THUẾ - KẾ TOÁN

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

09:28 16/10/23

Luật thuế giá trị gia tăng 2024 quy định đối tượng nào được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế? Cách tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp này? – Kim Liên (Hà Nội).

>> Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán từ 06/10/2023

>> Những công việc kế toán, nhân sự mà doanh nghiệp cần làm tháng 11/2023

Tính đến thời điểm hiện tại, chưa có Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Do đó, năm 2024 vẫn sẽ áp dụng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, năm 2014 và năm 2016).

Theo đó, căn cứ quy định tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng bao gồm: phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Cụ thể, phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 10 và Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13) như sau:

1. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

2. Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng (=) số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng (=) tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng (=) giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định (=) bằng giá thanh toán trừ (-) giá chưa có thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Giá chưa có thuế giá trị gia tăng	=	Giá thanh toán
		1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

File Word các Luật nổi bật và văn bản hướng dẫn thi hành (còn hiệu lực)

Phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng 2024 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

3. Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ khi áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

- Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng.

- Hóa đơn phải được ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có).

- Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng (=) giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp đối với các loại tem, vé là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé đó đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Điều 8. Loại hóa đơn - Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

...

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.