phiếu thu	01 - TT	x	x
41	Phiếu chi	02 - TT	x
42	Lệnh chuyển tiền của người đầu tư cho Ngân hàng chỉ định			x
43	Giấy đề nghị tạm ứng	03 - TT	x
44	Giấy thanh toán tiền tạm ứng	04 - TT	x
45	Bảng kiểm kê quỹ	05a - TT	x
46	Bảng kiểm kê quỹ	05b - TT	x
	IV - TàI sản cố định
47	Biên bản giao nhận TSCĐ	01-TSCĐ	x
48	Thẻ TSCĐ	02-TSCĐ	x
49	Biên bản thanh lý TSCĐ	03-TSCĐ	x
50	Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành	04-TSCĐ	x
51	Biên bản đánh giá lại TSCĐ	05-TSCĐ	x
	V- CHỨNG TỪ GIAO DỊCH MUA, BÁN CHỨNG KHOÁN
52	Phiếu lệnh mua chứng khoán			x
53	Phiếu lệnh bán chứng khoán			x
54	Phiếu lệnh sửa đổi			x
55	Phiếu lệnh huỷ			x
56	Sổ  nhận lệnh mua, bán chứng khoán			x
57	Bảng kê chứng khoán mua, bán trong ngày giao dịch đã khớp lệnh	01 - GD	x
58	Xác nhận kết quả giao dịch			x
	VI- THANH TOÁN BÙ TRỪ  MUA, BÁN CHỨNG KHOÁN
59	Bảng kê chứng khoán bán ra trong ngày ở Công ty chứng khoán	01 - BT	x
60	Bảng tổng hợp chứng khoán bán ra trong ngày ở Công ty chứng khoán	02 - BT	x
61	Bảng kê chứng khoán mua vào trong ngày ở Công ty chứng khoán	03 - BT	x
62	Bảng tổng hợp chứng khoán mua vào trong ngày ở Công ty chứng khoán	04 - BT	x
	VII - BÁN HÀNG
63	Hoá đơn GTGT	01-GTKT-3LL		x
64	Bảng thanh toán chứng khoán đại lý	01 - BH	x
65	Bảng tổng hợp thanh toán chứng khoán đại lý	02 - BH	x
66	Bảng thanh toán hoa hồng đại lý bán chứng khoán  phát hành	03 - BH	x
67	Bảng tổng hợp hoa hồng phải trả cho đại lý bán chứng khoán	04 - BH
68	Bảng quyết toán chứng khoán bảo lãnh phát hành	05 - BH
69	Bảng tính phí giao dịch chứng khoán của Công ty chứng khoán cho người đầu tư	06 - BH	x
70	Bảng tổng hợp tính phí giao dịch chứng khoán của Công ty chứng khoán cho từng người đầu tư	07 - BH	x
71	Bảng tính phí lưu ký chứng khoán của Công ty chứng khoán cho người đầu tư	08 - BH	x
72	Bảng tổng hợp tính phí lưu ký chứng khoán của Công ty chứng khoán cho từng người đầu tư	09 - BH	x
	VII - CÁC CHỨNG TỪ KHÁC
73	Lệnh chi			x
74	Uỷ nhiệm chi			x
75	Uỷ nhiệm thu			x
76	Bảng kê nộp séc			x
77	Giấy báo Nợ			x
78	Giấy báo Có			x
	.....

PHẦN THỨ HAI

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ GIẢI THÍCH NỘI DUNG,
KẾT CẤU, PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP CÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

STT	Số hiệu TK			Tên tài khoản	Ghi chú
	Cấp 1	Cấp 2	Cấp 3
1	2	3	4	5	6
				LOẠI 1  - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG
1	111			Tiền mặt
		1111		Tiền Việt Nam
		1112		Ngoại tệ
		1113		Vàng bạc, đá quý
		1114		Chứng chỉ có giá
2	112			Tiền gửi Ngân hàng
		1121		Tiền Việt Nam
		1122		Ngoại tệ
3	113			Tiền đang chuyển
		1131		Tiền Việt Nam
		1132		Ngoại tệ
4	114			Tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán
		1141		Tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán
		1142		Tiền gửi của người uỷ thác đầu tư
5	117			Tiền gửi về bán chứng khoán phát hành
6	118			Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán
		1181		Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán
		1182		Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của người đầu tư
		1183		Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của người uỷ thác đầu tư
7	121			Chứng khoán tự doanh
		1211		Cổ phiếu
		1212		Trái phiếu
			12121	Trái phiếu Chính phủ
			12122	Trái phiếu công ty được Chính phủ bảo lãnh
			12123	Trái phiếu khác
		1213		Chứng khoán khác
8	122			Chứng khoán ngân quỹ
9	123			Chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư
		1231		Cổ phiếu
		1232		Trái phiếu
		1233		Chứng khoán khác
10	128			Đầu tư ngắn hạn
		1281		Đầu tư ngắn hạn của công ty
		1282		Đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư
11	129			Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư ngắn hạn
		1291		Dự phòng giảm giá chứng khoán tự doanh
		1292		Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư
		1293		Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
12	131			Phải thu của khách hàng
		1311		Phải thu của Trung tâm Giao dịch chứng khoán
		1312		Phải thu của người đầu tư
		1313		Phải thu của tổ chức phát hành chứng khoán, hoặc bảo lãnh phát hành chứng khoán
		1314		ứng trước cho người bán
13	133			Thuế GTGT được khấu trừ
		1331		Thuế GTGT được khấu trừ của vật tư, dịch vụ
		1332		Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
14	136			Phải thu nội bộ
15	138			Phải thu khác
		1381		Tài sản thiếu chờ xử lý
			13811	Thiếu trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý
			13812	Thiếu quỹ chờ xử lý
			13813	Thiếu tài sản chờ xử lý
		1388		Các khoản phải thu khác
16	139			Dự phòng phải thu khó đòi
17	141			Tạm ứng
18	142			Chi phí trả trước
19	144			Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
20	151			Hàng mua đang đi trên đường
21	152			Vật liệu	C.tiết theo yêu cầu q.lý
22	153			Công cụ, dụng cụ
				LOẠI 2 - TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
23	211			TSCĐ hữu hình
		2112		Nhà cửa, vật kiến trúc
		2113		Máy móc, thiết bị
		2114		Phương tiện vận tải, truyền dẫn
		2114		Phương tiện quản lý
		2118		Tài sản cố định khác
24	212			Tài sản cố định thuê tài chính
25	213			TSCĐ vô hình
		2131		Quyền sử dụng đất
		2133		Bằng phát minh sáng chế
		2134		Chi phí nghiên cứu, phát triển
		2135		Chi phí về lợi thế thương mại
		2138		TSCĐ vô hình khác
26	214			Hao mòn TSCĐ
		2141		Hao mòn TSCĐ hữu hình
		2142		Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
		2143		Hao mòn TSCĐ vô hình
27	221			Chứng khoán đầu tư dài hạn
		2211		Cổ phiếu
		2212		Trái phiếu
			22121	Trái phiếu Chính phủ
			22122	Trái phiếu công ty được Chính phủ bảo lãnh
			22123	Trái phiếu khác
		2213		Chứng khoán khác
28	222			Góp vốn liên doanh
29	223			Chứng khoán đầu tư dài hạn của người uỷ thác đầu tư
		2231		Cổ phiếu
		2232		Trái phiếu
		2233		Chứng khoán khác
30	228			Đầu tư dài hạn khác
		2281		Đầu tư dài hạn khác của công ty
		2282		Đầu tư dài hạn khác của người uỷ thác đầu tư
31	229			Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư dài hạn khác
		2291		Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn
		2292		Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn của người uỷ thác đầu tư
		2293		Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn khác
32	241			Xây dựng cơ bản dở dang
		2411		Mua sắm TSCĐ
		2412		Xây dựng cơ bản
		2413		Sửa chữa lớn TSCĐ
33	244			Ký quỹ, ký cược dài hạn
34	245			Tiền nộp Quỹ hỗ trợ thanh toán
35	246			Tài sản dài hạn khác
				LOẠI 3 - NỢ PHẢI TRẢ
36	311			Vay ngắn hạn
		3111		Vay ngân hàng và các đối tượng khác
		3112		Trái phiếu phát hành ngắn hạn
37	315			Vay dài hạn đến hạn trả
38	331			Phải trả người bán
		3311		Phải trả TTGDCK
		3312		Phải trả thiếu hụt Quỹ hỗ trợ thanh toán
		3313		Phải trả về chứng khoán giao, nhận đại lý phát hành
			33131	Phải trả về chứng khoán giao, nhận đại lý phát hành
			33132	Phải trả phí chứng khoán giao, nhận đại lý phát hành
		3314		Phải trả người bán
		3315		Người mua ứng trước
39	332			Phải trả cổ tức, gốc và lãi trái phiếu
		3321		Phải trả hộ cổ tức, gốc và lãi trái phiếu
		3322		Phải trả cổ tức cho cổ đông
40	333			Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
		3331		Thuế GTGT phải nộp
			33311	Thuế GTGT đầu ra
			33312	Thuế GTGT hàng nhập khẩu
		3333		Thuế nhập khẩu
		3334		Thuế thu nhập doanh nghiệp
		3337		Thuế nhà, đất, tiền thuê đất
		3338		Các loại thuế khác
		3339		Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
41	334			Phải trả nhân viên
		3341		Phải trả nhân viên
		3342		Phải trả nhân viên thuê ngoài
42	335			Chi phí phải trả
43	336			Phải trả nội bộ
44	337			Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán
45	338			Phải trả, phải nộp khác
		3381		Tài sản thừa chờ giải quyết
			33811	Thừa trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý
			33812	Thừa quỹ chờ xử lý
			33813	Thừa tài sản chờ xử lý
		3382		Kinh phí công đoàn
		3383		Bảo hiểm xã hội
		3384		Bảo hiểm y tế
		3387		Doanh thu ghi nhận trước
		3388		Phải trả, phải nộp khác
46	341			Vay dài hạn
		3411		Vay ngân hàng
		3412		Vay các đối tượng khác
47	342			Nợ dài hạn
		3421		Nợ dài hạn
		3422		Trái phiếu phát hành dài hạn
48	344			Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
48	346			Phải trả người uỷ thác đầu tư
		3461		Phải trả về vốn uỷ thác ban đầu
		3462		Phải trả về các khoản thu được cho người uỷ thác đầu tư
49	351			Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK
50	353			Thanh toán giao dịch chứng khoán của người đầu tư
				LOẠI 4 - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
51	411			Nguồn vốn kinh doanh
		4111		Vốn góp ban đầu
		4112		Vốn bổ sung
			41121	Thặng dư vốn cổ phần
			41122	Vốn bổ sung từ lợi nhuận
			41128	Vốn bổ sung từ nguồn khác
52	412			Chênh lệch đánh giá lại tài sản
53	413			Chệch lệch tỷ giá ngoại tệ
		4131		Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ
		4132		Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ
54	414			Quỹ đầu tư phát triển
55	415			Quỹ dự phòng tài chính	Ctiết theo
		4151		Dự trữ pháp định	các quỹ
		4152		Dự trữ theo điều lệ công ty chứng khoán
		4153		Dự trữ bất thường
		4158		Dự trữ khác
56	416			Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
57	421			Thu nhập chưa phân phối
		4211		Thu nhập năm trước
		4212		Thu nhập năm nay
58	431			Quỹ khen thưởng, phúc lợi
		4311		Quỹ khen thưởng
		4312		Quỹ phúc lợi
		4313		Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ
				LOẠI 5 - DOANH THU
59	511			Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán
		5111		Doanh thu môi giới chứng khoán cho người đầu tư
		5112		Doanh thu hoạt động tự doanh chứng khoán
		5113		Doanh thu quản lý danh mục đầu tư cho người uỷ thác  đầu tư
		5114		Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán
		5115		Doanh thu tư vấn đầu tư chứng khoán cho người đầu tư
		5116		Doanh thu lưu ký chứng khoán cho người đầu tư
		5117		Hoàn nhập dự phòng, các khoản trích trước
		5118		Doanh thu về vốn kinh doanh
			51182	Thu lãi tiền gửi, cho vay vốn
			51183	Chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ
			51184	Thu lãi kinh doanh ngoại tệ
			51188	Thu khác
		5119		Thu cho thuê sử dụng tài sản cố định, sử dụng thiết bị,  sử dụng thông tin
60	513			Thu lãi đầu tư
		5131		Thu lợi tức cổ phiếu
		5132		Thu lãi trái phiếu
		5133		Thu từ hoạt động góp vốn liên doanh
61	532			Các khoản giảm trừ doanh thu
				LOẠI 6 - CHI PHÍ
62	631			Chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán	Hoặc chi
		6311		Chi phí môi giới chứng khoán cho người đầu tư	tiết theo
		6312		Chi phí hoạt động tự doanh chứng khoán	yếu tố
		6313		Chi phí quản lý danh mục đầu tư cho người uỷ thác đầu tư	chi phí
		6314		Chi phí bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán
		6315		Chi phí tư vấn đầu tư cho người đầu tư
		6316		Chi phí lưu ký chứng khoán cho người đầu tư
		6317		Chi phí dự phòng, trích trước chi phí, tổn thất tài sản không bảo hiểm
		6318		Chi phí về vốn kinh doanh
			63181	Trả lãi trái phiếu
			63182	Trả lãi tiền vay
			63183	Chênh lệch lỗ tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ
			63184	Lỗ kinh doanh ngoại tệ
			63188	Chi phí khác
		6319		Chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh chứng khoán
			63191	Chi phí nhân viên trực tiếp
			63192	Chi phí vật liệu văn phòng
			63193	Chi phí công cụ, đồ dùng
			63194	Chi phí khấu hao TSCĐ
			63195	Chi phí dịch vụ mua ngoài
			63198	Chi phí bằng tiền khác
63	642			Chi phí quản lý doanh nghiệp	Hoặc chi
		6421		Chi phí nhân viên	tiết theo
		6422		Chi phí vật liệu	yếu tố
		6423		Chi phí công cụ, đồ dùng	chi phí
		6424		Chi phí khấu hao TSCĐ
		6425		Thuế, phí và lệ phí
		6427		Chi phí dịch vụ mua ngoài
		6428		Chi phí khác bằng tiền
				LOẠI 7 - THU NHẬP NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
64	711			Thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh
		7111		Chênh lệch lãi nhượng bán, thanh lý TSCĐ
		7112		Thu bảo hiểm về đền bù tổn thất tài sản
		7113		Thu nợ phải thu khó đòi đã xử lý
		7118		Thu nhập khác
				LOẠI 8 -  CHI  PHÍ NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
65	811			Chi phí ngoài hoạt động kinh doanh
		8111		Chênh lệch lỗ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
		8112		Tổn thất tài sản có bảo hiểm
		8113		Nợ phải thu khó đòi đã xử lý
		8118		Chi phí khác
				LOẠI 9 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ GIAO DỊCH
66	911			Xác định kết quả kinh doanh
67	921			Xác định kết quả giao dịch ở TTGDCK
68	922			Xác định kết quả giao dịch của công ty
		9221		Xác định kết quả giao dịch của công ty
		9222		Xác định kết quả giao dịch của người đầu tư
		9223		Xác định kết quả giao dịch của người uỷ thác đầu tư
				LOẠI  0 - TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
1	001			Tài sản cố định thuê ngoài
2	002			Vật tư giữ hộ
3	004			Nợ khó đòi đã xử lý
4	007			Ngoại tệ các loại
5	009			Nguồn vốn khấu hao
6	012			Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước
		0121		Chứng khoán giao dịch thành viên trong nước
			01211	Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên trong nước
			01212	Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước
			01213	Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước
		0122		Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên trong nước
			01221	Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên trong nước
			01222	Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước
			01223	Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước
		0123		Chứng khoán cầm cố thành viên trong nước
			01231	Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên trong nước
			01232	Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên trong nước
			01233	Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước
		0124		Chứng khoán tạm giữ thành viên trong nước
			01241	Chứng khoán tạm giữ  của công ty thành viên trong nước
			01242	Chứng khoán tạm giữ  của người đầu tư thành viên trong nước
			01243	Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước
7	013			Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
		0131		Chứng khoán giao dịch thành viên nước ngoài
			01311	Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên nước ngoài
			01312	Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên nước ngoài
			01313	Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài
		0132		Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên nước ngoài
			01321	Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên nước ngoài
			01322	Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên nước ngoài
			01323	Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài
		0133		Chứng khoán cầm cố thành viên nước ngoài
			01331	Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên nước ngoài
			01332	Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên nước ngoài
			01333	Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài
		0134		Chứng khoán tạm giữ thành viên nước ngoài
			01341	Chứng khoán tạm giữ  của công ty thành viên nước ngoài
			01342	Chứng khoán tạm giữ  của người đầu tư thành viên nước ngoài
			01343	Chứng khoán tạm giữ  của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài
8	014			Chứng khoán nhận bán hộ
		0141		Chứng khoán nhận bán hộ tổ chức phát hành, hoặc công ty bảo lãnh chứng khoán phát hành
		0142		Chứng khoán nhận bán hộ người đầu tư
		0143		Chứng khoán nhận lưu ký cho người đầu tư
9	015			Chứng khoán mua lẻ

