THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định xử phạt hành chính về thuế đối với người nộp thuế 2023 (Phần 2)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tiếng

07:27 12/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn quy định xử phạt hành chính về thuế đối với người nộp thuế qua bài viết sau đây:

>> Quy định xử phạt hành chính về thuế đối với người nộp thuế 2023

>> Quy định xử phạt hành chính về thuế với ngân hàng thương mại năm 2023

Tại phần 01 của bài viết đã trình bày quy định xử phạt đối với hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn và vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế theo quy định tại Điều 10, Điều 11 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, sau đây là quy định xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế và vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

3. Hình thức xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

Căn cứ theo quy định tại Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế khi có hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì bị xử phạt hành chính theo quy định như sau:

3.1. Phạt tiền

(i) Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, trừ hành vi (ii) tại Mục 3.1 này.

(ii) Phạt tiền từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.

(iii) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

- Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế.

- Hành vi quy định tại khoản 3 Điều 16; khoản 7 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Lưu ý: Mức phạt tiền trên là mức phạt tiền đối với tổ chức vi phạm. Còn đối với cá nhân thì mức phạt tiền sẽ bằng 1/2 lần mức phạt tiền đối với tổ chức (căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 5 và điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

File word Luật Thuế thu nhập cá nhân và văn bản hướng dẫn còn hiệu lực năm 2022

Quy định xử phạt hành chính về thuế đối với người nộp thuế 2023 (Phần 2) (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

3.2. Biện pháp khắc phục hậu quả

Ngoài hình thức phạt tiền nói trên, người nộp thuế còn bị áp dụng biện pháp khắc hậu quả:

- Buộc khai lại và nộp bổ sung các tài liệu trong hồ sơ thuế đối với các hành vi:

+ Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.

+ Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.

+ Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế.

- Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi (iii) tại Mục 3.1 nêu trên.

4. Hình thức xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì bị xử phạt hành chính theo quy định như sau:

4.1. Phạt cảnh cáo

Người nộp thuế khi thực hiện hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì bị áp dụng hình thức phạt cảnh cáo.

4.2. Phạt tiền

4.2.1. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp tại Mục 4.1.

4.2.2. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng

Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

4.2.3. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng

Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

(i) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày.

(ii) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

(iii) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

(iv) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

4.2.4. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng

Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền tại Mục 4.2.3.

4.3. Biện pháp khắc phục hậu quả

Ngoài các hình thức phạt tiền nêu trên, người nộp thuế thực hiện các hành vi sau đây còn áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả:

- Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với các hành vi tại: Mục 4.1 và Mục 4.2 trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế.

- Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi (iii), (iv) nêu tại Mục 4.2.3.

Quý khách hàng xem tiếp tục >> Quy định xử phạt hành chính về thuế đối với người nộp thuế 2023 (Phần 3).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.