THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn mới về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng năm 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Huệ Mẫn

16:44 06/07/24

Ngày 26/6/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn 2721/TCT-CS hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng năm 2024.

>> Giảm 50% lệ phí cấp văn bằng bảo hộ từ ngày 01/7 đến hết ngày 31/12/2024

>> Giảm 30% phí khai thác, sử dụng thông tin, dữ liệu khí tượng thủy văn từ 01/7 đến 31/12/2024

1. Quy định pháp luật thuế TNDN

(i) Áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm, miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn (khoản 7 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13).

(ii) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo (khoản 8 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13).

(iii) Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế gồm những nội dung sau:

- Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

- Thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 và quy định về ưu đãi thuế tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4, Điều 13 và Điều 14 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 không áp dụng đối với: ...

- Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.

Theo Công văn 2721/TCT-CS thì Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 không quy định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, khu chế xuất, cụm công nghiệp theo mức áp dụng đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

(Khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13)

File word Luật Đầu tư và văn bản hướng dẫn còn hiệu lực năm 2024

Hệ thống biểu mẫu về pháp luật doanh nghiệp (cập nhật mới)

Hướng dẫn mới về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng năm 2024

Hướng dẫn mới về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng năm 2024 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Quy định pháp luật về đầu tư

(i) Ưu đãi thuế TNDN, bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật về thuế TNDN (Điểm a khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2020).

(ii) Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 16 của Luật Đầu tư 2020 và dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 16 của Luật Đầu tư 2020 được hưởng ưu đãi đầu tư (khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020).

(iii) Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng (khoản 3 Điều 15 Luật Đầu tư 2020).

(iv) Mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai (khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư 2020).

(v) Ưu đãi đầu tư quy định tại các điểm b, c và d khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020 không áp dụng đối với các dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, trừ dự án sản xuất ô tô, tàu bay, du thuyền (điểm b khoản 5 Điều 15 Luật Đầu tư 2020).

(vi) Địa bàn ưu đãi đầu tư bao gồm:

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

- Khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.

(Khoản 2 Điều 16 Luật Đầu tư 2020)

3. Quy định của Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật

Theo khoản 2 Điều 156 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2015, trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn.

Theo Công văn 2721/TCT-CS, căn cứ các quy định nêu trên, nguyên tắc xuyên suốt của pháp luật về thuế TNDN là ưu đãi tách giữa địa bàn và khu (trong đó có khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật).

Pháp luật thuế TNDN không quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp theo mức áp dụng đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mở rộng tại khu công nghiệp, khu chế xuất, cụm công nghiệp thì không áp dụng ưu đãi thuế TNDN như địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

>> Quý khách hàng xem thêm Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư - Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.