PHẦN THỨ BA

CHẾ ĐỘ SỔ KẾ TOÁN

A- NHỮNG QUY  ĐỊNH CHUNG

1- Phạm vi áp dụng

Điều 1: Tất cả các Công ty chứng khoán phải mở sổ, ghi chép, quản lý, lưu trữ và bảo quản sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán này.

Các đơn vị trực thuộc Công ty chứng khoán, nếu được phân cấp hạch toán kế toán cũng phải mở đầy đủ các sổ kế toán và tuân theo các quy định về sổ kế toán.

2- Các loại sổ kế toán

Điều 2: Sổ kế toán gồm hai loại:

Sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp.

Sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết.

Sổ kế toán tổng hợp có hai sổ kế toán chủ yếu là: Sổ Cái và Sổ Nhật ký.

Sổ kế toán chi tiết gồm: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Nhà nước quy định bắt buộc về mẫu sổ, nội dung, phương pháp ghi chép đối với các loại Sổ Cái, Sổ Nhật ký; quy định mang tính chất hướng dẫn đối với các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết và các sổ kế toán khác.

Việc đăng ký sổ kế toán của Công ty chứng khoán với cơ quan quản lý Nhà nước được thực hiện theo qui định hiện hành của Nhà nước.

Điều 3: Sổ Cái dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ, niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp. Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty chứng khoán.

Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các yếu tố sau:

1- Ngày, tháng ghi sổ;

2- Số hiệu và ngày lập chứng từ  dùng làm căn cứ ghi sổ;

3- Tóm tắt nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh;

4- Số tiền của nghiệp vụ phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.

Điều 4: Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên Sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở Công ty chứng khoán.

Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các yếu tố sau:

1- Ngày, tháng ghi sổ;

2- Số hiệu và ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

3- Tóm tắt nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh;

4- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Điều 5: Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên Sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, công nợ chi tiết chưa được phản ánh trên Sổ Nhật ký và Sổ Cái.

Số lượng, kết cấu các loại Sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. Các Công ty chứng khoán phải căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn trong các chế độ kế toá và yêu cầu quản lý của công ty để mở các Sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp.

3- Quản lý và sử dụng sổ kế toán

Điều 6: Công ty chứng khoán phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, các chế độ, thể lệ kế toán của Nhà nước và yêu cầu quản lý của công ty mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết. Mỗi đơn vị kế toán chỉ được mở và giữ một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất.

Điều 7: Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán. Mọi số liệu trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp chứng minh.

Chứng từ kế toán được quy định tại chế độ chứng từ kế toán dùng cho các Công ty chứng khoán do Bộ Tài chính ban hành.

Điều 8: Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ.

Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận.

Điều 9: Sổ kế toán phải được sử dụng giấy tốt, đảm bảo ghi chép rõ ràng, sạch sẽ.

Ghi sổ kế toán phải dùng mực tốt, không phai, cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa. Khi cần sửa chữa số liệu trong sổ kế toán phải thực hiện đúng các phương pháp quy định trong chế độ này.

Điều 10: Các hình thức sổ kế toán quy định áp dụng thống nhất đối với Công ty chứng khoán gồm:

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung;

- Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ;

Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Công ty chứng khoán phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn một hình thức sổ kế toán phù hợp và nhất thiết phải tuân thủ mọi nguyên tắc cơ bản của hình thức sổ kế toán đó về các mặt: Loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán.

B- NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ

1- Mở và ghi chép sổ kế toán

Điều 11: Việc mở và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, liên tục, có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình quản lý tài sản, tình hình sử dụng nguồn vốn của Công ty chứng khoán nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính của Công ty chứng khoán.

Tuyệt đối không được để ngoài sổ kế toán một khoản tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty chứng khoán dưới bất kỳ hình thức nào.

Điều 12: Sổ kế toán phải được mở vào đầu niên độ kế toán hoặc ngay sau khi có quyết định thành lập. Khi bắt đầu hoạt động, Giám đốc và Kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán này trước khi sử dụng.

Điều 13: Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển lưu trữ.

Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:

Đối với sổ kế toán dạng quyển:

Trang đầu sổ phải ghi rõ tên đơn vị, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ tên người giữ và ghi sổ, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác.

Phải đánh số trang và giữa hai trang sổ phải đóng dấu của đơn vị (gọi là đóng dấu giáp lai)

Kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) phải ký xác nhận vào trang đầu và trang cuối của sổ kế toán.

Đối với sổ kế toán tờ rời:

Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tháng sử dụng, họ, tên người giữ và ghi sổ.

Các tờ rời trước khi dùng phải được giám đốc doanh nghiệp ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời.

Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm kiếm.

Điều 14: Số liệu ghi trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống, không được ghi xen kẽ, ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng, nếu có dòng chưa ghi hết phải gạch bỏ chỗ thừa. Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu tổng cộng của từng trang, đồng thời phải chuyển số tổng cộng này sang đầu trang kế tiếp.

2- Sửa chữa sai sót

Điều 15: Các sai sót trong sổ kế toán (nếu có) phải được sửa chữa theo một trong ba phương pháp sau đây:

- Phương pháp cải chính (còn gọi là phương pháp xoá bỏ);

- Phương pháp ghi số âm (còn gọi là phương pháp ghi đỏ);

- Phương pháp ghi bổ sung.

Điều 16: Khi dùng phương pháp cải chính để đính chính những chỗ sai trên các sổ kế toán thì phải gạch một đường bằng mực đỏ xoá bỏ chỗ ghi sai để có thể còn trông thấy được nội dung của những chỗ ghi sai đã xoá bỏ. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi những con số hoặc những chữ đúng bằng mực thường. Nếu sai sót chỉ là một chữ số thì cũng xoá bỏ toàn bộ con số sai và viết lại con số đúng. Cần phải chứng thực chỗ đính chính bằng chữ ký của kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán).

Phương pháp này áp dụng cho những trường hợp sai sót sau đây:

- Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến các quan hệ đối ứng của các tài khoản.

- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.

Điều 17: Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì trước hết cần viết lại bằng mực đỏ bút toán sai để hủy bút toán này, sau đó dùng mực thường viết bút toán đúng để thay thế.

Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây:

- Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính.

- Khi đã lập và gửi Bảng Cân đối kế toán đi rồi mới phát hiện ra sai sót.

- Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số đúng.

Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì phải lập một "Chứng từ ghi sổ đính chính" do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận.

Điều 18: Phương pháp ghi bổ sung được áp dụng cho trường hợp bút toán ghi đúng về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản nhưng số tiền ghi lại ít hơn số tiền thực tế phát sinh trong các nghiệp vụ kinh tế, tài chính hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên các chứng từ.

Kế toán ghi bổ sung số tiền chênh lệch cho đủ với số đúng.

Điều 19: Trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính thì tuỳ từng trường hợp có thể sửa chữa sai sót theo một trong ba phương pháp nêu trên, song phải tuân thủ các quy định sau:

- Nếu sai sót được phát hiện khi chưa in sổ thì được phép sửa trực tiếp trên máy.

- Nếu sai sót được phát hiện sau khi đã in sổ thì trên sổ đã in được sửa chữa theo quy định của một trong ba phương pháp nêu trên, đồng thời phải sửa chữa lại chỗ sai trên máy và in lại tờ sổ mới. Phải lưu tờ sổ mới cùng với tờ sổ có sai sót để đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát.

Điều 20: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt y hoặc khi công việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và đã có ý kiến kết luận chính thức, nếu có quyết định phải sửa lại số liệu trên báo cáo tài chính liên quan đến số liệu đã ghi sổ kế toán thì đơn vị phải sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản liên quan. Tuỳ từng trường hợp cụ thể việc sửa chữa số liệu có thể được thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm báo cáo hoặc sổ kế toán năm nay (thời điểm phát sinh nghiệp vụ); Trong trường hợp điều chỉnh vào sổ kế toán năm nay thì đồng thời phải ghi chú vào trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước để tiện đối chiếu, kiểm tra.

3- Khóa sổ, bảo quản và lưu trữ sổ kế toán

Điều 21: Hết kỳ kế toán (tháng, quý) và hết niên độ kế toán phải khóa sổ kế toán. Ngoài ra, phải khóa sổ kế toán trong các trường hợp: Kiểm kê tài sản, sáp nhập, chia tách, chuyển hình thức sở hữu, đình chỉ hoạt động, giải thể doanh nghiệp,...

Mỗi lần khóa sổ kế toán, người giữ sổ, người kiểm tra sổ và kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) phải ký tên vào sổ.

Điều 22: Kết thúc niên độ kế toán, sau khi đã hoàn tất toàn bộ công việc kế toán (bao gồm các việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu, khóa sổ và cung cấp số liệu báo cáo tài chính), đơn vị phải sắp xếp, phân loại, gói buộc, liệt kê ngoài gói, lập danh mục sổ kế toán lưu trữ và đưa vào lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung của đơn vị.

Thời gian và các quy định khác về lưu trữ sổ kế toán được thực hiện theo chế độ bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán của Nhà nước.

Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì cuối mỗi kỳ kế toán sau khi hoàn thành các công việc ghi sổ và khóa sổ phải in toàn bộ hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để lưu trữ và phục vụ công tác kiểm tra, kiểm toán, thanh tra tài chính. Các sổ kế toán này cũng phải làm đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định của chế độ này.

Điều 23: Các loại sổ kế toán (dù tạm giữ ở bộ phận kế toán hay lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung của đơn vị) đều phải được sắp xếp gọn gàng, ngăn nắp và bảo quản chu đáo ở trong tủ hoặc phòng có khoá chắc chắn để tránh mất mát, thất lạc. Tại nơi lưu trữ phải làm đầy đủ các biện pháp cần thiết để đảm bảo việc lưu trữ sổ kế toán được an toàn.

Trong thời gian các loại sổ kế toán còn tạm lưu trữ ở bộ phận kế toán, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm tổ chức công việc bảo quản. Trường hợp được lưu trữ tại nơi lưu trữ, kế toán trưởng và giám đốc doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm.

Điều 24: Xử phạt vi phạm

1- Mọi hành vi vi phạm các quy định trong chế độ sổ kế toán, tùy theo tính chất, nội dung và mức độ vi phạm sẽ bị xử phạt theo quy định của Pháp lệnh Kế toán và Thống kê. về xử phạt hành chính và các văn bản pháp quy khác của Nhà nước.

