THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 133 (thuế giá trị gia tăng được khấu trừ) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Ngọc

11:28 28/03/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật hướng dẫn tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau:

>> Hướng dẫn tài khoản 133 (thuế giá trị gia tăng được khấu trừ) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

>> Hướng dẫn tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Bài viết tiếp tục hướng dẫn phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu đối với tài khoản 133 (thuế giá trị gia tăng được khấu trừ) tại khoản 3 Điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BTC cụ thể phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu như sau:

1. Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định

- Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản cố định nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, ghi:

Nợ tài khoản 152, 153, 156, 211

Có tài khoản 331 - Phải trả cho người bán

Có tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33312) (nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)

Có tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Có tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có tài khoản 33381 - Thuế Bảo vệ môi trường

Có các tài khoản 111, 112, ...

- Nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:

Nợ tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331, 1332)

Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312).

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 133 (thuế giá trị gia tăng được khấu trừ) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ internet)

2. Trường hợp hàng đã mua và đã trả lại hoặc hàng đã mua được giảm giá do kém, mất phẩm chất

Căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng đã mua và đã trả lại người bán hoặc hàng đã mua được giảm giá, thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112, 331 (tổng giá thanh toán)

Có tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng mua trả lại hoặc được giảm giá)

Có các tài khoản 152, 153, 156, 211,... (giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng).

3. Trường hợp không hạch toán riêng được thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

* Khi mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, ghi:

Nợ các tài khoản 152, 153, 156, 211, 213 (giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng)

Nợ tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (thuế giá trị gia tăng đầu vào)

Có các tài khoản 111, 112, 331,...

* Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi:

Nợ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Có tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331).

4. Vật tư, hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất

Vật tư, hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường, nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào của số hàng hóa này không được khấu trừ:

- Trường hợp thuế giá trị gia tăng của vật tư, hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý, ghi:

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1381)

Có tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331, 1332).

- Trường hợp thuế giá trị gia tăng của vật tư, hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 334,... (số thu bồi thường)

Nợ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (nếu được tính vào chi phí)

Có tài khoản 138 - Phải thu khác (1381)

Có tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay).

5. Ghi nhận số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vào số thuế giá trị gia tăng đầu ra vào cuối tháng

Cuối tháng, kế toán xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vào số thuế giá trị gia tăng đầu ra khi xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ, ghi:

Nợ tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311)

Có tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.

6. Ghi nhận thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ khi được hoàn

Khi được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112,....

Có tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.