THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán 2026 của Cục thuế

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:25 31/03/26

Liên quan đến quy định về khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán 2026, Cục thuế đã ban hành Công văn 5487/CT-CS năm 2025 và Công văn 1832/CT-CS năm 2026 hướng dẫn về vấn đề này.

>> Các trường hợp tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế và hướng dẫn cách tra cứu

>> Chính sách thuế đối với giao dịch tài sản mã hóa tại Việt Nam năm 2026

1. Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán 2026 của Cục thuế

Liên quan đến quy định về khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán 2026, Cục thuế đã ban hành Công văn 5487/CT-CS năm 2025 và Công văn 1832/CT-CS năm 2026 hướng dẫn về vấn đề này như sau:

1.1. Quá hạn thanh toán theo hợp đồng có được khấu trừ thuế GTGT không?

Tại Công văn 5487/CT-CS ngày 25/11/2025, Cục thuế đã trả lời về vấn đề này như sau:

Đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tỉnh thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng; trường hợp sau khi đã kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Theo đó, đối với hàng hóa, dịch vụ trị giá từ 5 triệu đồng trở lên theo hình thức trả chậm/trả góp:

- Khi đến kỳ thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải tự kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ.

- Sau này nếu bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Như vậy, đối với hình thức thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà quá hạn thanh toán theo hợp đồng thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau khi đã điều chỉnh giảm.

1.2. Kê khai giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như thế nào?

Tại Công văn 1832/CT-CS ngày 26/3/2026, Cục thuế hướng dẫn kê khai giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi quá hạn thanh toán như sau:

Đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu số [37] - "Điều chỉnh giảm" (tại mục IV - Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ các kỳ trước chuyển sang) trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

khai giảm thuế gtgt do chậm thanh toán

Trên đây là toàn bộ hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán 2026 của Cục thuế.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán 2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2026

Phụ lục hợp đồng là một phần của hợp đồng (nếu có) để quy định chi tiết một số điều khoản của hợp đồng hoặc để sửa đổi, bổ sung hợp đồng.

Hiện nay, pháp luật không quy định cụ thể Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán. Do đó, quý khách hàng có thể tham khảo mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2026 dưới đây:

>>TẢI VỀ<< Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2026

Lưu ý: Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2026 chỉ mang tính tham khảo.

phụ lục gia hạn thanh toán

>> Xem thêm các công việc pháp lý về thuế GTGT từ 01/7/2025

- Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

- Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai, sót từ 01/7/2025

- Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.