2- Nếu hành vi vi phạm gây hậu quả nghiêm trọng thì có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Bộ Luật Hình sự.

C- DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN

STT	Tên sổ	Ký hiệu	Hình thức ghi sổ
			Chứng từ ghi sổ	Nhật ký chung
1	2	3	4	5
I	Sổ kế toán tổng hợp
1	Chứng từ ghi sổ	S01- CT	x	-
2	Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ	S02 - CT	x	-
3	Sổ cái (theo hình thức Chứng từ ghi sổ)	S03a - CT	x	-
4	Sổ cái (theo hình thức Chứng từ ghi sổ)	S03b - CT	x	-
5	Sổ Cái (theo hình thức Nhật ký chung)	S04 - CT	-	x
6	Sổ Nhật ký chung	S05 - CT	-	x
7	Sổ Nhật ký thu tiền	S06 - CT	-	x
8	Sổ Nhật ký chi tiền	S07 - CT	-	x
9	Sổ Nhật ký mua hàng chưa thanh toán	S08- CT	-	x
10	Sổ Nhật ký cung cấp dịch vụ chưa thu tiền	S09 - CT	-	x
II	Sổ kế toán chi tiết
11	Sổ quỹ tiền mặt	S10 - CT	x	x
12	Sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng	S11 - CT	x	x
13	Sổ tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ	S12 - CT	x	x
14	Sổ tiền đang chuyển	S13 - CT
15	Sổ tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán	S14 - CT
16	Sổ tiền gửi về bán chứng khoán phát hành	S15 - CT
17	Sổ tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán	S16 - CT
18	Sổ tiền nộp quỹ hỗ trợ thanh toán	S17 - CT
19	Sổ chi tiết chứng khoán tự doanh	S18 - CT
20	Sổ chi tiết chứng khoán ngân quỹ	S19 - CT
21	Sổ chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư.	S20 - CT
22	Sổ kho vật tư (hoặc thẻ kho)	S21 - CT
23	Sổ chi tiết hàng mua đang đi trên đường	S22 - CT
24	Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ	S23 - CT
25	Sổ tài sản cố định	S24 - CT
26	Sổ tài sản cố định và dụng cụ tại nơi sử dụng	S25 - CT	x	x
27	Sổ tài sản cố định thuê tài chính	S26 - CT
28	Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ	S27 - CT	x	x
29	Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại	S28 - CT	x	x
30	Sổ chi tiết thuế GTGT được giảm	S29 - CT
31	Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)	S30 - CT
32	Sổ kho chứng khoán chứng chỉ (hoặc thẻ kho)	S31 - CT
33	Sổ chi tiết chứng khoán đầu tư dài hạn (tự doanh hoặc của người uỷ thác đầu tư)	S32 - CT
34	Sổ chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán	S33 - CT
35	Sổ chi tiết dự phòng phải thu khó đòi	S34- CT	x	x
36	Sổ chi tiết tiền vay	S35 - CT	x	x
37	Sổ chi tiết doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán	S36 - CT	x	x
38	Sổ chi tiết thu lãi đầu tư	S37 - CT
39	Sổ chi tiết chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán	S38 - CT	x	x
40	Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp	S39 - CT	x	x
41	Sổ chi tiết chi phí ngoài hoạt động kinh doanh	S40 - CT	x	x
42	Sổ chi tiết giá trị khối lượng giao dịch chứng khoán thực hiện	S41 - CT	x	x
43	Sổ chi tiết kết quả thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán	S42 - CT	x	x
44	Sổ chi tiết chứng khoán giao dịch lưu ký	S43 - CT	x	x
45	Sổ chi tiết chứng khoán tạm ngừng giao dịch lưu ký	S44 - CT	x	x
46	Sổ chi tiết chứng khoán cầm cố lưu ký	S45 - CT	x	x
47	Sổ chi tiết chứng khoán tạm giữ lưu ký	S46 - CT	x	x
48	Sổ chi tiết các tài khoản	S47 - CT	x	x
	Các bảng phân bổ
49	Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ	S48- CT	x	x
50	Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ	S49- CT	x	x
51	Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ	S50 - CT	x	x

PHẦN THỨ TƯ

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

A - NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

I- MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Chứng khoán được lập với mục đích sau:

1- Tổng hợp, trình bày một cách tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Chứng khoán trong một kỳ kế toán.

2- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài chính của Công ty Chứng khoán, đánh giá  tình hình và kết quả hoạt động của Công ty Chứng khoán trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh chứng khoán hoặc đầu tư vào các Công ty Chứng khoán của các các nhà đầu tư, các cổ đông, chủ nợ hiện tại và tương lai của Công ty Chứng khoán.

II- NỘI DUNG CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH.

1- Báo cáo tài chính quy định của Công ty Chứng khoán bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán - Kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính

Mẫu số B 01 - CTCK Mẫu số B 02 - CTCK Mẫu số B 03 - CTCK Mẫu số B 09 - CTCK

BB BB HD BB

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh chứng khoán, Công ty Chứng khoán có thể quy định thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác.

2- Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ này được áp dụng thống nhất cho Công ty Chứng khoán.

Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết thì có thể bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết thêm các chỉ tiêu kinh tế phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Chứng khoán nhưng phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản.

III- TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1- Tất cả các Công ty Chứng khoán, có tư cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng các quy định tại chế độ này. Riêng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tạm thời chưa quy định là báo cáo tài chính bắt buộc phải lập và gửi nhưng khuyến khích các công ty chứng khoán lập và sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

2- Báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý (cuối tháng thứ 3, thứ 6, thứ 9, thứ 12 kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán) để phản ánh tình hình tài chính quý và cuối niên độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính niên độ kế toán. Công ty Chứng khoán có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh.

3- Báo cáo tài chính quý được gửi chậm nhất là sau 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý và báo cáo tài chính năm được gửi chậm nhất là sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

4- Nơi nhận báo cáo tài chính:Các công ty chứng khoán phải gửi báo cáo tài chính quý, năm đến các cơ quan:

Nơi nhận báo cáo
Tài chính (1)	Thuế (2)	Thống kê (3)	Cơ quan đăng ký kinh doanh (4)
X	X	X	X

(1) Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Bộ Tài chính (Vụ Tài chính các ngân hàng và các tổ chức tài chính)

(2) Cục Thống kê tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

(3) Cục Thống kê tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

(4) Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Trung tâm giao dịch chứng khoán

Trong trường hợp có các văn bản pháp lý quy định về lập và gửi báo cáo tài chính khác với quy định trong hệ thống báo cáo này, công ty chứng khoán phải thực hiện theo các quy định tại văn bản có tính pháp lý cao hơn.

B - HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH

	Mẫu số B 01 - CTCK: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 02 - CTCK: Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 03 - CTCK: Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 09 - CTCK: Thuyết minh báo cáo tài chính BB: Bắt buộc HD: Hướng dẫn		BB BB HD BB
CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:......		Mẫu số B01 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày......tháng......năm.....

Đơn vị tính...........

Tài sản	Mã số	Số đầu năm	Số cuối kỳ
1	2	3	4
A- Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn	100
I. Tiền	110
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả chứng khoán mua lẻ)	111
2. Tiền gửi Ngân hàng 3. Tiền đang chuyển 4. Tiền gửi của người đầu tư về giao dịch chứng khoán 5. Tiền gửi về bán chứng khoán phát hành 6.Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán	112 113 114 115 116
II. Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn và đầu tư Ngắn  hạn khác	120
1. Chứng khoán tự doanh 2. Chứng khoán đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 3. Đầu tư ngắn hạn     - Đầu tư ngắn hạn của công ty chứng khoán     - Đầu tư ngắn hạn của người uỷ thác đầu tư 4. Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu 1. Phải thu của Trung tâm giao dịch chứng khoán	121 122 123 124 125 126 130 131
2. Phải thu của người đầu tư 3. Phải thu của tổ chức phát hành chứng khoán hoặc bảo     lãnh phát hành chứng khoán 4. ứng trước cho người bán 5. Thuế GTGT được khấu trừ 6. Phải thu nội bộ 7. Phải thu khác 8. Dự phòng phải thu khó đòi(*)	132 133 134 135 136 137 138
IV. Vật liệu, công cụ tồn kho	140
1. Hàng mua đang đi trên đường 2. Vật liệu 3. Công cụ, dụng cụ	141 142 143
V. Tài sản lưu động khác 1. Tạm ứng 2. Chi phí trả trước	150 151 152
3.  Tài sản thiếu chờ xử lý      Trong đó:   - Tài sản thiếu trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý   - Tài sản thiếu chờ xử lý  khác 4. Tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn	153 154 155 156
B- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn	200
I. Tài sản cố định	210
1. Tài sản cố định hữu hình  - Nguyên giá	211 212
- Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 2. Tài sản  cố định thuê tài chính  - Nguyên giá	213 214 215
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình  - Nguyên giá  - Giá trị hao mòn luỹ kế (*)	216 217 218 219
II. Các khoản đầu tư chứng khoán dài hạn và đầu tư dài hạn khác 1. Đầu tư chứng khoán dài hạn của công ty chứng khoán 2. Góp vốn liên doanh 3. Đầu tư chứng khoán dài hạn của người uỷ thác đầu tư 4. Đầu tư dài hạn khác     - Đầu tư dài hạn khác của công ty chứng khoán     - Đầu tư dài hạn khác của người uỷ thác đầu tư 5. Dự phòng giảm giá chứng khoán và đầu tư dài hạn khác(*) III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang  (TK 241) IV. Tài sản dài hạn khác 1. Ký quỹ, ký cược dài hạn 2. Tiền nộp Quỹ hỗ trợ thanh toán 3. Tài sản dài hạn khác	220 221 222 223 224 225 226 227 230 240 241 242 243
Tổng cộng tài sản	250
Nguồn vốn	Mã số	Số đầu năm	Số cuối kỳ
1	2	3	4
A- Nợ phải trả	300
I. Nợ ngắn hạn	310
1. Vay ngắn hạn     Trong đó:    - Vay ngắn hạn    - Trái phiếu phát hành ngắn hạn 2. Vay dài hạn đến hạn trả 3. Phải trả Trung tâm giao dịch chứng khoán 4. Phải trả thiếu hụt Quỹ hỗ trợ thanh toán 5. Phải trả về chứng khoán nhận đại lý phát hành 6. Phải trả người bán 7. Người mua ứng trước 8. Phải trả  cổ tức, gốc và lãi trái phiếu     Trong đó:      - Phải trả hộ cổ tức, gốc và lãi trái phiếu      - Phải trả cổ tức cho cổ đông	311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322
9. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 10. Phải trả nhân viên 11. Chi phí phải trả 12. Phải trả nội bộ 13. Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán 14. Phải trả, phải nộp khác 15. Tài sản thừa chờ xử lý      - Tài sản thừa trong thanh toán giao dịch chứng khoán chờ xử lý      - Tài sản thừa khác 16. Thanh toán giao dịch chứng khoán của người đầu tư	323 324 325 326 327 328 329 330 331 332
II. Nợ dài hạn	340
1. Vay dài hạn	341
2. Nợ dài hạn     Trong đó: Trái phiếu phát hành 3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 4. Phải trả người uỷ thác đầu tư	342 343 344 345
B - Nguồn vốn chủ sở hữu	400
I - Vốn góp ban đầu 1. Vốn của các bên góp vốn 2. Vốn góp cổ phần     Trong đó:     - Số lượng cổ phiếu phát hành     - Mệnh giá cổ phiếu phát hành II - Vốn bổ sung 1.Thặng dư vốn cổ phần 2.Vốn bổ sung từ lợi nhuận 3. Vốn bổ sung từ nguồn khác III - Các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối 1.Quỹ đầu tư, phát triển 2.Quỹ dự phòng tài chính       Trong đó:      - Dự trữ pháp định      - Dự trữ theo điều lệ công ty chứng khoán      - Dự trữ bất thường      - Dự trữ khác 3. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 4. Lợi nhuận chưa phân phối 5. Quỹ khen thưởng và phúc lợi IV- Vốn điều chỉnh 1. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 2. Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đánh giá lại cuối kỳ 3.Giá trị thuần của chứng khoán ngân quỹ (***)      - Chứng khoán ngân quỹ      - Dự phòng chứng khoán ngân quỹ	410 411 412 413 414 420 421 422 423 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443
Tổng cộng nguồn vốn	450

Ghi chú:

- Số liệu các chỉ tiêu có dấu(*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ).

