THUẾ - KẾ TOÁN

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Quy định thêm nhiều đối tượng chịu thuế mới

Chuyên viên pháp lý Anh Huy

11:05 03/07/25

Dựa trên quy định pháp luật để giải đáp thắc mắc: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Quy định thêm nhiều đối tượng chịu thuế mới, cách xác định thu nhập tính thuế hiện nay.

>> Hướng dẫn cách xác định số thuế GTGT được hoàn đối với hàng hoá dịch vụ xuất khẩu

>> Tổng hợp các Nghị đinh và Thông tư về thuế GTGT ban hành năm 2025

1. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Quy định thêm nhiều đối tượng chịu thuế mới

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được Quốc hội thông qua vào ngày 14/6/2025 đã có nhiều quy định mới so với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

Trong đó, phạm vi thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp cũng được mở rộng hơn so với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, cụ thể:

Tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13) (sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/10/2025), quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác.

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam thì đối với các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.

Đối với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (sẽ bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNDN rông hơn tại Điều 3 như sau:

(i) Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác tại (ii).

(ii) Thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản.

- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.

- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản.

- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.

- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng.

- Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra.

- Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng.

- Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được.

- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

- Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh.

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài.

- Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công.

- Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN.

Qua việc dẫn chiếu 2 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN, có thể nhận thấy phạm vi phần thu nhập khác đã được quy định rộng và chi tiết hơn trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Quy định thêm nhiều đối tượng chịu thuế mới

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Quy định thêm nhiều đối tượng chịu thuế mới

(Ảnh minh hoạ - Nguồn từ Internet)

2. Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13) (hết hiệu lực từ ngày 01/10/2025), quy định về cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

(i) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

(ii) Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

(iii) Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

3. Thuế suất thuế TNDN hiện nay

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, quy định về thuế suất thuế TNDN áp dụng đến ngày 01/10/2025 như sau:

(i) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, trừ trường hợp quy định tại (ii) và Điều 13 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

(ii) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.