Thuế thu nhập cá nhân

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền, nhượng quyền thương mại từ 01/7/2026

Tình trạng Đã biết

Ngày hiệu lực Đã biết

Công việc thay thế: Đã biết

Công việc bị thay thế: Đã biết

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền, nhượng quyền thương mại đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú được quy định như sau:

>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn từ 01/7/2026

>> Khai thay thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê bất động sản

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh trả thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

1. Thu nhập chịu thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

- Thu nhập chịu thuế TNCN từ bản quyền bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật về sở hữu trí tuệ.

+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ.

- Thu nhập chịu thuế TNCN từ nhượng quyền thương mại là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương mại, bao gồm cả trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định của pháp luật về thương mại.

Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện nêu tại Điều 284 Luật Thương mại 2005.

(Xem chi tiết tại "Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân").

(Căn cứ Điều 13 và Điều 14 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền, nhượng quyền thương mại từ 01/7/2026

Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet

2. Công thức tính thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền, nhượng quyền thương mại được xác định bằng công thức sau:

2.1. Đối với cá nhân cư trú

Công thức tính thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Thu nhập tính thuế

Thuế suất 5%

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế được tính bằng công thức sau:

(i) Đối với thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền:

Thu nhập tính thuế

Thu nhập nhận theo từng lần phát sinh không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được.

20 triệu đồng

+ Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng hợp đồng chuyển nhượng, chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng chuyển nhượng, chuyển giao, chuyển quyền sử dụng.

+ Trường hợp đối tượng chuyển giao, chuyển nhượng, chuyển quyền là đồng sở hữu thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng cá nhân sở hữu. Tỷ lệ phân chia được căn cứ theo giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

(ii) Đối với thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại:

Thu nhập tính thuế

Thu nhập nhận được theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại (theo từng lần phát sinh không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được)

20 triệu đồng

+ Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền thương mại nhưng việc chuyển nhượng thực hiện thành nhiều hợp đồng thì thu nhập tính thuế là phần vượt trên 20 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng nhượng quyền thương mại.

+ Trường hợp cá nhân nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật Thương mại 2005 mà đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì một cá nhân đại diện là người nộp thuế khi được ủy quyền của các cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ bản quyền, nhượng quyền thương mại là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

(Theo Điều 59, Điều 60 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)

2.2. Đối với cá nhân không cư trú

Công thức tính thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại đối với cá nhân không cư trú được quy định như sau:

(i) Đối với thuế TNCN từ bản quyền:

Thuế TNCN phải nộp

(

Thu nhập theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tại Việt Nam

20 triệu đồng

)

Thuế suất 5%

(ii) Đối với thuế TNCN từ nhượng quyền thương mại:

Thuế TNCN phải nộp

(

Thu nhập theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại tại Việt Nam

20 triệu đồng

)

Thuế suất 5%

Thu nhập tính thuế và thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại được xác định như cá nhân lưu trú tại Mục 2.1 nêu trên.

(Theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Điều 65 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)