- Các chỉ tiêu có dấu (x) không ghi số liệu

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Chỉ tiêu	Mã Số	Số  đầu năm	Số cuối kỳ
A	B	1	2
1. Tài sản cố định thuê ngoài 2. Vật tư nhận giữ hộ 3. Nợ khó đòi đã xử lý 4. Ngoại tệ các loại 5. Nguồn vốn khấu hao cơ bản 6. Chứng khoán lưu ký của thành viên trong nước Trong đó: 6.1- Chứng khoán giao dịch thành viên trong nước 6.1.1- Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên trong nước 6.1.2- Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên  trong nước 6.1.3- Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 6.2-  Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên trong nước 6.2.1- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên trong nước 6.2.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư thành viên trong nước 6.2.3- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 6.3- Chứng khoán cầm cố thành viên trong nước 6.3.1- Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên trong nước 6.3.2- Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên trong nước 6.3.3- Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên trong nước 6.4-  Chứng khoán tạm giữ thành viên trong nước 6.4.1- Chứng khoán tạm giữ của công ty thành viên trong nước 6.4.2- Chứng khoán tạm giữ của người đầu tư thành viên trong nước 6.4.3- Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành  viên trong nước 7. Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài Trong đó: 7.1- Chứng khoán giao dịch thành viên nước ngoài 7.1.1- Chứng khoán giao dịch của công ty thành viên nước ngoài 7.1.2- Chứng khoán giao dịch của người đầu tư thành viên  nước ngoài 7.1.3- Chứng khoán giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 7.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên nước ngoài 7.2.1- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của công ty thành viên nước ngoài 7.2.2- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người đầu tư  thành viên nước ngoài 7.2.3- Chứng khoán tạm ngừng giao dịch của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 7.3- Chứng khoán cầm cố thành viên nước ngoài 7.3.1- Chứng khoán cầm cố của công ty thành viên nước ngoài 7.3.2- Chứng khoán cầm cố của người đầu tư thành viên nước ngoài 7.3.3- Chứng khoán cầm cố của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 7.4- Chứng khoán tạm giữ thành viên nước ngoài 7.4.1- Chứng khoán tạm giữ của công ty thành viên nước ngoài	001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 025 026 027 028 029 030 031 032 033 034 035 036 037
7.4.2- Chứng khoán tạm giữ của người đầu tư thành viên nước ngoài 7.4.3- Chứng khoán tạm giữ của người uỷ thác đầu tư thành viên nước ngoài 8. Chứng khoán nhận bán hộ 8.1- Chứng khoán nhận bán hộ tổ chức phát hành hoặc công ty bảo lãnh chứng khoán phát hành 8.2- Chứng khoán nhận bán hộ nhà đầu tư 9- Chứng khoán mua lẻ	038 039 040 041 042 043

Lập, ngày.... tháng... năm

  Người lập                               Kế toán trưởng                           Giám đốc

 (Ký, họ tên)                              (Ký, họ tên)                     (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:......

Mẫu số B02 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý........  năm

Phần I - Lãi, lỗ

Đơn vị tính.............

Chỉ tiêu	Mã số	Quý trước	Quý này	Luỹ kế từ đầu năm
A	B	1	2	3
1. Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán      Trong đó:      - Doanh thu môi giới chứng khoán cho người đầu tư      - Doanh thu hoạt động tự doanh chứng khoán      - Doanh thu quản lý danh mục đầu tư cho  người uỷ          thác đầu tư      - Doanh thu bảo lãnh phát hành, đại lý phát          hành chứng khoán      - Doanh thu tư vấn đầu tư chứng khoán cho người        đầu tư      - Doanh thu lưu ký chứng khoán cho người đầu tư      - Hoàn nhập dự phòng, các khoản trích trước      - Doanh thu về vốn kinh doanh      - Doanh thu cho thuê tài sản, sử dụng thiết bị, sử         dụng thông tin 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3.  Doanh thu thuần (1- 11) 4. Thu lãi đầu tư 5. Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán      và lãi đầu tư (12 + 13)	01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14
6. Chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán	15
7. Lợi nhuận gộp (14 - 15)	20
8. Chi phí quản lý	30
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán (20- 30)	40
- Các khoản thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh	41
- Các khoản chi phí ngoài hoạt động kinh doanh 10. Lợi nhuận ngoài hoạt động kinh doanh (41 - 42)	42 50
11. Tổng lợi nhuận trước thuế (40 + 50) 12. Lợi nhuận tính thuế (Lợi nhuận trước thuế  - lãi đầu tư) (60 - 13)	60 61
13. Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp	70
14.  Lợi nhuận sau thuế (60 - 70)	80

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

PHẦN II - TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC

Đơn vị tính...............

Chỉ tiêu	Mã số	Số còn phải nộp đầu kỳ	Số phát sinh trong kỳ		Luỹ kế  từ đầu năm		Số còn phải nộp cuối kỳ
			Số phải nộp	Số đã nộp	Số phải nộp	Số đã nộp
A	B	1	2	3	4	5	6= 1+2-3
I- Thuế (10 = 11 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17) 1. Thuế GTGT Trong đó:  - Thuế GTGT hàng nhập  khẩu 2. Thuế Tiêu thụ đặc biệt 3. Thuế Xuất nhập khẩu 4. Thuế Nhà đất 5. Tiền thuê đất 6. Các loại thuế khác II- Các khoản phải nộp khác             (18=19 + 20) 1. Các khoản phí, lệ phí 3. Các khoản phải nộp khác	10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Tổng cộng (21=10+18)	21

- Tổng số thuế còn phải nộp năm trước chuyển sang năm nay..............  

      Trong đó: Thuế Thu nhập doanh nghiệp...............................................

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Phần III - Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại,
 được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa

Đơn vị tính:...........

Chỉ tiêu	Mã số	Số tiền
		Kỳ này	Luỹ kế từ đầu năm
A	B	1	2
I - Thuế GTGT được khấu trừ
1. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại đầu kỳ	10		x
2. Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh	11
3. Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã được hoàn lại (12 = 13 + 14 + 15)	12
Trong đó:
a) Số thuế GTGT đã khấu trừ	13
b) Số thuế GTGT đã hoàn lại	14
c) Số thuế GTGT không được khấu trừ	15
4. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại cuối kỳ (16 = 10+11-12)	16		x
II - Thuế GTGT được hoàn lại
1. Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ	20		x
2. Số thuế GTGT được hoàn lại	21
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại	22
4. Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ (23 = 20 + 21 - 22)	23		x
III - Thuế GTGT được giảm
1. Số thuế GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ	30		x
2. Số thuế GTGT được miễn giảm	31
3. Số thuế GTGT đã được miễn giảm	32
4. Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ (33 = 30 + 31 - 32)	33		x
IV - Thuế GTGT hàng bán nội địa 1. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ 2. Thuế GTGT đầu ra 3. Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ 4. Thuế GTGT hàng bán bị trả lại 5. Thuế GTGT được giảm 6. Thuế GTGT hàng bán nội địa  đã nộp vào NSNN 7. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ      (46 = 40 + 41 -  42 - 43 - 44 - 45)	40 41 42 43 44 45 46		x x

Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (x) không có số liệu

Lập, ngày... tháng... năm

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:......

Mẫu số B03 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp gián tiếp )

Quý  ... năm ...

Đơn vị tính.........

CHỈ TIÊU		Mã số		Kỳ trước	Kỳ này
A		B		1	2
I- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh chứng khoán
Lợi nhuận trước thuế		01
Điều chỉnh cho các khoản
- Khấu hao TSCĐ		02
- Các khoản lập dự phòng		03
- Nợ phải thu khó đòi đã xử lý		04
- Tổn thất tài sản
- Chênh  lệch  tỷ  giá  ngoại  tệ  phát  sinh   trong kỳ của hoạt động tài chính và hoạt      động đầu tư		05
- Các khoản chi phí phải trả		06
- Thuế TNDN đã nộp		07
- Ghi tăng vốn kinh doanh từ lợi nhuận		08
- Cổ tức, lãi liên doanh đã trả		09
- Tiền thực chi quỹ khen thưởng, phúc lợi		10
- Tiền thực chi quỹ đầu tư phát triển		11
- Lãi lỗ thanh lý TSCĐ		12
- Lãi lỗ đầu tư khác		13
Lợi nhuận kinh doanh trước  những thay đổi vốn lưu động		20
- Tăng, giảm các khoản phải thu		21
- Tăng, giảm hàng tồn kho		22
- Tăng, giảm các khoản phải trả		23
- Các khoản chi phí trả trước		24
- Tăng giảm các khoản thế chấp, ký quỹ,    ký cược		25
- Tăng giảm các khoản nhận thế chấp,    ký quỹ, ký cược		26
Luồng tiền trước các khoản mục bất thường - Thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh      ·Thu bảo hiểm về  đền bù  tổn thất tài sản      ·Thu nợ phải thu khó đòi đã xử lý      ·Thu khác		27 28 29 30 31
- Chi phí hoạt động kinh doanh · Chi phí bất thường bằng tiền Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán		32 33 40
II - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
- Tiền mua TSCĐ		41
- Tiền thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ		42
- Thu hồi vốn từ các khoản đầu tư vào    đơn vị khác		43
- Tiền đầu tư vào các đơn vị khác		44
- Thu lãi đầu tư		45
- Tiền trả lãi đầu tư		46
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh    trong kỳ của hoạt động đầu tư		47
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư		50
III - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
- Tiền thu góp vốn của chủ sở hữu		51
- Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu		52
- Tiền vay		53
- Tiền trả nợ vay		54
- Trả lãi tiền vay		55
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh    của hoạt động tài chính		56
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ		60 61
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ		70
Tiền và các khoản tương đương tiền tồn đầu kỳ		80
Tiền và các khoản tương đương tiền tồn cuối kỳ		90
Lập, ngày... tháng...năm
Người lập biểu	Kế toán trưởng		Giám đốc
( Ký, họ tên )	( Ký, họ tên )		(Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:......

Mẫu số B03 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

 (Theo phương pháp trực tiếp )

Quý... năm ...

Đơn vị tính.........

Chỉ tiêu		Mã số			Kỳ trước	Kỳ này
A		B			1	2
I - lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh chứng khoán
- Tiền thu từ hoạt động kinh doanh chứng       khoán		01
- Tiền thu từ thu nhập ngoài hoạt động kinh    doanh		02
- Tiền thu từ các khoản nợ phải thu		03
- Tiền đã trả cho người bán		04
- Tiền đã nộp thuế và các khoản phải nộp cho    Nhà nước		05
- Tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả		06
- Tiền thực chi cho chi phí  hoạt động kinh    doanh chứng khoán		07
- Tiền thực chi cho chi phí quản lý		08
- Tiền thực chi cho chi phí ngoài hoạt động    kinh doanh		09
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh chứng khoán		10
II - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
- Tiền mua TSCĐ			11
- Tiền thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ			12
- Thu hồi vốn từ các khoản đầu tư vào    đơn vị khác			13
- Tiền đầu tư vào các đơn vị khác			14
- Thu lãi đầu tư			15
- Tiền trả lãi đầu tư			16
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh   trong kỳ của hoạt động đầu tư			17
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư			20
III - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
- Tiền thu góp vốn của chủ sở hữu			21
- Tiền trả lại vốn cho chủ sở hữu			22
- Tiền  vay			23
- Tiền trả nợ vay			24
- Trả lãi tiền vay			25
- Chênh lệch tỷ  phát sinh   trong kỳ của hoạt động tài chính			26
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ			50 51
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ			60
Tiền và các khoản tương đương tiền tồn đầu kỳ			70
Tiền và các khoản tương đương tiền tồn cuối kỳ			80
Lập, ngày....tháng....năm.....
Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)			Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Địa chỉ:............................. Điên thoại:..........Fax:......

Mẫu số B09 - CTCK Ban hành theo Quyết định số 99/2000/QĐ -BTC ngày 13 tháng 6 năm 2000 của Bộ Tài chính

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Quý ...... năm .......

I - ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP

1-  Hình thức sở hữu vốn:

2-  Lĩnh vực kinh doanh: Chứng khoán.

3-  Tổng số nhân viên:

Trong đó: Nhân viên quản lý:

4- Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo:

II - CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP

1- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ Công ty chứng khoán ban hành theo Quyết định số  99/2000/QĐ-BTC  ngày 13 tháng 6  năm 2000 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính.

2-  Niên độ kế toán bắt đầu 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm.

3- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam.

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Các đồng tiền khác phát sinh phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

4-  Hình thức sổ kế toán áp dụng: Theo hình thức Nhật ký chung (hoặc Chứng từ ghi sổ).

5- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ:

5.1- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:. . . . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.2- Phương pháp khấu hao áp dụng:. . . . . . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .

5.3- Trường hợp khấu hao đặc biệt khác:. .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6- Nguyên tắc đánh giá chứng khoán:

6.1- Nguyên tắc đánh giá chứng khoán tự doanh và chứng khoán đầu tư dài hạn mua vào của công ty chứng khoán và của người uỷ thác đầu tư:

--------------------------------------------------------------------------------------------

6.2- Phương pháp tính trị giá vốn chứng khoán tự doanh, uỷ thác đầu tư bán ra: (Phương pháp giá đích danh, bình quân gia quyền, bình quân di động).

-------------------------------------------------------------------------------------------

7- Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng:

7.1- Lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán:

Loại chứng khoán	Số dư đầu kỳ dự phòng giảm giá chứng khoán	Số lập dự phòng kỳ này				Số hoàn nhập dự phòng kỳ này	Số dư cuối kỳ dự phòng giảm giá chứng khoán
		Số lượng	Trị giá chứng khoán	Căn cứ lập dự phòng	Số lập dự phòng kỳ này
A	1	2	3	4	5	6	7
I - Của công ty chứng      khoán 1. Chứng khoán tự doanh - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 2. Chứng khoán ngân quỹ 3. Đầu tư ngắn hạn  4. Chứng khoán Đầu tư     dài hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 5. Đầu tư dài hạn
Cộng
II - Của người uỷ thác       đầu tư 1. Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 2. Đầu tư  ngắn hạn 3. Chứng khoán đầu tư    dài hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 4. Đầu tư dài hạn khác
Cộng
Tổng cộng

7.2- Lập và hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi:

STT	Tên khoản nợ phải thu khó đòi	Số dư đầu kỳ khoản lập dự phòng phải thu khó đòi	Số lập dự phòng phải thu khó đòi kỳ này			Số ho àn nhập phải thu khó đòi kỳ này	Số dư cuối kỳ khoản phải thu khó đòi
			Số dư nợ phải thu khó đòi	Căn cứ lập dự phòng	Số lập dự phòng phải thu khó đòi kỳ này
A	B	1	2	3	4	5	6
	Tổng cộng

III- CHI TIẾT MỘT SỐ CHỈ TIÊU TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1- Giá trị khối lượng giao dịch thực hiện trong năm

Chỉ tiêu	Khối lượng giao dịch thực hiện trong năm	Giá trị khối lượng giao dịch thực hiện trong năm
1. Của công ty chứng khoán - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán ngân quỹ - Chứng khoán khác 2. Của người đầu tư - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác 3. Của người uỷ thác đầu tư - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác
Tổng cộng

2- Chi phí kinh doanh theo yếu tố:

Yếu tố chi phí	Số tiền
1. Chi phí vật liệu, công cụ lao động 2. Chi phí nhân viên - - 3. Chi phí khấu hao TSCĐ 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 5. Chi phí khác bằng tiền
Tổng cộng

3 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Khoản mục chi phí	Số tiền
1. Chi phí nhân viên 2. Chi phí vật liệu công cụ lao động 3. Chi phí khấu hao tài sản cố định 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 5. Chi phí khác bằng tiền
Tổng cộng

4- Tình hình thu nhập của nhân viên và chủ sở hữu vốn:

4.1 - Tình hình thu nhập của nhân viên:

Chỉ tiêu	Kế hoạch	Thực hiện
		Kỳ này	Kỳ trước
A	1	2	3
1. Tổng quỹ lương 2. Tiền thưởng 3. Tổng thu nhập 4. Tiền lương bình quân 5. Thu nhập bình quân

Lý do tăng giảm:

4.2 - Tình hình thu nhập của chủ sở hữu vốn:

Chỉ tiêu	Công ty Cổ phần		Công ty Trách nhiệm hữu hạn
	Lãi	Lỗ	Lãi	Lỗ
A	1	2	3	4
- Tổng lợi tức thực hiện năm tài chính - Lợi tức giữ lại - Lợi tức chia cho các bên góp vốn (hoặc cổ đông) - Thu nhập trên một cổ phiếu - Tổng số lượng cổ phiếu		x x x x	x x	x x x x

Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (x) không có số liệu

5- Tình hình đầu tư chứng khoán:

5.1- Tình hình tăng giảm và hiện có về đầu tư chứng khoán:

Chỉ tiêu	Số đầu  kỳ	Tăng trong  kỳ	Giảm trong  kỳ	Số cuối kỳ
A	1	2	3	4
I - Đầu tư chứng khoán của     Công ty 1- Chứng khoán tự doanh 2- Chứng khoán đầu tư  dài hạn 3.  Chứng khoán ngân quỹ II - Đầu tư chứng khoán cho       người uỷ thác đầu tư 1. Chứng khoán đầu tư ngắn hạn 2. Chứng khoán đầu tư dài hạn
Tổng cộng

5.2- Tình hình nắm giữ chứng khoán:

Loại chứng khoán đầu tư	Chứng khoán công ty nắm giữ đến ngày ..../../...		Tổng số chứng khoán công ty niêm yết đã phát hành đến ngày .../.../...		Tỷ lệ (%)
	Số lượng	Giá trị	Số lượng	Giá trị
A	1	2	3	4	(5= 2/4)
I - Công ty niêm yết:
1. Chứng khoán Công ty A
Trong đó:
- Chứng khoán ngắn hạn
- Chứng khoán dài hạn
2. Chứng khoán Công ty B
Trong đó:
- Chứng khoán ngắn hạn
- Chứng khoán dài hạn
II - Công ty không niêm  yết:
1. Chứng khoán Công ty X
Trong đó:
- Chứng khoán ngắn hạn
- Chứng khoán dài hạn
2. Chứng khoán Công ty Y
Trong đó:
- Chứng khoán ngắn hạn
- Chứng khoán dài hạn
Tổng cộng

Biện pháp khắc phục................................................................................

5.3- Tình hình chứng khoán ngân quỹ:

Tên chứng khoán	Mã chứng khoán	Số lượng	Mệnh giá	Trong đó	Trị giá chứng khoán đã lưu giữ trong thời gian
				Tổng  giá trị	< 3  tháng	Từ 3-6  tháng	>6 tháng
A	B	1	2	3	4	5	6
Tổng cộng	X		X

Biện pháp khắc phục:-------------------------------------------------------------------

6- Đầu tư khác:

Chỉ tiêu	Số đầu kỳ	Tăng trong kỳ	Giảm trong kỳ	Số cuối kỳ
1	2	3	4	5
I - Đầu tư khác của Công ty chứng khoán 1. Góp vốn liên doanh 2. Đầu tư  ngắn hạn khác 3. Đầu tư dài hạn khác II - Đầu tư khác cho người uỷ thác đầu tư: 1. Đầu tư ngắn hạn khác 2. Đầu tư dài hạn khác
Tổng cộng

7- Tình hình bảo lãnh phát hành chứng khoán:

Loại chứng khoán bảo lãnh		Tài sản lưu động đến ngày ../.../...	Nợ ngắn hạn đến ngày.../.../...	Hiệu số TSLĐ và Nợ ngắn hạn	Mức bảo lãnh qui định	Tăng, giảm so với mức bảo lãnh qui định
Loại	Giá trị					>= 4 lần	< 4 lần
1	2	3	4	5 = 3 - 4	6 = 5 x 4 lần	7	8
Cộng				x	x	x	x

Biện pháp khắc phục:.....................................................................................

........................................................................................................................

8 -  Tình hình tài sản cố định, trang thiết bị:

8.1 -  Tình hình tăng, giảm TSCĐ:

Theo từng nhóm  TSCĐ, mỗi loại tài sản cố định (TSCĐ hữu hình; TSCĐ thuê tài chính; TSCĐ vô hình):

Đơn vị tính:.............

Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu	Đất	Nhà cửa, vật kiến trúc	......	Tổng
A	1	2	3	4
I- Nguyên giá TSCĐ 1. Số dư đầu kỳ 2. Số tăng trong kỳ     Trong đó         - Mua sắm mới         - Xây dựng mới 3. Số giảm trong kỳ      Trong đó         - Thanh lý         - Nhượng bán 4. Số cuối kỳ      Trong đó        - Chưa sử dụng        - Đã khấu hao hết        - Chờ thanh lý II- Giá trị đã hao mòn 1. Đầu kỳ 2. Tăng trong kỳ 3. Giảm trong kỳ 4. Số cuối kỳ III - Giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 2. Cuối kỳ

Lý do tăng giảm: ---------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------

8.2- Tình hình đầu tư TSCĐ và trang thiết bị:

Vốn điều lệ tính đến ngày.../.../...	TSCĐ và trang thiết bị		Tỷ lệ TSCĐ và trang thiết bị so với vốn điều lệ
	Chỉ tiêu	Giá trị
1	2	3	(4 = 1/3)
	- Nguyên giá
	- Hao mòn		x
	- Giá trị còn lại
Cộng	x	x

Biện pháp khắc phục:.........................................................................................

...........................................................................................................................

...........................................................................................................................

9- Tình hình bảo đảm về vốn khả dụng:

-------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------

Biện pháp khắc phục:----------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------

10- Quỹ Hỗ trợ thanh toán:

10.1 -  Quỹ hỗ trợ thanh toán

- Số đầu năm:

- Tăng Quỹ hỗ trợ thanh toán:

- Giảm Quỹ Hỗ trợ thanh toán:

- Số cuối năm:

Lý do tăng, giảm:................................................................................................

.............................................................................................................................

10.2 - Tình hình vay Quỹ hỗ trợ thanh toán:

a)  Số vay Quỹ hỗ trợ thanh toán:

- Vay Quỹ hỗ trợ thanh toán (phần đóng góp của công ty)

- Vay Quỹ hỗ trợ thanh toán (phần đóng góp của thành viên khác)

b) Số đã trả vay Quỹ hỗ trợ thanh toán:

c)  Số còn vay Quỹ hỗ trợ thanh toán:

Biện pháp khắc phục:---------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------

11-  Các khoản phải thu và nợ phải trả:

Chỉ tiêu	Số đầu kỳ		Số phát sinh trong kỳ		Số cuối kỳ		Tổng số tiền tranh chấp, mất khả năng thanh toán
	Tổng số	Trong đó số quá hạn	Tăng	Giảm	Tổng số	Trong đó số quá hạn
A	1	2	3	4	5	6	7
1. Các khoản phải thu 1.1. Phải thu của khách hàng - Phải thu của TTGDCK - Phải thu của người đầu tư - Phải thu của tổ chức phát    hành chứng khoán hoặc      bảo lãnh phát hành chứng    khoán - ứng trước cho người bán 1.2. Thuế GTGT được khấu trừ 1.3. Phải thu nội bộ 1.4. Phải thu khác 1.5. Phải thu tạm ứng 2. Các khoản phải trả A- Nợ ngắn hạn 2.1. Vay ngắn hạn 2.2. Vay dài hạn đến hạn trả 2.3. Phải trả người bán - Phải trả TTGDCK - Phải trả thiếu hụt Quỹ Hỗ trợ thanh toán. - Phải trả về chứng khoán nhận đại lý phát hành - Phải trả người bán - Người mua ứng trước 2.4. Phải trả cổ tức, gốc và lãi trái phiếu 2.5. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 2.6. Phải trả nhân viên 2.7. Phải trả nội bộ 2.8. Phải trả Tổ chức phát hành chứng khoán. 2.9 Phải trả, phải nộp khác B - Nợ dài hạn 2.10. Vay dài hạn 2.11. Nợ dài hạn 2.12. Phải trả người uỷ thác đầu tư
2.13. Thanh toán giao dịch chứng khoán của người đầu tư.
Tổng cộng:

Trong đó:

- Số phải thu bằng ngoại tệ (qui ra USD):. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

- Số phải trả bằng ngoại tệ (qui ra USD):. . . . .  . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

- Lý do tranh chấp, mất khả năng thanh toán:. .. . . . . . .  .. . . . . . . . . . . . . . . .

12 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu:

Chỉ tiêu	Số đầu kỳ	Tăng trong kỳ	Giảm trong kỳ	Số cuối kỳ
A	1	2	3	4
I- Nguồn vốn kinh doanh 1. Vốn góp ban đầu 2. Vốn bổ sung    Trong đó: - Thặng dư vốn cổ phần - Bổ sung từ lợi nhuận - Bổ sung từ nguồn khác II- Các Quỹ 1. Quỹ đầu tư phát triển 2. Quỹ dự phòng tài chính - Dự trữ pháp định - Dự trữ theo điều lệ công ty - Dự trữ bất thường - Dự trữ khác 3. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất     việc làm 4. Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Tổng cộng:

Lý do tăng giảm:------ ----------------------------------------------------------------

13 - Điều kiện của các hợp đồng bảo hiểm

Trình bày các điều kiện của hợp đồng bảo hiểm liên quan đến hoạt động kinh doanh chứng khoán. . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Số hiệu hợp đồng bảo hiểm	Loại tài sản bảo hiểm	Trị giá ghi sổ của loại tài sản bảo hiểm	Thời hạn của hợp đồng bảo hiểm	Mức bảo hiểm	Ghi chú
A	B	1	2	3	4
Cộng	X		X

14. Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh:  (Phần tự trình bày của doanh nghiệp)

15. Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp.

Chỉ tiêu	Năm trước	Năm nay
A	1	2
1. Bố trí cơ cấu vốn: - Tài sản cố định/ Tổng tài sản (%) - Tài sản lưu động/ Tổng tài sản (%) 2. Tỷ suất lợi nhuận: - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu(%) - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn(%) 3. Tình hình tài chính: - Tỷ lệ nợ phải trả /Tổng tài sản (%) - Khả năng thanh toán:(%) Hiện thời: TSLĐ/Nợ ngắn hạn Thanh toán  nhanh:  (TSLĐ - Hàng tồn kho)/Nợ ngắn hạn Thanh toán bằng tiền: Tiền và tương đương tiền /Nợ ngắn hạn

Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu: ........................................................

16. Phương hướng kinh doanh trong kỳ tới: ....................................

17. Các kiến nghị: ...............................................................................

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Lập, ngày     tháng    năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom - Happiness ----------
No: 99/2000/QD-BTC	Hanoi, June 13, 2000

DECISION

PROMULGATING THE SECURITIES COMPANIES’ ACCOUNTING REGIME

THE FINANCE MINISTER

Pursuant to the Accounting and Statistics Ordinance promulgated under Order No.06/LCT-HDNN8 of May 20, 1988 by the State Council and the Charter on Organization of the State Accounting promulgated together with Decree No.25-HDBT of March 18, 1989 of the Council of Ministers (now the Government);
Pursuant to the Government’s Decree No.15/CP of March 2, 1993 on the tasks, powers and State management responsibilities of the ministries and ministerial-level agencies;
Pursuant to the Government’s Decree No.178/CP of October 28, 1994 on the tasks, powers and organizational structure of the Finance Ministry;
Pursuant to the Finance Minister’s Decision No.1141/QD/TC-CDKT of November 1st, 1995 promulgating the enterprise accountancy regime;
After reaching agreement with the State Securities Commission in Official Dispatch No.09/UBCK of February 28, 2000;
At the proposal of the director of the Accounting Regime Department,

DECIDES:

Article 1.- To promulgate together with this Decision the "Securities Companies’ Accounting Regime", which consists of:

- The accounting voucher regime;

- The system of accounting accounts and explanation of the contents, structure, method of recording of accounting accounts;

...

...

...

- The financial report system.

Article 2.- The Securities Companies’ Accounting Regime shall apply to all securities companies operating in Vietnam.

Article 3.- This Decision takes effect as from July 1st, 2000.

Article 4.- The director of the Accounting Regime Department, the director of the Finance Ministry’s Office, the director of the Department for Finance of Banks and Credit Institutions shall have to implement this Decision.

FOR THE FINANCE MINISTER
VICE MINISTER




Tran Van Ta

COMPANIES

...

...

...

Part one

ACCOUNTING VOUCHER REGIME

A. GENERAL PROVISIONS

Article 1.- Accounting vouchers are written evidences of economic- financial operations which have arisen and actually been accomplished. All data inscribed in the accounting books must be vouched by lawful and regular accounting vouchers.

Article 2.- All economic-financial operations arising in securities trading, transaction or brokerage activities must be recorded in vouchers. Vouchers must be made in accordance with the provisions of this regime and other relevant current regulations (of the State Securities Commission or securities companies) on accounting vouchers and inscribed fully, promptly and truly to the economic-financial operations which have actually arisen.

Article 3.- The accounting voucher regime comprises two systems:

1. The system of compulsory uniform accounting vouchers;

2. The system of guiding accounting vouchers.

The system of compulsory uniform accounting vouchers is the system of vouchers which reflect the economic relations among legal persons or which require universal strict management. Vouchers of this type shall be standardized by the State in terms of size, form, reflecting index, elaboration method and uniform application.

...

...

...

Article 4.- An accounting voucher system’s contents include 7 indexes:

1. Labor and wages;

2. Goods left in stock:

- Supplies left in stock;

- Securities certificates;

- Custodian securities.

3. Capital in cash;

4. Fixed assets;

5. Securities purchasing and selling transaction vouchers;

...

...

...

7. Sale of commodities.

The system of particular accounting vouchers used in business activities of the securities companies shall be defined by the State Securities Commission (if supplemented) after obtaining the consent of the Finance Ministry.

Article 5.- The accounting voucher must contain all the following details:

1. Appellation of the voucher (invoice/receipt, collection bill, expenditure bill…);

2. Day, month, year of making the voucher;

3. Serial number of the voucher;

4. Name and address of the unit or individual that makes the voucher;

5. Name and address of the unit or individual that receives the voucher;

6. Contents of the arising economic operation;

...

...

...

8. Signatures of the person who makes the voucher and the person who is responsible for the accuracy of the operation. Vouchers which reflect economic relations among legal persons must be signed by the controllers and the approvers (directors of securities companies), and stamped.

For vouchers relating to the provision of services for investors or other customers of the securities companies, apart from the prescribed details, they must additionally contain the index: The VAT rate and payable amount. If permitted to postpone the VAT payment (under the Government’s decisions on temporary non-application of VAT to securities trading activities), the section for VAT rate and payable amount inscription must be crossed out and the payment amount shall not include VAT.

The vouchers which are used as direct bases for accounting book-entries must be added with index on accounting item determination.

Article 6.- The accounting vouchers must be fully made in the prescribed number of copies. The inscriptions on vouchers must be clear, truthful and full with all details; the blank sections thereon must be crossed out. Erasure and/or correction on vouchers are not allowed. In case of incorrect inscription, the voucher should be disregarded without tearing it from the counterfoil.

Article 7.- The accounting vouchers made and archived on computer systems must ensure the full reflection of all economic-financial information according to the prescribed indexes and they must be printed out for archival in strict accordance with regulations.

Article 8.- To strictly forbid:

- The directors and chief accountants of the securities companies to sign the blank vouchers, pre-printed forms;

- The account holders and chief accountants to sign blank checks;

- The distortion of economic contents of vouchers;

...

...

...

- The cancellation of vouchers in contravention of regulations or while the archival duration has not expired;

- The forgery of accounting vouchers;

- Use of irregular and/or illegal vouchers

Article 9.- Order of circulation of accounting vouchers.

The order and time for circulation of accounting vouchers shall be stipulated by the chief accountants of the securities companies. The original vouchers made by the securities companies or sent from the outside must all be gathered to the accountancy sections of the securities companies or to bureaus or sections charged with functions and tasks to manage and monitor the existing quantity and evolution of supplies, assets or economic-financial transactions, securities trading (like the securities transaction bureaus, sections monitoring custodian securities at the central securities trading center). These sections must inspect and control the accounting vouchers in strict accordance with regulations of the internal control system and shall use such vouchers for accounting book entries only after they are inspected and certified as being true and accurate.

The accounting voucher circulation order shall include the following steps:

1. Gathering accounting vouchers;

2. Examining and controlling accounting vouchers;

3. Making accounting book entries;

...

...

...

Article 10.- The contents of accounting voucher examination include:

1. Examining the transparency, truthfulness and completeness of indexes reflected on the vouchers;

2. Examining the legality and validity of arising economic-financial operations;

3. Examining the accuracy of data and information on the accounting vouchers;

4. Examining the observance of the internal control regulations by persons who formulate, examine, consider and approve each type of economic operation.

If any acts of violating the economic, financial and/or accounting policies, regimes and/or regulations of the State are detected through the examination of accounting vouchers, the concerned persons must refuse (the cash disbursement, payment, exwarehousing…), and at the same time promptly report such to the chief accountants or directors of the securities companies for timely handling according to current law provisions.

For accounting vouchers which have been made not in accordance with the procedures, whose contents and figures are not clear and whose data show discrepancy, the persons responsible for examination or book entries must return them or notify the agencies where the vouchers have been made thereof for handling, additional procedures and adjustments before they are used as bases for book entries.

Article 11.- Archival and preservation of accounting vouchers.

The used accounting vouchers must be arranged, classified, preserved and archived according to the current regulations of the regime of accounting vouchers and documents archival.

...

...

...

Article 12.- Regulations on use and management of accounting voucher tables and forms:

- The securities companies shall have to strictly comply with the provisions of the accounting voucher regime. In the course of implementation, the securities companies must not amend the tables and forms prescribed in this regime. If wishing to supplement or amend tables and forms in a way suited to their particular operations, the securities companies must obtain the written consent of the State Securities Commission and the Finance Ministry.

- In addition to the voucher tables and forms prescribed in this Accounting Voucher Regime, the securities companies may also use the accounting vouchers issued in other legal documents, with several indexes: securities custody, securities transaction and securities clearing payment, being prescribed by the State Securities Commission.

- The pre-printed voucher forms and tables must be carefully kept and must not let be ruined or decayed.

Article 13.- Printing and issuing voucher forms and tables.

1. When printing accounting voucher forms and tables, the securities companies shall have to strictly adhere to the designing contents of forms and tables prescribed in this regime and in legal documents promulgated by the State Securities Commission.

The forms and tables of accounting vouchers for service charges collected and paid into the State budget shall be uniformly issued by the Finance Ministry or accepted for self-printing in service of the collection of charges for securities service activities.

2. Printing houses must not change at their own will the contents of forms and tables and must not undertake the printing of accounting voucher forms and tables in contravention of the provisions in this regime.

Article 14.- Handling of violations:

...

...

...

2. In case of committing acts of abusing the purchase, sale, lending or forgery of vouchers for corruption or illegal business, the violators may, depending on the nature and seriousness of the violations, be fined and examined for penal liability.

B. LIST OF ACCOUNTING VOUCHERS

Ordinal number

Vouchers� names

Issued at

Securities companies’ accounting regime

...

...

...

I. Labor and wages

1

Workday table

01-LDTL

x

...

...

...

2

Extra hour work notification card

02-LDTL

x

3

Wage payment table

03-LDTL

x

...

...

...

4

Ticket for leaves with social insurance

04-LDTL

x

5

Social insurance payment table

05-LDTL

x

...

...

...

6

Reward payment table

06-LDTL

x

7

Work completion certification card

07-LDTL

x

...

...

...

8

Travel papers

08-LDTL

x

9

Vehicle mobilization order

09-LDTL

x

...

...

...

10

Labor accident investigation record

10-LDTL

x

II. Goods in stock

...

...

...

1. Supplies in stock

11

Purchased goods list

01-VT

x

...

...

...

12

Supplies warehousing bill

02-VT

x

13

Supplies delivery bill

03-VT

x

...

...

...

14

Supplies inspection record

04-VT

x

15

Supplies warehouse card

05-VT

x

...

...

...

16

Supplies inventory record

06-VT

x

2. Certificate securities

...

...

...

17

Securities warehousing ticket

01-CC

x

18

Securities delivery ticket

02-CC

x

...

...

...

19

Securities warehouse card

03-CC

x

20

Certificate securities inventory record

04-CC

x

...

...

...

3. Custodian securities

21

Investors’ custodian securities deposit ticket

...

...

...

22

Companies’ custodian securities deposit ticket

x

23

List of securities custodied in the day

01-LK

x

...

...

...

24

Custodian securities deposit certification

x

25

Investors’ custodian securities withdrawal ticket

...

...

...

26

Companies’ custodian securities withdrawal ticket

x

27

List of custodian securities withdrawn in the day

02-LK

x

...

...

...

28

Custodian securities withdrawal certification

03-LK

x

29

Securities pledging contract

...

...

...

30

Request for via- account securities transfer

x

31

Securities pledgors’ procuration

...

...

...

32

Securities pledgees’ procuration

x

33

Pledge - pledge release request paper

...

...

...

34

List of pledged securities custodied in the day

04-LK

x

35

Pledged securities certification

05-LK

x

...

...

...

36

STC’s notice on securities temporarily ceased from transaction

x

37

STC’s notice on securities temporarily detained

...

...

...

38

Record on securities certificate hand-over between companies and investors

06-LK

x

39

Securities account balance Advice to investors

...

...

...

III. Capital in cash

40

Revenue bill

01-TT

x

...

...

...

41

Expenditure bill

02-TT

x

42

Order on transfer of investors’ money to designated banks

...

...

...

43

Advance request paper

03-TT

x

44

Advance repayment paper

04-TT

x

...

...

...

45

Fund inventory table

05a-TT

x

46

Fund inventory table

05b-TT

x

...

...

...

IV. Fixed assets

47

Fixed assets hand-over and reception record

01-TSCD

x

...

...

...

48

Fixed assets card

02-TSCD

x

49

Fixed assets liquidation record

03-TSCD

x

...

...

...

50

Record on hand-over and reception of completely overhauled fixed assets

04-TSCD

x

51

Fixed assets revaluation record

05-TSCD

x

...

...

...

V. Vouchers on securities transaction, purchase, sale

52

Securities purchase order ticket

...

...

...

53

Securities sale order ticket

x

54

Amendment order ticket

...

...

...

55

Cancellation order ticket

x

56

Securities purchase or sale order register

...

...

...

57

List of securities purchased, sold on trading day, for which orders have been matched

01-GD

x

58

Trading result certification

...

...

...

VI. Securities purchase, sale clearing payment

59

List of securities sold in the day at securities companies

01-BT

x

...

...

...

60

General list of securities sold in the day at securities companies

02-BT

x

61

List of securities purchased in the day at securities companies

03-BT

x

...

...

...

62

General list of securities purchased in the day at securities companies

04-BT

x

VII. Commodity sale

...

...

...

63

Added value invoice

01-GTKT-3LL

x

64

Table of agency securities settlement

01-BH

x

...

...

...

65

General table of agency securities settlement

02-BH

x

66

Table of securities sale agency commission payment

03-BH

x

...

...

...

67

Recapitulative table of commissions payable to securities sale agents

04-BH

68

Sheet of issuance- underwriting securities settlement

05-BH

...

...

...

69

Table of securities transaction charges calculated for investors by securities companies

06-BH

x

70

Recapitulative table of securities transaction charges calculated for each investor by securities companies

07-BH

x

...

...

...

71

Table of securities custody charges calculated for investors by securities companies

08-BH

x

72

Recapitulative table of securities custody charges calculated for each investor by securities companies

09-BH

x

...

...

...

VII. Other vouchers

73

Spending order

...

...

...

74

Expenditure deputation

x

75

Revenue deputation

...

...

...

76

Check payment sheet

x

77

Debit advice

...

...

...

78

Credit advice

...

x

Part two

THE ACCOUNTING ACCOUNT SYSTEM AND EXPLANATION OF CONTENTS, STRUCTURE AND METHOD OF RECORDING OF ACCOUNTING ACCOUNTS

Ordinal
number

...

...

...

Account name

Note

Grade 1

Grade 2

Grade 3

...

...

...

Type 1 - Current assets

1

111

Cash

...

...

...

1111

Vietnamese currency

1112

...

...

...

Foreign currencies

1113

Gold, silver, gemstones

...

...

...

1114

Valuable certificates

2

112

Bank deposit

...

...

...

1121

Vietnamese currency

1122

...

...

...

Foreign currencies

3

113

Money on transfer

...

...

...

1131

Vietnamese currency

1132

Foreign currencies

...

...

...

4

114

Deposit of investors in securities transaction

1141

...

...

...

Deposit of investors in securities transaction

1142

Deposit of investment mandator

5

...

...

...

Deposit for issued securities sale

6

118

Deposit for securities transaction clearing payment

...

...

...

1181

Securities companies deposits for securities transaction clearing payment

1182

...

...

...

Investors’ deposits for securities transaction clearing payment

1183

Investment mandators’ deposits for securities transaction clearing payment

7

...

...

...

Dealing securities

1211

Stocks

...

...

...

1212

Bonds

...

...

...

Government bonds

12122

Company bonds with Government guarantee

...

...

...

12123

Other bonds

1213

Other securities

...

...

...

8

122

Treasury securities

9

123

...

...

...

Investment mandator’s short-term investment securities

1231

Stocks

...

...

...

1232

Bonds

1233

Other securities

...

...

...

10

128

Short-term investment

1281

...

...

...

Companies’ short-term investment

1282

Investment mandator’s short-term investment

11

...

...

...

Securities price reduction reserves and short-term investment

1291

Dealing securities price reduction reserves

...

...

...

1292

Reserves for investment mandator’s short-term investment securities price reduction

1293

...

...

...

Short-term investment price reduction reserves

12

131

To be collected from clients

...

...

...

1311

To be collected from Securities Trading Center

1312

To be collected from investors

...

...

...

1313

To be collected from securities issuing organizations or securities issuance underwriting organizations

1314

...

...

...

Advances for sellers

13

133

Deductible VAT

...

...

...

1331

Deductible VAT for supplies, services

1332

Deductible VAT for fixed assets

...

...

...

14

136

To be internally collected

15

138

...

...

...

Others to be collected

1381

Deficit assets awaiting handling

...

...

...

13811

Deficit in settlement of securities transaction awaiting handling

13812

Fund deficit awaiting handling

...

...

...

13813

Asset deficit awaiting handling

1388

...

...

...

Other collectible amounts

16

139

Bad debt reserves

17

...

...

...

Advance

18

142

Pre-paid expenditures

...

...

...

19

144

Pledge, collateral, short-term deposit

20

151

...

...

...

Purchased goods en route

21

152

Materials

Details according to management requirements

22

...

...

...

Instruments, tools

Type 2 - Fixed assets

...

...

...

23

211

Tangible fixed assets

2112

...

...

...

Buildings, architectural objects

2113

Machinery, equipment

...

...

...

2114

Transport, conveyance means

2114

Managerial facilities

...

...

...

2118

Other fixed assets

24

212

...

...

...

Financial leasing fixed assets

25

213

Intangible fixed assets

...

...

...

2131

Land use right

2133

Innovation patents

...

...

...

2134

Research and development expenditure

2135

...

...

...

Commercial advantage expenditure

2138

Other intangible fixed assets

26

...

...

...

Fixed assets corrosion

2141

Tangibles corrosion

...

...

...

2142

Financial leasing fixed asset corrosion

2143

...

...

...

Intangibles corrosion

27

211

Long-term investment securities

...

...

...

2211

Stocks

2212

Bonds

...

...

...

22121

Government bonds

...

...

...

Company bonds with Government guarantee

22123

Other bonds

...

...

...

2213

Other securities

28

222

Capital contributions to joint ventures

...

...

...

29

223

Investment mandator’s long-term investment securities

2231

...

...

...

Stocks

2232

Bonds

...

...

...

2233

Other securities

30

228

Other long-term investment

...

...

...

2281

Companies’ other long-term investment

2282

...

...

...

Investment mandators’ other long-term investment

31

229

Reserve for price reduction of securities and other long-term investment

...

...

...

2291

Reserve for price reduction of long-term investment securities

2292

Reserve for price reduction of long-term investment securities of investment mandatory

...

...

...

2293

Reserve for other long-term investment price reduction

32

241

...

...

...

Incomplete capital construction

2411

Fixed assets procurement

...

...

...

2412

Capital construction

2413

Fixed asset overhaul

...

...

...

33

244

Long-term deposit, collateral

34

245

...

...

...

Money paid to Settlement Support Fund

35

246

Other long-term assets

...

...

...

Type 3 - Payable debts

36

311

Short-term borrowings

...

...

...

3111

Borrowings from banks and other subjects

3112

...

...

...

Short-term bonds

37

315

Due long-term borrowings

38

...

...

...

Payable to sellers

3311

Payable to STC

...

...

...

3312

Payable for deficit of Settlement Support Fund

3313

...

...

...

Payable to securities issuance agents

33131

Payable to securities issuance agents

...

...

...

33132

Charge payable to securities issuance agents

3314

Payable to sellers

...

...

...

3315

Advance from purchasers

39

332

...

...

...

Payable dividends, bond principals and interests

3321

Payable dividends, bond principals and interests

...

...

...

3322

Dividends payable to shareholders

40

333

Taxes and amounts payable to the State

...

...

...

3331

Payable VAT

...

...

...

Output VAT

33312

VAT on imported goods

...

...

...

3333

Import tax

3334

Enterprise income tax

...

...

...

3337

House, land tax, land rents

3338

...

...

...

Other taxes

3339

Charges, fees and other payable amounts

41

...

...

...

Payable to employees

3341

Payable to employees

...

...

...

3342

Payable to employee hired from outside

42

335

...

...

...

Payable expenditures

43

336

Internally payable

44

...

...

...

Payable to securities-issuing organizations

45

338

Other amounts payable, remittable

...

...

...

3381

Surplus assets awaiting settlement

...

...

...

Surplus in securities transaction settlement awaiting handling

33812

Fund surplus awaiting handling

...

...

...

33813

Asset surplus awaiting handling

3382

Trade union funding

...

...

...

3383

Social insurance

3384

...

...

...

Medical insurance

3387

Pre-acknowledged turnover

...

...

...

3388

Other amounts payable, remittable

46

341

Long-term borrowings

...

...

...

3411

Bank borrowings

3412

...

...

...

Borrowings from other subjects

47

342

Long-term debts

...

...

...

3421

Long-term debts

3422

Long-term bonds

...

...

...

48

344

Long-term deposit, collateral

48

346

...

...

...

Payable to investment mandator

3461

Payable for initial mandatory capital

...

...

...

3462

Payment of collected amounts to investment mandator

49

351

Securities transaction clearing with STC

...

...

...

50

353

Payment of investors’ securities transactions

...

...

...

Type 4 - Sources of owners’ capital

51

411

Source of business capital

...

...

...

4111

Initially contributed capital

4112

Supplementary capital

...

...

...

41121

Stock capital increment

...

...

...

Capital supplemented from profits

41128

Capital supplemented from other sources

52

...

...

...

Asset revaluation difference

53

413

Exchange rate difference

...

...

...

4131

Exchange rate difference arising in the period

4132

...

...

...

Exchange rate difference resulting from period-end revaluation

54

414

Development investment fund

55

...

...

...

Financial reserve fund

Details upon various funds

4151

Prescribed reserve

...

...

...

4152

Reserve under charter of securities company

4153

...

...

...

Irregular reserve

4158

Other reserves

56

...

...

...

Severance allowance reserve fund

57

421

Undistributed income

...

...

...

4211

Previous year’s income

4212

...

...

...

Current year’s income

58

431

Reward, welfare funds

...

...

...

4311

Reward fund

4312

Welfare fund

...

...

...

4313

Fixed asset - forming welfare fund

...

...

...

Types 5 - Turnover

59

511

Turnover from securities trading activities

...

...

...

5111

Turnover from securities brokerage for investors

5112

Turnover from securities dealing activities

...

...

...

5113

Turnover from management of investment portfolio for investment mandator

5114

...

...

...

Turnover from securities guarantee, issuing agents

5115

Turnover from securities investment consultancy for investors

...

...

...

5116

Turnover from securities custody for investors

5117

Repayment of reserves, advance deductions

...

...

...

5118

Turnover from business capital

...

...

...

Interests on bank deposit, capital loans

51183

Exchange rate interest difference airing in the period

...

...

...

51184

Interests from foreign currency dealing

51188

Other revenues

...

...

...

5119

Revenue from leasing of fixed assets, equipment, the use of information

60

513

...

...

...

Investment interests

5131

Stock revenues

...

...

...

5132

Bond interest

5133

Revenue from capital contribution to joint venture

...

...

...

61

532

Turnover decreases, substractions

...

...

...

Type 6 - Expenditures

62

631

Expenses for securities trading activities

Or detailing according to expense elements

...

...

...

6311

Expenses for securities brokerage for investors

6312

Expenses for securities dealings activities

...

...

...

6313

Expenses for management of investment portfolio for investment mandators

6314

...

...

...

Expenses for guarantee, securities issuing agents

6315

Expenses for investment consultancy for investors

...

...

...

6316

Expenses for securities custody for investors

6317

Expenses for reserves, advance deductions, loss of uninsured assets

...

...

...

6318

Expenses for business capital

...

...

...

Payment of bond interests

63182

Payment of loan interests

...

...

...

63183

Exchange rate loss difference arising in the period

63184

Foreign currency trading loss

...

...

...

63188

Other expenses

6319

...

...

...

Expenses for direct securities trading activities

63191

Expenses for direct personnel

...

...

...

63192

Expenses for office materials

63193

Expenses for instruments, tools

...

...

...

63194

Expenses for fixed asset depreciation

...

...

...

Expenses for services purchased from outside

63198

Other expenses in cash

63

...

...

...

Expenses for enterprise management

Or detailing according to expense element

6421

Expenses for personnel

...

...

...

6422

Expenses for materials

6423

...

...

...

Expenses for instruments, tools

6424

Expenses for fixed asset depreciation

...

...

...

6425

Taxes, charges and fees

6427

Expenses for services purchased from outside

...

...

...

6428

Other expenses in cash

...

...

...

Type 7 - Non-business income

64

711

Non-business income

...

...

...

7111

Fixed assets assignment, sale, liquidation profit difference

7112

Insurance indemnities for asset loss

...

...

...

7113

Income from recovery of handled bad debts

7118

...

...

...

Other incomes

Type 8 - Non-business expenditures

65

...

...

...

Non-business expenditures

8111

Fixed asset assignment, sale, liquidation loss difference

...

...

...

8112

Insured-asset loss

8113

...

...

...

To be recovered bad debts already handled

8118

Other expenses

...

...

...

Type 9 - Determination of business results, determination of transaction results

66

911

Determination of business results

...

...

...

67

921

Determination of transaction results at STC

68

922

...

...

...

Determination of companies’ transaction results

9221

Determination of companies’ transaction results

...

...

...

9222

Determination of investors’ transaction results

9223

Determination of investment mandators’ transaction results

...

...

...

Type 0 - Off-board accounts

1

001

...

...

...

Fixed assets hired from outside

2

002

Supplies kept for other

3

...

...

...

Handled bad debts

4

007

Foreign currencies

...

...

...

5

009

Depreciation capital source

6

012

...

...

...

Domestic custody members’ securities

0121

Domestic members’ transaction securities

...

...

...

01211

Domestic member companies’ transaction securities

01212

Domestic member investors’ transaction securities

...

...

...

01213

Domestic investment mandators’ transaction securities

0122

...

...

...

Domestic members’ securities temporarily ceased from transaction

01221

Domestic member companies’ securities temporarily ceased from transaction

...

...

...

01222

Domestic member investors’ securities temporarily ceased from transaction

01223

Domestic member investment mandators’ securities temporarily ceased from transaction

...

...

...

0123

Domestic members’ pledged securities

...

...

...

Domestic member companies’ pledged securities

01232

Domestic member investors’ pledged securities

...

...

...

01233

Domestic member investment mandators’ pledged securities

0124

Domestic members’ temporarily detained securities

...

...

...

01241

Domestic member companies’ temporarily detained securities

...

...

...

Domestic member investors’ temporarily detained securities

01243

Domestic member investment mandators’ temporarily detained securities

7

...

...

...

Foreign members’ custodian securities

0131

Foreign members’ transaction securities

...

...

...

01311

Foreign member companies’ transaction securities

...

...

...

Foreign member investors’ transaction securities

01313

Foreign members’ investment mandators’ transaction securities

...

...

...

0132

Foreign members’ securities temporarily ceased from transaction

01321

Foreign member companies’ securities temporarily ceased from transaction

...

...

...

01322

Foreign member investors’ securities temporarily ceased from transaction

...

...

...

Foreign member investment mandators’ securities temporarily ceased from transaction

0133

Foreign members’ pledged securities

...

...

...

01331

Foreign member companies’ pledged securities

01332

Foreign member investors’ pledged securities

...

...

...

01333

Foreign member investment mandators’ pledged securities

0134

...

...

...

Foreign members’ temporarily detained securities

01341

Foreign member companies’ temporarily detained securities

...

...

...

01342

Foreign member investors’ temporarily detained securities

01343

Foreign member investment mandators’ temporarily detained securities

...

...

...

8

014

Securities sold for other

0141

...

...

...

Securities sold for issuing organizations or securities issuance-underwriting companies

0142

Securities sold for investors

...

...

...

0143

Securities kept in custody for investors

9

015

Securities purchased individually

...

...

...

Part three

ACCOUNTING BOOK REGIME

A- GENERAL PROVISIONS

1. Scope of application

Article 1.- All securities companies shall have to open accounting books, make book-entries, manage, archive and preserve the accounting books in strict accordance with the provisions of this accounting book regime.

Units attached to the securities companies, if assigned to conduct cost-accounting, shall also have to open all required accounting books and observe the regulations on accounting books.

2. Types of accounting book

Article 2.- The accounting books are classified into two types:

Books for general accounting, called the general accounting books.

...

...

...

The general accounting books include two major accounting books: The ledger and the journal.

The detailed accounting books include detailed accounting books and cards.

The State provides for the compulsory forms, contents and recording method for the ledger and the journal while prescribes the detailed accounting books and cards as well as other accounting books as of guiding character.

The registration of accounting books of securities companies with the State management bodies shall comply with the current regulations of the State.

Article 3.- The ledger is used for recording economic-financial operations arising in the period and accounting year according to accounting accounts prescribed in the accounting account regime applicable to enterprises. Data on the ledger reflect the general situation on assets, capital sources and business results of securities companies.

The ledger must reflect all the following factors:

1. Date of book entry;

2. Serial number and date of making vouchers used as basis for book recording;

3. Brief economic contents of arising operations;

...

...

...

Article 4.- The journal is used for recording economic-financial operations arising in each accounting period and in an accounting year according to the chronical order and reciprocal relations between accounts of such operations. The accounting data on the journal reflect the total arising on the Debit side and the Credit side of all accounting accounts used in securities companies.

The journal must reflect all the following factors:

1. Date of book entries;

2. Serial number and date of elaborating accounting vouchers to be used as basis for book entries;

3. The brief economic contents of arising operations;

4. The sum of money of the arising economic operations.

Article 5.- The detailed accounting books are used for recording the accounting subjects necessary to be monitored in detail according to the management requirements. The detailed accounting books supply information in service of the management of each type of assets, capital source and detailed debts, which have not yet been reflected on the journal and the ledger.

The number and structure of various types of detailed accounting books are not compulsory under regulations. The securities companies shall have to base themselves on the regulations of guiding character in the accounting regimes and the management requirements of the companies to open necessary and appropriate detailed accounting books.

3. Management and use of accounting books

...

...

...

Article 7.- The accounting book entries must be based on the accounting vouchers. All data on the accounting books must be vouched by lawful and valid accounting vouchers.

The accounting vouchers prescribed in the accounting voucher regime for use by the securities companies shall be issued by the Finance Ministry.

Article 8.- The accounting books must be strictly managed, kept and recorded according to clear division of responsibility. Accounting books assigned to any employees, such employees must be responsible for things recorded therein and for keeping the books throughout their use period

When there is any change of book keeper and recorder, or chief accountant (or person in charge of accountancy), the hand-over of responsibility for book keeping and recording between the former personnel and the new personnel must be organized. The record of the hand-over must be signed for certification by the chief accountant.

Article 9.- The accounting books must be made of good-quality paper so as to ensure clear and clean inscriptions therein.

The accounting book recording must be made with good-quality and non-fading ink. It is forbidden to make erasure, to use chemicals to make corrections. In case of need to correct data in accounting books, the methods prescribed in this regime must be strictly adhered to.

Article 10.- Forms of accounting books prescribed for uniform application by securities companies include:

- Form of the general journal;

- Form of book-entry voucher register;

...

...

...

B. SPECIFIC PROVISIONS

1. Accounting book opening and recording

Article 11.- The accounting book opening and recording must fully, promptly, accurately, continuously and systematically reflect the situation and results of production and/or business activities, the asset management situation and the capital management situation of securities companies so as to supply necessary information for the elaboration of the financial statements of the securities companies.

It is absolutely not allowed to put outside the accounting books any amounts of assets, supplies or capital of the securities companies in any form.

Article 12.- The accounting books must be opened at the beginning of the accounting year or immediately after the issuance of the establishment decision. Upon the commencement of operation, the directors and chief accountants( or persons in charge of accountancy) shall have to sign for approval these accounting books before their use.

Article 13.- The accounting books must use the pre-printed or pre-lined forms, may be bound in volumes or kept in loose sheets. The used loose sheets must be bound in volumes for archival.

Before using the accounting books, the following procedures must be completed:

For accounting books in volumes:

The first page of a book must be clearly inscribed with the unit’s name, the book’s name, the book opening date, the accounting year and book-entry period, the full name of the book keeper and recorder, the date of closing the book recording or the date of hand-over to other person.

...

...

...

The chief accountants (or persons in charge of accountancy) must sign for certification the first and last pages of an accounting book.

For accounting books in loose sheets:

At the beginning of the loose-sheet book, the unit’s name, the ordinal number of each sheet, the month of use, the full names of the book keeper and recorder must be clearly inscribed.

The loose sheets, before being used, must be signed for certification by the enterprise director, stamped and recorded in the loose-sheet use register.

The loose-sheet books must be arranged according to the order of accounting accounts and ensure safety and easy access.

Article 14.- Data on the accounting books must be inscribed clearly, continuously, systematically, neither insertedly nor overlappingly; lines must not be skipped over; if a line is not fully inscribed, the blank section must be crossed out. When a sheet is fully inscribed, the data must be totalled and carried forward to the beginning of the next page.

2. Error correction

Article 15.- Errors ( if any) in accounting books must be corrected according to one of the following three methods:

- Method of making correction (also called the method of crossing out);

...

...

...

- The method of supplementary recording.

Article 16.- When the method of making correction is applied to correct errors on accounting books, the errors must be crossed out with red ink lines so that the crossed-out erroneously written contents can still be seen. On the cross-out lines, the correct figures or words are written in ordinary ink. If the error involves only a numeral, the entire incorrect figure must be crossed out and replaced by the correct figure. The corrections should be certified with the signatures of the chief accountants (persons in charge of accountancy).

This method shall be applied to the following cases of errors:

- Errors in explanation, which do not relate to the reciprocal relations of accounts.

- Errors which do not affect the total sums of money.

Article 17.- When the method of negative figure recording is applied to correct errors, the incorrect book entries must first of all be rewritten in red ink in order to cancel such book entries, then the correct book entries shall be written in ordinary ink for replacement.

This method shall be applied to the following cases of errors:

- Errors in the reciprocal relations among accounts due to wrong determination of items, which have been written in the accounting books and cannot be corrected by the method of correction.

- Errors detected after the account balance sheets have been made and sent.

...

...

...

When the method of negative figure recording is used for correction of errors, a "correction register voucher" must be elaborated and certified by the signature of the chief accountant (or the person in charge of accountancy).

Article 18.- The method of supplementary recording shall be applied to cases where the book entries on the reciprocal relations among accounts are correctly inscribed but the sums of money written therein are smaller than the actual sums arising in economic-financial operations or the sums of money written in vouchers have not been fully added up.

The accountants shall inscribe the difference in full addition to the correct figures.

Article 19.- Where book entries are computerized, depending on each specific case, the errors can be corrected by one of the three methods mentioned above, but in strict compliance with the following regulations:

- If errors are detected before books are printed out, the corrections may be made directly on computers.

- If errors are detected after the books are printed out, the corrections shall be made on the printed books by one of the three above-mentioned methods, and at the same time the errors on computers must be corrected and new book sheets shall be printed out. The new book sheets must be kept together with the sheets which contain errors so as to facilitate the inspection and control.

Article 20.- When annual settlement reports have been approved or when the inspection, examination and auditing have been completed with official conclusions, if there is a decision to correct the data in the financial statement, relating to the data recorded in the accounting books, the concerned units shall have to make correction in the accounting books and the balance of the relevant accounts. Depending on each specific case, the data correction can be effected directly on the accounting books of the reporting year or the accounting books of the current year (the time when operations arise). In case of adjustment to the accounting books of the current year, notes shall be inscribed in the last page (the last line) of the accounting book of the previous year for convenient comparison and inspection.

3. Closing, preservation and archival of accounting books

Article 21.- At the end of an accounting period (month, quarter) and an accounting year, the accounting books must be closed. Besides, the accounting books shall be closed in the following circumstances: asset inventory, merger, division and separation, ownership transformation, operation suspension, enterprise dissolution etc.

...

...

...

Article 22.- At the end of an accounting year, after the entire accounting work was completed (including the book recording, examination, comparison, book closing and supply of financial statement data), the concerned units shall have to arrange, classify, tie up in packs and list the accounting books to be archived and put them on archive at the archival section of the units.

The time and other provisions on archival of accounting books shall comply with the State�s regime of accounting book preservation and archival.

Where book entries are computerized, at the end of each accounting period after the completion of the book recording and closing, the entire system of general accounting books and detailed accounting books must be printed out in service of the archival as well as financial examination, auditing and inspection. These accounting books must also go through all legal procedures as prescribed by this regime.

Article 23.- Accounting books of all kinds (whether temporarily kept at the accountancy sections or the archives of the units) must be neatly arranged and carefully preserved in locked book-cases or rooms in order to avoid loss or misplacement. At the places of archive, all necessary measures must be taken to ensure the safe preservation of the accounting books.

While accounting books of various kinds are still temporarily kept at the accountancy sections, the chief accountants shall have to organize the preservation thereof. Where they are kept at the archives, the chief accountants and the enterprise directors shall be held responsible therefor.

Article 24.- Sanctions against violations

1. All acts of violating the provisions in the accounting book regime shall, depending on the nature and seriousness of the violations, be sanctioned according to the Ordinance on Accounting and Statistics, the Ordinance on Handling of Administrative Violations and other legal documents of the State.

2. If any act of violation causes serious consequences, the violator can be examined for penal liability according to the Penal Code.

C. LIST OF ACCOUNTING BOOKS

...

...

...

Form of book entry

number

Book names

Code

Book-entry vouchers

General journal

I

...

...

...

1

Book-entry vouchers

S01-CT

x

-

2

...

...

...

S02-CT

x

-

3

Ledger (in form of book-entry voucher)

S03a-CT

x

-

4

...

...

...

S03b-CT

x

-

5

Ledger (in form of general journal)

S04-CT

-

x

6

...

...

...

S05-CT

-

x

7

Revenue journal

S06-CT

-

x

8

...

...

...

S07-CT

-

x

9

Unpaid goods purchase journal

S08-CT

-

x

10

...

...

...

S09-CT

-

x

II.

Detailed accounting books

11

...

...

...

S10-CT

x

x

12

Cash, bank deposit book

S11-CT

x

x

13

...

...

...

S12-CT

x

x

14

On-transfer money book

S13-CT

15

...

...

...

S14-CT

16

Securities sale deposit book

S15-CT

17

...

...

...

S16-CT

18

Settlement Support Fund remittance book

S17-CT

19

...

...

...

S18-CT

20

Treasury securities detailed book

S19-CT

21

...

...

...

S20-CT

22

Supplies warehouse book (or warehouse card)

S21-CT

23

...

...

...

S22-CT

24

Detailed book on instruments, tools

S23-CT

25

...

...

...

S24-CT

26

Book on fixed assets and instrument at their use places

S25-CT

x

x

27

...

...

...

S26-CT

28

Detailed book on deductible VAT

S27-CT

x

x

29

...

...

...

S28-CT

x

x

30

Detailed book on VAT reduction

S29-CT

31

...

...

...

S30-CT

32

Securities certificate warehouse book (or warehouse card)

S31-CT

33

...

...

...

S32-CT

34

Detailed book on securities price reduction reserve

S33-CT

35

...

...

...

S34-CT

x

x

36

Detailed book on borrowed money

S35-CT

x

x

37

...

...

...

S36-CT

x

x

38

Investment yield collection detailed book

S37-CT

39

...

...

...

S38-CT

x

x

40

Detailed book on expenses for enterprise management

S39-CT

x

x

41

...

...

...

S40-CT

x

x

42

Detailed book on value of traded volume of securities

S41-CT

x

x

43

...

...

...

S42-CT

x

x

44

Detailed book on custody securities

S43-CT

x

x

45

...

...

...

S44-CT

x

x

46

Detailed book on pledged custody securities

S45-CT

x

x

47

...

...

...

S46-CT

x

x

48

Detailed book on other accounts

S47-CT

x

x

...

...

...

49

Table of wage, social insuance, medical insurance, trade union funding distribution

S48-CT

x

x

50

...

...

...

S49-CT

x

x

51

Fixed asset depreciation calculation and distribution table

S50-CT

x

x

Part four

...

...

...

A- GENERAL PROVISIONS

I. THE PURPOSE OF MAKING THE FINANCIAL STATEMENTS

The financial statement system of a securities company is formulated for the following purposes:

1. Synthesizing and presenting in an overall and comprehensive manner the situation on assets, debts, capital sources, business activities and results of the securities company in an accounting period.

2. Supplying major economic and financial information for the evaluation of the actual financial situation of the securities company in the past period of operation and forecasts for the future. The financial statement information shall serve as important basis for making decisions on management and administration of securities trading activities or investment in securities companies by investors, shareholders, present and future creditors of the securities company.

II. CONTENTS OF THE FINANCIAL STATEMENT SYSTEM

1. The prescribed financial statement of a securities company comprises 4 report forms:

- The sheet of account balance Form No. B01- CTCK BB

- The business operation results Form No. B02- CTCK BB

...

...

...

- Financial statement exposition Form No. B09- CTCK BB

Besides, in order to serve the requirements on economic and financial management, on direction and management of securities trading activities, the securities companies can additionally provide for other detailed financial statements.

2. The contents, methods of calculation and forms or presentation of indexes in each statement prescribed in this regime shall be uniformly applied to the securities companies.

In the course of application, if deeming it necessary, supplements or amendments to or further detailing of, economic indexes can be made in a way suitable to the characters of business activities of the securities companies provided that they are approved in writing by the Finance Ministry.

III. RESPONSIBILITY AND DEADLINES FOR ELABORATION AND SUBMISSION OF FINANCIAL STATEMENTS

1. All securities companies with full legal person status shall have to elaborate and submit the financial statements in strict accordance with the provisions of this regime. Particularly for the currency flow report temporarily not prescribed as a financial statement which must be elaborated and submitted, the securities companies are encouraged to formulate and use the currency flow report.

2. The financial statements are made and submitted at the end of each quarter (at the end of the 3rd, 6th, 9th and 12th month from the date of starting the accounting year) in order to reflect the financial situation in the quarter and the accounting year. The securities companies can make monthly financial statements in service of the requirements of business activity management and administration.

3. The quarterly financial statements shall be submitted within 20 days after the end of the quarter and the annual financial reports shall be submitted within 90 days after the end of the fiscal year.

4. Recipients of financial statements: The securities companies must address their quarterly and annual financial statements to the following agencies:

...

...

...

Finance
(1)

Tax
(2)

Statistics
(3)

Business registration office
(4)

x

x

x

x

(1) The Finance Services of the provinces and centrally-run cities, the Finance Ministry (The Department for Finance of Banks and Financial Institutions).

...

...

...

(3) The Statistics Departments of the provinces and centrally-run cities.

(4) The State Securities Commission, Securities Trading Center.

Where legal documents on elaboration and submission of financial statements contain provisions different from the provisions in this reporting system, the securities companies shall have to comply with the provisions in the legal documents of higher legality.

B. SYSTEM OF FINANCIAL STATEMENT FORMS (*)

Form No. B01-CTCK: The sheet of account balance BB

Form No. B02-CTCK: Business operation results BB

Form No. B03-CTCK: Currency flow HD

Form No. B09-CTCK: Financial statement exposition BB

BB: Bat buoc (Compulsory)

...

...

...

(*) Financial statements forms not printed here